電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】期末復(fù)習(xí)資料(模擬題及答案)

1、四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000元。 借：資產(chǎn)減值損失4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬損失；形成性作業(yè)第一頁習(xí)題一借：資產(chǎn)減值損失2800貸：壞賬準(zhǔn)備2800借：壞賬損失1500貸：應(yīng)收賬款1500確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失； 2008年1月21日，M公司將持有的N公司10萬股票，購入價(jià)每股20元，12月31日市價(jià)每股為18元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損失2*100000=200000 貸：交易性金融資產(chǎn)-M公司股票（公司價(jià)值變動(dòng)）200000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：

2、資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60002、計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：E公司持有T公司10%的股份，投資成本為400萬元，對(duì)T公司無重大影響，采用成本法核算。由于T公司一直經(jīng)營不善且經(jīng)營狀況短期內(nèi)很難好轉(zhuǎn)，年末E公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提30萬元減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：長期股權(quán)減值準(zhǔn)備 3000004、計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120000元借：資產(chǎn)減值損失120000貸：長期投資減值準(zhǔn)備1200002.庫存現(xiàn)金盤虧會(huì)計(jì)處理庫存現(xiàn)金盤虧的業(yè)務(wù)處理：短缺庫存現(xiàn)金200元，無法查明原因，決定由出納員承擔(dān)責(zé)任，尚未收到賠款。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：

3、庫存現(xiàn)金 200借：其他應(yīng)收款 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2003. 銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。上月已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元借：預(yù)收賬款 468000 貸：庫存商品 250000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)3510元借：商品進(jìn)銷差價(jià) 351

4、0 貸：主營業(yè)務(wù)成本 35104. 應(yīng)收票據(jù)到期、貼現(xiàn)、無力償付的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)到期，對(duì)方無力償付：一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無力償付。借：應(yīng)收賬款 60000貸：應(yīng)收票據(jù) 600005. 本月應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本 80000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 30000在建工程 20000貸：應(yīng)付職工薪酬 1500006. 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理。1采購材料，按計(jì)劃成本核算，賬單收到，貨款

5、暫欠，材料未到：采購材料一批（實(shí)際成本10000元，計(jì)劃成本9000元，增值稅額1700元），材料按計(jì)劃成本核算，公司當(dāng)日開出商業(yè)匯票一張，材料未到；借：物資采購10000 入庫: 借:原材料 9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700 材料成本差異 1000貸：應(yīng)付票據(jù)11700 貸:材料采購 100002發(fā)出材料：31日，按計(jì)劃成本核算本月領(lǐng)用的原材料。本月末甲材料“發(fā)料憑證匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元、生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40000元，生產(chǎn)車間一般性耗用6000元，廠部管理部門一般性耗用5000元，銷售部門領(lǐng)用1000元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 50000-B產(chǎn)品 400

6、00制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用 5000銷售費(fèi)用 1000貸：原材料 1020003結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料的成本差異。經(jīng)計(jì)算，本月甲材料的成本差異率為2%。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1000-B產(chǎn)品 800制造費(fèi)用 120管理費(fèi)用 100銷售費(fèi)用 20貸：材料成本差異 20404計(jì)算材料成本差異率、計(jì)算月末材料實(shí)際成本：企業(yè)月初甲材料的計(jì)劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購進(jìn)甲材料一批，其實(shí)際成本為16180元，計(jì)劃成本為19000元。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的劃成本為8000元，管理部門領(lǐng)用甲材料的計(jì)劃成本為4000元。計(jì)算該企業(yè)期

7、末甲材料的實(shí)際成本。材料成本差異率期末甲材料的計(jì)劃成本(元)期末甲材料的實(shí)際成本(元)5發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異率為+2%；借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本100000 貸：原材料 100000借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本100000*2%=2000貸：材料成本差異 20007. 按面值購入、溢價(jià)購入債券一批，計(jì)劃持有至到期。1、按面值購入債券一批，計(jì)劃持有至到期：20×0年初，A公司購買了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資。該債券的面值1250，年票面利率4.7% ,存款支付.借：持有至到期投資-成本1250貸：銀行存款12508. 以銀

