營業(yè)稅改征增值稅試點中企業(yè)納稅應(yīng)對策略

1、營業(yè)稅改征增值稅試點中企業(yè)納稅營業(yè)稅改征增值稅試點中企業(yè)納稅2022-2-152主要內(nèi)容主要內(nèi)容o 第一節(jié)第一節(jié) 試點的十大行業(yè)范圍試點的十大行業(yè)范圍o 第二節(jié)第二節(jié) 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人o 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算o 第四節(jié)第四節(jié) 稅收征收管理稅收征收管理o 第五節(jié)第五節(jié) 營改增會計處理營改增會計處理o 第六節(jié)第六節(jié) 試點期間過渡性政策試點期間過渡性政策o 第七節(jié)第七節(jié) 納稅籌劃提示納稅籌劃提示2022-2-153第一節(jié)第一節(jié) 營改增試點的十大行業(yè)范圍營改增試點的十大行業(yè)范圍o 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8 8省市開省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代

2、服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅增值稅試點的通知（財稅201271201271號）號）o 試點地區(qū)試點地區(qū)北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。湖北省、廣東?。ê钲谑校?。2022-2-154 試點日期試點日期o 試點地區(qū)應(yīng)自試點地區(qū)應(yīng)自20122012年年8 8月月1 1日開始面向社會組織實施日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備試點工作，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票

3、稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，發(fā)票發(fā)售和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。等準(zhǔn)備工作，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。o 北京市應(yīng)當(dāng)于北京市應(yīng)當(dāng)于20122012年年9 9月月1 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于20122012年年1010月月1 1日完成新舊稅制日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于20122012年年1111月月1 1日完成日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于20122012年年1212月月1 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。日完成

4、新舊稅制轉(zhuǎn)換。2022-2-155 十大行業(yè)范圍十大行業(yè)范圍o 試點選擇與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè)，覆蓋試點選擇與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè)，覆蓋范圍為范圍為“1+61+6”，即：交通運輸業(yè)（包括陸路運，即：交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），部分輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。o 試點范圍試點范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂不動

5、產(chǎn)、金融保險業(yè)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。等服務(wù)業(yè)。2022-2-156原營業(yè)稅稅目原營業(yè)稅稅目o 稅目：稅目：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)，交通運輸交通運輸業(yè)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（不含播映）、娛樂業(yè)、體育業(yè)（不含播映）、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)。o 服務(wù)業(yè)稅目的征收范圍包括服務(wù)業(yè)稅目的征收范圍包括8 8項：項：代理業(yè)代理業(yè)、旅店、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告?zhèn)}儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。o 其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)

6、務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)2323項。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、項。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試測試、試驗試驗、化驗化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計設(shè)計、制圖、測繪、制圖、測繪、勘探、勘探、打包、打包、咨詢咨詢等。等。2022-2-157一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)o 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸

7、服務(wù)和管道運輸服務(wù)。務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。o ( (一一) )陸路運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。暫不包括鐵路運輸。2022-2-158（二）水路運輸服務(wù)（二）水路運輸服務(wù)o 水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)人工水道或者海洋航道運送貨物或者

8、旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。務(wù)活動。遠(yuǎn)洋運輸?shù)倪h(yuǎn)洋運輸?shù)某套獬套?、期租期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)為租船人完成某程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。租賃費，發(fā)生的固定費用均由船

9、東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。2022-2-159（三）航空運輸服務(wù)（三）航空運輸服務(wù)o 航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。o 航空運輸?shù)暮娇者\輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。，屬于航空運輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方

10、承擔(dān)的業(yè)務(wù)。均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。2022-2-1510（四）管道運輸服務(wù)（四）管道運輸服務(wù)o 管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。o 注：鐵路運輸服務(wù)未納入本次營業(yè)稅改征增注：鐵路運輸服務(wù)未納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范疇，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收值稅試點范疇，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收營業(yè)稅。營業(yè)稅。2022-2-1511二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)o 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)o 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)o 文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)o 物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)o 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動

