企業(yè)所得稅法相關(guān)試題一復(fù)習(xí)資料

1、企業(yè)所得稅法相關(guān)試題一。一、單項(xiàng)選擇題1、以下獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或單位, 不屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有A. 私營公司B. 合伙企業(yè)C. 中外合資經(jīng)營企業(yè)D. 股份制企業(yè)1、【答案】 B解釋：合伙企業(yè)應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅2 甲企業(yè) 2021 年 12 月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生 的債務(wù) 180.8 萬元，該批庫存商品的賬面本錢為 130 萬元，市場不含稅銷售價(jià)為 140 萬元，該批商 品的增值稅稅率為 17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率 25%，城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲 企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。A. 5.61 萬元B. 8.91 萬元

2、C. 6.75 萬元D. 16.764 萬元2、 【答案】C【解析】180.8- 140+140X 17% + 140-130 X 25%=6.75萬元3、 以下各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有。A. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng). 納稅人取得企業(yè)間拆借資金的利息收入C. 納稅人購置企業(yè)債券的利息收入D. 納稅人承受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)3、【答案】 A A 選項(xiàng)的是不征稅收入4、 某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700 萬元， 出租包裝物租金收入 400 萬元，承受捐贈(zèng)收入 50 萬元， 投資收益 40 萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額是 ( ) 萬元。

3、A . 35.5B . 23. 70C . 24. 30D. 25. 804、【答案】 A 【解析】根據(jù) 2021 年新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5 %。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額根底為銷售營業(yè)收入合計(jì)數(shù)，產(chǎn)品銷售收入6700 萬元是主營業(yè)務(wù)收入，出租包裝物租金收入 400 萬元是其他業(yè)務(wù)收入， 捐贈(zèng)收入 50 萬元是營業(yè)外收入。 投資收益也不是營 業(yè)收入。營業(yè)收入 =6700+400=7100萬元。所以：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 =7100X 5%o =35.5萬元。5、以下情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的

4、有。A. 將資產(chǎn)用于市場推廣B. 將資產(chǎn)用于對外贈(zèng)送C. 將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D. 將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用5、 正確答案 D內(nèi)部使用，所有權(quán)沒有改變，不需要繳納企業(yè)所得稅6、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下收入確實(shí)認(rèn)不正確的選項(xiàng)是A. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D. 承受捐贈(zèng)收入，按照承受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)6、正確答案 D 答案解析承受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。7、某公司 20

5、21 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額 25 萬元。經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中列支有兩 筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200萬元，借用期限 6個(gè)月，支付借款利息 5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn) 向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬元，借用期限 10個(gè)月，支付借款利息 3.5 萬元。該公司 2021 年 度的應(yīng)納稅所得額為 萬元。A. 21B. 26C. 30D. 337、正確答案B答案解析銀行的利率=5X 2* 200= 5%可以稅前扣除的職工借款利息=60X 5%* 12X 10= 2.5萬元；超標(biāo)準(zhǔn)=3.5 2.5 = 1萬元；應(yīng)納稅所得額=25 + 1 = 26萬 元8、以下各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅

6、前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是。A. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B. 因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D. 出售固定資產(chǎn)的收入8、正確答案 A 作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入， 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入9、某貿(mào)易公司 2009 年 3 月 1 日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1 年，按獨(dú)立納稅人交易原那么支付租金 1.2 萬元； 6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期 2年，當(dāng)年支付租 金 1.5 萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為 。A. 1.0 萬元B. 1.2 萬元C. 1.5 萬元D

7、. 2.7 萬元9、正確答案A答案解析當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1.2十12X 10=1萬元。10、以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是。A. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B. 企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C. 企業(yè)之間支付的股息紅利D. 企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金10、正確答案 B 解釋：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)間支付的管理費(fèi)、股息紅利和企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不允許扣除11、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的A、5年 B、 10年 C、 15年 D、 20年11、答案 B 解釋：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年1

8、2、某小型零售企業(yè) 2021 年度自行申報(bào)收入總額 250 萬元、本錢費(fèi)用 258 萬元，經(jīng)營虧損 8 萬元。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的本錢費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)展核定 征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，那么該小型零售企業(yè) 2021 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 。A. 5.10 萬元B. 5.63 萬元C. 5.81 萬元D. 6.38 萬元12、答案D 答案解析應(yīng)納所得稅= 258/ 1 9% X 9% 25%= 6.38萬元。13、以下支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是。A. 建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息B. 訴訟費(fèi)用C. 對外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)D