8、行存款支付廣告費(fèi)；以銀行存款支付廣告費(fèi)（銷售費(fèi)用）3500元。 借：銷售費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 3500撥付定額備用金單位支付備用金2000元給后勤部門。借：備用金后勤部門2000 貸：庫存現(xiàn)金20009. 債務(wù)重組方式的會(huì)計(jì)處理：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（用一項(xiàng)專利權(quán)抵付）與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款：8日，與騰達(dá)公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。H公司可用一項(xiàng)專利抵付前欠騰達(dá)公司的貨款80萬元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值50萬元（與公允價(jià)值相等），未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。相關(guān)稅費(fèi)略。借：應(yīng)付賬款 800000貸：無形資產(chǎn) 500000 營業(yè)外收入 3000

9、0010. 對(duì)出租的固定資產(chǎn)計(jì)提本月折舊、減值損失；收到出租固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理對(duì)出租的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：計(jì)提出租的固定資產(chǎn)折舊2000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸：累計(jì)折舊 2000收到出租固定資產(chǎn)本月的租金：出租一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本月租金收入4000元，租金已收到并存入銀行。借：銀行存款 4000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600011. 將自用辦公樓整體出租，原價(jià)*萬元，已提折舊*萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為*萬元。書P157例8-3 12.

10、分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益*萬元；賒銷商品一批（合同規(guī)定*月*日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。書P265-267例12-5、12-613. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價(jià)發(fā)行債券；計(jì)提應(yīng)付債券利息委托證券公司代理發(fā)行普通股股票：委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票面值1000000元，發(fā)行價(jià)格1200000元，證券公司按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)并從股款中直接劃扣。借：銀行存款1164000貸：股本 1000000 資本公積 16400014. 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償*元，明年1月

11、初支付；確認(rèn)職工辭退福利確認(rèn)職工辭退福利：假定該辭退計(jì)劃中，職工沒有任何選擇權(quán)，則應(yīng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定直接在計(jì)劃制定時(shí)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。經(jīng)過計(jì)算，計(jì)劃辭退l00人，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為670萬元。借：管理費(fèi)用 6700000 貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 670000015. 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫，采購成本1000元，售價(jià)1200元，及銷項(xiàng)稅204元。借：庫存商品1404 貸：在途物資1000商品進(jìn)銷差價(jià) 40416. 無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理A公司將擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得收入800萬元，應(yīng)交的營業(yè)稅為40萬元。該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額為700萬元，累計(jì)攤銷額為350萬元。，

12、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元。借：銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000貸：無形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)400000營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得610000017. 長期股權(quán)投資采用成本法核算，確認(rèn)本年投資收益M公司2008年1月7日對(duì)H公司投資，占H公司股份的10%，2006年H公司的凈利為300萬元，宣告從中拿出190萬元發(fā)放股利。借：應(yīng)收股利190000（190萬元*10%） 貸：投資收益-股票投資收益19000018. 上年初購入一項(xiàng)專利，價(jià)款60萬元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

13、。1、更正此差錯(cuò)（補(bǔ)上年攤銷）借：管理費(fèi)用60/10=60000貸：累計(jì)攤銷600002、去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：發(fā)現(xiàn)去年度投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備（固定資產(chǎn)），由于計(jì)算錯(cuò)誤而少提折舊1000元。借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 100019. 年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤予以結(jié)轉(zhuǎn)、分配的會(huì)計(jì)處理 1將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶：31日，將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶。借：本年利潤 7000000貸：利潤分配-未分配利潤率 70000002提取法定盈余公積：提取盈余公積30萬元。借：利潤分配-提取盈余公積 300000 貸：盈余公積 30

14、00003用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積-法定盈余公積 60000 貸：實(shí)收資本 600004、本年度分配普通股現(xiàn)金利潤：董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借：利潤分配-應(yīng)付股利 300000 貸：應(yīng)付股利 30000020. 固定資產(chǎn)購入、清理的會(huì)計(jì)處理1購入設(shè)備：8日，購入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元。全部款項(xiàng)已通過銀行劃付，機(jī)器當(dāng)即投入使用。借：固定資產(chǎn)94300貸：銀行存款 943002計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失