11、產(chǎn)租賃服務(wù)o 鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)2022-2-1512（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)o 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)?？辈炜碧椒?wù)。o 1.1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。務(wù)活動。o 2.2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。術(shù)的

12、所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。2022-2-1513o 3.3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。o 4.4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的

13、業(yè)務(wù)活動。o 5.5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。2022-2-1514（二）信息技術(shù)服務(wù)（二）信息技術(shù)服務(wù)o 信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服

14、務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。o 1.1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。業(yè)務(wù)行為。2022-2-1515o 2.2.電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。的業(yè)務(wù)行為。o 3.3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基絡(luò)

15、管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。行為。o 4.4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。2022-2-1516o 1.1.從事消費卡業(yè)務(wù)，除第三方支付業(yè)務(wù)情況外，屬從事消費卡業(yè)務(wù)，除

16、第三方支付業(yè)務(wù)情況外，屬于營業(yè)稅中的于營業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)代理業(yè)代理業(yè)”，不納入本次營，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。業(yè)稅改征增值稅試點范圍。o 第三方支付業(yè)務(wù)屬于第三方支付業(yè)務(wù)屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中的中的“信信息技術(shù)服務(wù)息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，納入本次營業(yè)，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。稅改征增值稅試點范圍。o 2.2.納入試點應(yīng)稅服務(wù)范圍的人力資源管理僅限于依納入試點應(yīng)稅服務(wù)范圍的人力資源管理僅限于依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理，屬于托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理，屬于“部部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流

17、程管理服業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)務(wù)”。不包括勞務(wù)公司提供的人力資源管理服務(wù)。不包括勞務(wù)公司提供的人力資源管理服務(wù)。2022-2-1517o 3.3.從事婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)，不屬于從事婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)，不屬于應(yīng)稅服應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋務(wù)范圍注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)信息技術(shù)服務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，不納入試點范圍。，不納入試點范圍。o 4.4.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，不屬于從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，不納入本次試點范圍。如智，不納

18、入本次試點范圍。如智聯(lián)招聘、前程無憂、聯(lián)招聘、前程無憂、51JOB51JOB、中華英才網(wǎng)等。、中華英才網(wǎng)等。o 5.5.電腦維護業(yè)務(wù)，如提供硬件維護服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)電腦維護業(yè)務(wù)，如提供硬件維護服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護服務(wù)，則屬于護服務(wù)，則屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服信息技術(shù)服務(wù)務(wù)軟件服務(wù)軟件服務(wù)”，征收增值稅。，征收增值稅。2022-2-1518（三）文化創(chuàng)意服務(wù)（三）文化創(chuàng)意服務(wù)o 文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展

19、覽讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。服務(wù)。o 1.1.設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。o 2.2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。2022-

20、2-1519o 3.3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。檢索服務(wù)。o 4.4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通

21、告、聲明等委托事項進行宣項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。o 5.5.會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。2022-2-1520問題明確問題明確設(shè)計設(shè)計o 1.1.建筑設(shè)計業(yè)務(wù)屬于建筑設(shè)計業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中

22、的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)設(shè)計服務(wù)”。o 2.2.城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計屬于城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)設(shè)計服務(wù)計服務(wù)環(huán)境設(shè)計環(huán)境設(shè)計”。o 3.3.建筑圖紙審核業(yè)務(wù)，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，建筑圖紙審核業(yè)務(wù)，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。o 4.4.美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計，屬于消費性服務(wù)業(yè)，美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計，屬于消費性服務(wù)業(yè)，不符合生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)改征增值稅的總原則，不納入不符合生產(chǎn)性服

23、務(wù)業(yè)改征增值稅的總原則，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。2022-2-1521問題明確問題明確廣告廣告o 1.1.公交公司提供的車身廣告服務(wù)，其實質(zhì)是利用車公交公司提供的車身廣告服務(wù)，其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，屬于因此，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的“廣告服務(wù)廣告服務(wù)”范圍。范圍。o 2.2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入