9、. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出13、正確答案B答案解析A選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息， 不得稅前扣除； C 選項(xiàng)對外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)， 投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)； D 選項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得據(jù)實(shí)扣除。14、某企業(yè)發(fā)生存貨損失，損失產(chǎn)成品賬面本錢200 萬元外購比例 60%，假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)此項(xiàng)損失，那么該企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為 。A.120 萬元B.200 萬元C.203.4 萬元D.220.4 萬元14、【答案】 D【解析】200+200X 60% 17%=200+20.4=220.4萬兀。15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3

10、 年的是A、汽車 B、火車C、電子設(shè)備 D、轎車15、 C解釋：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4 年?；疖嚍?10年，電子設(shè)備為 3 年16、 某我國境內(nèi)注冊私營企業(yè)，注冊資金300萬元，從業(yè)人員 20人， 2009年 2月 10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 2021 年度取得收入總額 146 萬元，發(fā)生的直接本錢 120 萬元、其他費(fèi)用 33 萬元，全年 應(yīng)納稅所得額 -7 萬元。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其本錢、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng) 稅所得率為 15，按照核定征收企業(yè)所得稅的方法，該企業(yè)2021 年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅 。A 0 B 5.29 萬元 C 5.

11、4 萬元 D 6.75 萬元16、 【答案】D【解析】該企業(yè)按本錢費(fèi)用推算應(yīng)納稅所得額=120+33十1-15%X 15%=27萬元。2008 年 1 月 1 日起，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人因賬簿不健全，即便符合產(chǎn)規(guī)模、人數(shù)、所得額 標(biāo)準(zhǔn)，但因賬簿不健全無法準(zhǔn)確核算所得額，不能執(zhí)行20%的小型微利企業(yè)稅率，只能執(zhí)行 25%的稅率。該企業(yè)應(yīng)納稅額=27X 25%=6.75萬元。17、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是A. 銷售貨物所得B .權(quán)益性投資所得C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得1 7 、 正確答案 D答案解析利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)

12、所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定18、以下各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是A. 經(jīng)濟(jì)林B .防風(fēng)固沙林C. 用材林D. 存欄待售特為牲畜1 8、 正確答案 A答案解析生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租 等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。19、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的以下所得，不應(yīng)按收入全額計(jì)算 征收企業(yè)所得稅的有 A. 股息B. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C. 租金D

13、. 特許權(quán)使用費(fèi)19、 答案 B答案解析非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利 息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額20、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的有A常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)B. 常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C単獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)20、正確答案 C答案解析可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： 1由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)21、根據(jù) ?企業(yè)所得稅法 ?及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收方法是A、按月征收

14、B 、按季征收，分月預(yù)繳C、按季征收D 、按年征收，分月或分季預(yù)繳21、答案 D解釋：企業(yè)所得稅的征收方法是按年征收，分月或分季預(yù)繳22、某居民企業(yè) 2021年度會(huì)計(jì)利潤是 1000萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 100 萬元，假設(shè)無 其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，那么企業(yè) 2021 年應(yīng)納所得稅稅額是A、225 B、 250C、 260 D、 26522、答案 A 解釋：應(yīng)納企業(yè)所得稅為 1000100*25%=225。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 不超過 500 萬元的局部免稅，超過 500 萬元的局部減半征收企業(yè)所得稅。23 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 除稅收法律、 行政法規(guī)另有規(guī)定外， 居民企業(yè)所得稅

15、的納稅地點(diǎn)為 A、納稅人的核算所在地B、的實(shí)際經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)所在地C、納稅人的勞務(wù)發(fā)生地D、納稅人的登記注冊地23、答案 D解釋：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅 人的登記注冊地24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬于A、比例稅率B 、超額累進(jìn)稅率C 、全額累進(jìn)稅率D、超率累進(jìn)稅率24、答案 A解釋：我國企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬比例稅率25、 以下有關(guān)煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的描述正確的是A、按當(dāng)年銷售營業(yè)收入 30%限額扣除B、按當(dāng)年銷售營業(yè)收入 15%限額扣除C、按當(dāng)年銷售營業(yè)收入 2%限額扣除D、一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

16、25、 答案 D解釋：煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，那納稅人的以下捐贈(zèng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定 比例扣除的是A、納稅人直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)B 、那納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)C、納稅人通過電視臺(tái)向環(huán)境保護(hù)建立的捐贈(zèng)D、納稅人通過縣教育局向貧困小學(xué)的捐贈(zèng)26、 答案 D解釋：必須通過縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性社會(huì)團(tuán)體向規(guī)定的公益事業(yè) 的捐贈(zèng)才能夠睡前扣除。ABC沒有通過縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性社會(huì)團(tuán)體，所以不屬于 企業(yè)所得稅法上的公益、救濟(jì)性支出27、2021 年某企業(yè)虧損 10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)可，那