15、6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60003結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：23日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6000元。借：營業(yè)外支出 6000貨：固定資產(chǎn)清理 6000五、計(jì)算及綜合題主要涉及一下教學(xué)中的重點(diǎn)問題：.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法（計(jì)算第一年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益、第二年中確認(rèn)的應(yīng)收股利、第二年中應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額、第二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失、第二年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值）。1.2008年4月1日B公司購入甲公司30的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為5000萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17000萬元（與其賬面價(jià)值相等

16、）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的50用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損100萬元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值解答：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益借：長期股權(quán)投資-甲公司（成本）51，000，000 貸：銀行存款 50，000，000 營業(yè)

17、外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資-甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000 （3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額 借：應(yīng)收股利 1，500，000 貸：長期股權(quán)投資-甲公司（損益調(diào)整）1，500，000（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失借：投資收益 300，000 貸：貸：長期股權(quán)投資-甲公司300，000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=51，000，000+3，000，000-1，500，000=52，500，0002.已知年度利潤表的有關(guān)資料和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，要求運(yùn)用

18、間接法計(jì)算年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 2.已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計(jì)算過程）。資料：2008年度B公司獎(jiǎng)懲負(fù)債表、利潤表有關(guān)資料如下：（1）利潤表的有關(guān)資料：凈利潤 500 000元固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000元無形資產(chǎn)攤銷 30 000元處理固定資產(chǎn)的收益 90 000元出售長期股權(quán)投資的損失 30 000元財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出） 10 000元（2）資產(chǎn)負(fù)債表的

19、有關(guān)資料2007年12月31日 2008年12月31日應(yīng)收賬款 500 000 350 000壞賬準(zhǔn)備 1 500 1 500存貨 600 000 500 000長期待攤費(fèi)用 10 000 0應(yīng)付賬款 117 000 351 000應(yīng)交稅費(fèi) 180 000 260 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 8 000要求運(yùn)用間接法計(jì)算B公司2008年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤 500 000 加： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000 無形資產(chǎn)攤銷 30 000長期待攤費(fèi)用 10 000處理固定資產(chǎn)的損失（減：收益） -90 000財(cái)務(wù)費(fèi)

20、用（減：收益） 10 000 投資損失（減：收益） 30 000 存貨的減少（減：增加） 100 000經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （減：增加） 150 000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（減：增少） 314 000其他 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 1177 000 3.購置固定資產(chǎn)，計(jì)算交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)、采用平均年限法計(jì)算的年折舊額、采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額、提前報(bào)廢時(shí)的凈損益。例A公司（一般納稅人）購入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元，安裝時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元，市價(jià)1200元，購進(jìn)該批原材料 時(shí)支付增值稅170元；支付外請安

21、裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值870元。設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用500元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用*元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。解答：（1） 交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=100

22、00+1700+500+1000+170+1500=14870元；借：在建工程12200 （10000+1700） 貸：銀行存款 12200借：在建工程 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170借：在建工程 1500 貸：銀行存款 1500借：固定資產(chǎn) 14870 貸：在建工程 14870（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額年折舊額=（14870-870）/5=2800元月折舊額2800/12=233元借：管理費(fèi)用233（2800） 貸：累計(jì)折舊233（2800）（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）折舊計(jì)算：年次 固定資產(chǎn)原值 凈殘值

23、應(yīng)計(jì)折舊總額 年折舊率 年折舊額1 14870 870 14000 5/15 46672 14870 870 14000 4/15 37333 14870 870 14000 3/15 2800（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用500元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。報(bào)廢時(shí)的凈損益=原價(jià)14870-累計(jì)折舊11200+清理費(fèi)500-殘值收入0=4170元。借：固定資產(chǎn)清理 3670 累計(jì)折舊 11200 貸：固定資產(chǎn) 14870借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500借：營業(yè)外支出 4170 貸：固定資產(chǎn)清理 41704. 所得稅資產(chǎn)

24、與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異金額、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）。4. 公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值20萬元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬元。 （2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值150萬元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊50萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為90萬元。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價(jià)60萬元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行