24、，如果屬于提供廣告服務(wù)的收入，納入試點范收入，如果屬于提供廣告服務(wù)的收入，納入試點范圍，征收增值稅；如果不屬于試點服務(wù)，例如進場圍，征收增值稅；如果不屬于試點服務(wù)，例如進場費、上架費等，仍征收營業(yè)稅。費、上架費等，仍征收營業(yè)稅。2022-2-1522o 3.3.以外購的商品（傘、筆等）或廣告客戶提供以外購的商品（傘、筆等）或廣告客戶提供的產(chǎn)品等實物為載體為客戶的委托事項進行宣的產(chǎn)品等實物為載體為客戶的委托事項進行宣傳，屬于傳，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的“部分現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)廣告服務(wù)廣告服務(wù)”。o 4. 4. 從事廣告代理屬于從事廣告代理屬于“部

25、分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化文化創(chuàng)意服務(wù)創(chuàng)意服務(wù)廣告服務(wù)。廣告服務(wù)。o 5.5.會展企業(yè)從事會議展覽服務(wù)，屬于會展企業(yè)從事會議展覽服務(wù)，屬于“部分現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)會議展覽服務(wù)會議展覽服務(wù)”，會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于的收費，屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意文化創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)廣告服務(wù)廣告服務(wù)”。2022-2-1523問題明確問題明確品牌使用權(quán)品牌使用權(quán)o 銷售著作權(quán)經(jīng)營許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)，屬銷售著作權(quán)經(jīng)營許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)，屬于于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的“部分現(xiàn)代服部分

26、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)務(wù)”。2022-2-1524（四）物流輔助服務(wù)（四）物流輔助服務(wù)o 物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和和裝卸搬運服務(wù)裝卸搬運服務(wù)。2022-2-15251.1.航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)o 航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理

27、局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

28、通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。2022-2-1526o 2.2.港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清

29、除服務(wù)、水上交通泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。動。2022-2-1527o 船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理

30、簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉(zhuǎn)；組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉(zhuǎn)；代收運費，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海代收運費，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。上旅客運輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。2022-2-1528o 財稅財稅201220125353號號o 三、船舶代理服務(wù)三、船舶代理服務(wù)統(tǒng)一統(tǒng)一按照港口碼頭服務(wù)繳按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。財稅納增值稅。財稅20111332011133號）第四條中號）第四條中“提供船舶

31、代理服務(wù)的單位和個人，受船舶提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運輸服務(wù)接收方或者運輸服務(wù)接收方代理人運輸服務(wù)接收方或者運輸服務(wù)接收方代理人收取的運輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運輸服收取的運輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運輸服務(wù)繳納增值稅務(wù)繳納增值稅”的規(guī)定相應(yīng)廢止。的規(guī)定相應(yīng)廢止。2022-2-1529o 3.3.貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站（不貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)

32、、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。o 4.4.打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)活動。o 5.5.貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在名義，在不直接提供貨物運輸勞務(wù)情況下不直接提供貨物運輸勞務(wù)情況下，為，為委托人辦理貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活委托人辦理貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

33、動。2022-2-1530o 6.6.代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。o 7.7.倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。o 8.8.裝卸搬運服務(wù)裝卸搬運服務(wù)，是指使用裝卸搬運工具或，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動

34、。卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。2022-2-1531o 1.1.搬場業(yè)務(wù)屬于搬場業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)裝卸搬運裝卸搬運服務(wù)服務(wù)”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。o 2.2.河道疏浚服務(wù)，一般是為船舶運輸?shù)拈_展而河道疏浚服務(wù)，一般是為船舶運輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動，屬于提供的輔助性業(yè)務(wù)活動，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服物流輔助服務(wù)務(wù)港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)”。o 3.3.碼頭拖輪服務(wù)屬于碼頭拖輪服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服

35、務(wù)范圍注釋中中的的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)港口碼港口碼頭服務(wù)頭服務(wù)”。2022-2-1532o 4.4.船務(wù)代理企業(yè)從事船代業(yè)務(wù)屬于船務(wù)代理企業(yè)從事船代業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋范圍注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助物流輔助服務(wù)服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)”。o 5.5.污水處理勞務(wù)，包括污水排放和集中處理等污水處理勞務(wù)，包括污水排放和集中處理等項目，屬于原增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照財稅項目，屬于原增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照財稅200197200197號、財稅號、財稅20081562008156號文件規(guī)定，免征號文件規(guī)定，免征增值稅。增值稅。o

36、6.6.單純的污水排放業(yè)務(wù)屬于單純的污水排放業(yè)務(wù)屬于“交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)管管道運輸?shù)肋\輸”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。圍。2022-2-1533（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)o 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。o 1.1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購

37、入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。租賃。2022-2-1534o 2.2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且

38、租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。更的業(yè)務(wù)活動。遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)活動。干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)時間內(nèi)出租給他人使用，不配備

39、機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)活動。2022-2-1535o 花卉租賃服務(wù)屬于花卉租賃服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中中的的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”。2022-2-1536（六）鑒證咨詢服務(wù)（六）鑒證咨詢服務(wù)o 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。o 1.1.認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符檢驗、

40、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。o 2.2.鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。o 3.3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律

41、、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)活動。2022-2-1537o 1.1.在判斷在判斷“咨詢咨詢”服務(wù)是否屬于改征增值稅服務(wù)是否屬于改征增值稅范圍問題上，應(yīng)結(jié)合服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對象特范圍問題上，應(yīng)結(jié)合服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)對象特點，按照點，按照應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中中“部分現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)”列舉列舉的范圍進行界定。健康咨詢、房產(chǎn)中介咨詢、的范圍進行界定。健康咨詢、房產(chǎn)中介咨詢、期貨咨詢、醫(yī)療咨詢、健康咨詢、城市發(fā)展期貨咨詢、醫(yī)療咨詢、健康咨詢、城市發(fā)展規(guī)劃等項目咨詢不屬于規(guī)劃

42、等項目咨詢不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中咨詢服務(wù)的范圍。中咨詢服務(wù)的范圍。2022-2-1538o 2.2.市場調(diào)查業(yè)務(wù)，如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管市場調(diào)查業(yè)務(wù)，如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或建議，則屬于理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或建議，則屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)”，征收增值稅。如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨征收增值稅。如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點范圍。詢服務(wù)的，則不納入試點范圍。o 3.3.律師事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于律師事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中的中的“鑒證咨

43、詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)”，律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，全部納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。全部納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。o 4.4.對于提供對于提供應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中中“部分現(xiàn)代服部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)”的主體，沒有專的主體，沒有專業(yè)資質(zhì)要求。業(yè)資質(zhì)要求。2022-2-1539o 5.5.公證處提供的公證業(yè)務(wù)不屬于公證處提供的公證業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋釋的規(guī)定范圍，不納入營改增試點范圍。的規(guī)定范圍，不納入營改增試點范圍。o 6.6.鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)按照鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)按照應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

44、中中“部分部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證服務(wù)鑒證服務(wù)”列舉的范列舉的范圍執(zhí)行。為客戶提供信用評估業(yè)務(wù)不屬于試點范圍。圍執(zhí)行。為客戶提供信用評估業(yè)務(wù)不屬于試點范圍。o 7.7.具有專業(yè)資質(zhì)的單位從事建筑業(yè)檢測服務(wù)，屬于具有專業(yè)資質(zhì)的單位從事建筑業(yè)檢測服務(wù)，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)認(rèn)證服務(wù)”。o 8.8.代理記賬、電子申報、共享開票業(yè)務(wù)不屬于代理記賬、電子申報、共享開票業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。改征增值稅