25、分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：萬元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1205可抵扣暫時(shí)性差異5*25%=1。2523010應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10*25%=2。536040可抵扣暫時(shí)性差異40*25%=104573應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3*25%=0。75555. 平時(shí)對(duì)利潤的合成采取“表結(jié)法”，已知結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額利潤分配方案，計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。5. 公司平時(shí)對(duì)利潤的合成采取“表結(jié)法”。已知2208年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤的25%、10%

26、提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的60%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。例：B公司平時(shí)利潤的合成采用表結(jié)法。2008年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類貶值戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 130000元（貸方） 銷售費(fèi)用 5000元（借）其他業(yè)務(wù)收 10000（貸） 管理費(fèi)用 3000元（借）投資收益 5000（貸） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000（借）公允價(jià)值變動(dòng)損益9000（貸） 資產(chǎn)減值損失 4200（借）營業(yè)外收 4000（貸） 營業(yè)稅金及附加3600（借）主營業(yè)務(wù)成本 90000（借） 營業(yè)外支出 2000（借）其他業(yè)務(wù)成本3000（借）

27、所得稅費(fèi)用6500（借）？ 要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。解答：營業(yè)收藏=130000+10000=140000營業(yè)成本=90000+3000=93000營業(yè)利潤=140000-93000-3600-5000-3000-1000-4200+9000+5000=44200利潤總額=44200+4000-2000=46200（所得稅費(fèi)用=46200*25%=11550）凈利潤=46200-6500=39700六、綜合題1、.采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，要求編制銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益、根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制收取貨款及確認(rèn)已

28、實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。例1.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為1500萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為900萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1200萬元。增值稅率17，增值稅額255萬元于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為7.93%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借：長期應(yīng)收款 15000 000 銀行存款 2550 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000 000 應(yīng)交稅費(fèi)用應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 3000 000（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)

29、的融資收益并填入表中；期數(shù) 各期收益 各期限的融資收益 收回價(jià)款 攤余金額 (1) (2)=上期(4)*7.93% (3) (4)=上期-本期 120000001 3000000 951600 2048400 99516002 3000000 789162 2210838 77407623 3000000 613842 2386158 53546044 3000000 424620 2575380 27792245 3000000 220776 2779224 0合計(jì)15000000 3000000 12000000 （3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資

30、收益的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款 3000000貸:長期應(yīng)收款 3000000同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益951600元借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 951600 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 9516002.債務(wù)重組以存貨和所持有的H上市公司股票抵債。要求分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。例.A公司前欠B公司貨款900 000元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的400000成本元、售價(jià)450000元，增值稅額17元；A所持有

31、的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值400000萬元、公允價(jià)值320000萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000-抵債的金融資產(chǎn)公允價(jià)值32000-抵債存貨的價(jià)值450000元與增

32、值稅76500元）。債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組b公司B損失26500（重組債務(wù)900 000可供出售金融資產(chǎn)320000-原材料450000及增值稅76500-壞賬準(zhǔn)備80000）（2） 編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)付賬款 900 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76 500 交易性金融資產(chǎn)成本 400 000 營業(yè)外收債務(wù)重組利得 53 500（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn) 320 000 原材料 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 76 500 壞

33、賬準(zhǔn)備 80 000 貸：應(yīng)收賬款 900 000 資產(chǎn)減值損失 26 5003.銷售商品一批，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。后買方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價(jià)款*%的現(xiàn)金折扣。再后來該批商品因質(zhì)量問題被買方全部退回。要求編制賣方公司的下列會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品；確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；收到貨款；收回退貨、支付退貨款。例.2009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價(jià)款800子000元，增值稅稅率17%，成本600 000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷

34、入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000 貸：庫存商品 600 000借：應(yīng)收賬款 136 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款 800 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 6

35、00 000 貸：發(fā)出商品 600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應(yīng)收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。借：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)用應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）13600 貸：銀行存款 93600 同時(shí)：借：發(fā)出商品600 000 貸： 主營業(yè)務(wù)成本600 0009.原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“材料采購”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購與發(fā)出業(yè)務(wù)，要求計(jì)算期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實(shí)際成本、期末結(jié)存材料的實(shí)際成本、對(duì)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用