45、試點范圍。2022-2-1540其他不納入營改增試點范圍其他不納入營改增試點范圍o 1.1.出售電信流量業(yè)務(wù)不屬于出售電信流量業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋注釋的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。增值稅試點范圍。o 2.2.電信增值業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅稅目中的電信增值業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅稅目中的“郵電郵電通信業(yè)通信業(yè)”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。點范圍。 o 3.3.工程監(jiān)理業(yè)務(wù)不屬于工程監(jiān)理業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范

46、圍。試點范圍。 2022-2-1541o 4.4.高速公路收費業(yè)務(wù)不屬于高速公路收費業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋釋的規(guī)定范圍，不納入試點范圍。的規(guī)定范圍，不納入試點范圍。o 5.5.從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)，從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)，不屬于不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范中的試點服務(wù)范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。o 6.6.汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋圍注釋中的試點服務(wù)范圍。中的試點服務(wù)范圍。o 7.7.交易所為要素市場提供的交易平臺服務(wù)不屬交易所為要素市場提供

47、的交易平臺服務(wù)不屬于于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍。中的試點服務(wù)范圍。2022-2-1542o 8.8.運鈔車運鈔業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅中的運鈔車運鈔業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅中的“其他服其他服務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)”，不屬于，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的“交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)”。o 9.9.網(wǎng)絡(luò)游戲的運營業(yè)務(wù)不屬于網(wǎng)絡(luò)游戲的運營業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋圍注釋中的試點服務(wù)范圍。中的試點服務(wù)范圍。o 10.10.股權(quán)投資公司的基金管理不屬于股權(quán)投資公司的基金管理不屬于應(yīng)稅應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍。中的試點服務(wù)范圍。o 11.11.專業(yè)技能培訓(xùn)不屬于專業(yè)技能培訓(xùn)

48、不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋釋中的試點服務(wù)范圍，與應(yīng)稅服務(wù)一并提中的試點服務(wù)范圍，與應(yīng)稅服務(wù)一并提供且屬于應(yīng)稅服務(wù)組成部分的培訓(xùn)除外。供且屬于應(yīng)稅服務(wù)組成部分的培訓(xùn)除外。2022-2-1543o 12.12.車輛上牌服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)車輛上牌服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)均不屬于紀(jì)服務(wù)均不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試中的試點服務(wù)范圍。點服務(wù)范圍。o 13.13.攀巖咨詢不屬于攀巖咨詢不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)的規(guī)定范圍，不納入試點范圍。定范圍，不納入試點范圍。o 14.14.招標(biāo)行為不屬于招標(biāo)行為不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的

49、中的試點服務(wù)范圍。試點服務(wù)范圍。o 15.15.電梯維護不屬于電梯維護不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的試點服務(wù)范圍，仍按試點服務(wù)范圍，仍按關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)入征稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)（國稅函發(fā)19981998390390號）號）規(guī)定執(zhí)行。規(guī)定執(zhí)行。2022-2-1544o 16.16.營改增方案中的代理業(yè)只包含了貨物運輸代營改增方案中的代理業(yè)只包含了貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，而且從范圍注釋總的理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，而且從范圍注釋總的原則來看是采用了正列舉的方式對改征的范圍原則來看是采用了正列舉的方式對改征的范圍作出界定，對代理業(yè)務(wù)不做擴

50、大解釋。作出界定，對代理業(yè)務(wù)不做擴大解釋。o 招標(biāo)代理服務(wù)不屬于招標(biāo)代理服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的的規(guī)定范圍，不納入試點范圍。規(guī)定范圍，不納入試點范圍。o 17.17.代銷服務(wù)不屬于代銷服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的中的試點服務(wù)范圍，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。試點服務(wù)范圍，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。2022-2-1545第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)人應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)人o 一、納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人o 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和

51、個人，為增值稅納稅人。納稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。不再繳納營業(yè)稅。o 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。單位、社會團體及其他單位。o 個人，是指個體工商戶和其他個人。個人，是指個體工商戶和其他個人。2022-2-1546補充注意：補充注意：o 試點納稅人應(yīng)當(dāng)是試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人，試點納稅人應(yīng)當(dāng)是試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人，以及向試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)以及向試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單

52、位和個人。的境外單位和個人。 o 試點地區(qū)油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅規(guī)定：試點地區(qū)油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅規(guī)定：o 試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照照試點實施辦法試點實施辦法繳納增值稅，不再執(zhí)行繳納增值稅，不再執(zhí)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法油氣田企業(yè)增值稅管理辦法（財稅（財稅200920098 8號）號）2022-2-1547服務(wù)提供方機構(gòu)所在地勞務(wù)發(fā)生(支付)地增值稅/營業(yè)稅試點地區(qū)試點地區(qū)試點地區(qū)試點地區(qū)增值稅增值稅試點地區(qū)試點地區(qū)非試點非試點增值稅增值稅( (例外：在非試點地區(qū)例外：在非試點地區(qū)繳納營業(yè)稅繳納營業(yè)稅, ,總分機構(gòu)總分機

53、構(gòu)可以抵扣可以抵扣) )境外單位個人境外單位個人試點地區(qū)試點地區(qū)增值稅增值稅非試點地區(qū)非試點地區(qū)試點地區(qū)試點地區(qū)營業(yè)稅營業(yè)稅非試點地區(qū)非試點地區(qū)非試點地區(qū)非試點地區(qū)營業(yè)稅營業(yè)稅2022-2-1548二、扣繳義務(wù)人二、扣繳義務(wù)人o 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。值稅扣繳義務(wù)人。2022-2-1549o 境外單位

54、或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。繳義務(wù)人。o 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒有代理人內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。o 境外單位或者個人在境內(nèi)如果設(shè)立了經(jīng)營機構(gòu)，境外單位或者個人在境內(nèi)如果設(shè)立了經(jīng)營機構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營機構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣應(yīng)以其經(jīng)營機構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣繳義務(wù)人的問題。繳義務(wù)人的問題。

55、2022-2-1550下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：o （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。如：境外單提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)。位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)。o （二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。如：境外單出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。如：境外單位向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的位向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的小汽車。小汽車。

56、o （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2022-2-1551o 對上述（一）、（二）兩項規(guī)定的理解把握對上述（一）、（二）兩項規(guī)定的理解把握三個要點：三個要點：o 一是應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個人；一是應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個人；o 二是境內(nèi)單位或者個人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)；二是境內(nèi)單位或者個人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)；o 三是所接受的服務(wù)必須完全在境外消費、使三是所接受的服務(wù)必須完全在境外消費、使用。用。2022-2-1552三、承包人、承租人和掛靠人三、承包人、承租人和掛靠人o 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值交通運輸業(yè)和部分

57、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法稅試點實施辦法o 第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。人。2022-2-1553第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算o 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人o 試點納稅

58、人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。o 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人。o 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。的企業(yè)和個

59、體戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2022-2-1554o 納稅人按照年增值稅應(yīng)稅銷售額（納稅人按照年增值稅應(yīng)稅銷售額（5050萬元）劃萬元）劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。o 增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，按增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，按照不含稅銷售收入乘以適用稅率計算銷項稅額，照不含稅銷售收入乘以

60、適用稅率計算銷項稅額，減去進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。減去進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。2022-2-1555o 例如：試點地區(qū)某一般納稅人例如：試點地區(qū)某一般納稅人20122012年年7 7月取得交月取得交通運輸收入通運輸收入111111萬元（含稅），當(dāng)月外購汽油萬元（含稅），當(dāng)月外購汽油1010萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票上注萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為明增值稅額為1.71.7萬元），購入運輸車輛萬元），購入運輸車輛2020萬元萬元（不含稅金額，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注（不含稅金額，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額為明的增值稅額為3.43.4萬元），發(fā)