17、么企業(yè)可以彌補(bǔ)的時(shí)間最長到A、2021 B、 2012 C、 2021D、 202127、 答案 C解釋：最長補(bǔ)虧期是五年，所以可以彌補(bǔ)的最長期限到 2021 年28、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按確定收入額A、賬面價(jià)值B、賬面凈值C、公允價(jià)值D、市場價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)28、 答案 C解釋：幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額29、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按20%稅率征收的小型微利企業(yè)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、 資總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過人A、50B、 80 C、 100 D、 12029、答案 C解釋：工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額

18、不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元。30 據(jù) ?企業(yè)所得稅法 ?的規(guī)定，納稅人發(fā)生以下支出中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是。A、合同違約金B(yǎng)、環(huán)保部門的罰款C、司 法機(jī)關(guān)所處的罰金D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金30、正確答案 A答案解析 BD 屬于行政性罰款性質(zhì)，所以不能稅前扣除， C 罰金屬于司法罰款，稅前不得扣除31、美國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)按稅率征 收企業(yè)所得稅。A、10% B 、 20% C 、 15% D 、 25%31、答案 A解釋：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)減按

19、 10%的稅率征收企業(yè)所得稅 32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以下工程的所得免企業(yè)所得稅的是A、水果的種植B、花卉的種植C、茶的種植D、香料作物的種植32、答案A解釋BCD屬于企業(yè)所得稅減半征收的工程33、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起日內(nèi)繳入國庫A、 5 B、 7 C、 10 D、 1533、答案 B解釋：企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起7 內(nèi)繳入國庫34、假定某企業(yè) 2021 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，適用 25%的企業(yè)所得稅率。該企業(yè)在 A 國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， A 國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為 50萬元， A 國稅率為 20%，在 A 國繳納了

20、 10 萬 元的企業(yè)所得稅，那么該企業(yè) 2021 年在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是A、 15 B、 25C、 27.5 D、 37.534、答案 C解釋： ,企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)境外所得的應(yīng)納稅額為100+50*25%=37.5 ,在 A國的扣除限額=50*25%=12.5，在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額的 12.5萬元， 所以可以全額扣除。故應(yīng)繳企業(yè)所得稅為 37.5 10=27.5 萬元。35、林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為A、 15 B、 4 C、 5 D 、 1035 答案 D解釋：林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為十年36、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支

21、出，在限額以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)扣除，這個(gè)限額是A 、年度應(yīng)納稅所得額的 10%B 、年度應(yīng)納稅所得額的 12%C、年度利潤總額的15%D、年度利潤總額的12%36 答案 D解釋：納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的局部準(zhǔn)予扣除37、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，以下關(guān)于扣除工程的描述正確的選項(xiàng)是A 、資本性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B 、收益性支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢C、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除D、免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除37、 答案 C解釋; 資本性支出，應(yīng)當(dāng)分期扣除，或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢，分期扣除，收益性 支出，在發(fā)生

22、當(dāng)期直接扣除；免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，稅前可以扣除38、甲國某公司 2021 年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額 100 萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額 50 萬元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率， 年所得 60萬元以下的局部，稅率為 25%； 超過 60 萬元至 120萬元 的局部，稅率為 35%； 超過 120 萬元的局部，稅率為 45%；。乙國所得稅實(shí)行 30%的比例稅率。假 定甲國采用累進(jìn)免稅法，那么該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為。A.29 萬元B. 33 萬元C. 34.5 萬元D. 49.5 萬元38、 答案】B【解析】60X 25%+60 35%+30 45% X 100/150=

23、33萬元39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。以下各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異39、【答案】 D【解析】此題考核稅會(huì)差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。40、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起，向 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會(huì)算清繳A、 30 日內(nèi) B、 60日內(nèi)C、 90 日內(nèi)D、 120日內(nèi)40、【答案】 B解釋，年度中間終止經(jīng)

24、營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起 60 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會(huì)算清繳二、多項(xiàng)選擇題1、在判斷所得是來源于中國境內(nèi)、境外時(shí) , 以下說法正確的有 。 A. 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)交易活動(dòng)發(fā)生地確定C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D. 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定1、【答案】 ACD解釋：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定2、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有( ) 。A 參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B 按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C 按省級(jí)人民政府規(guī)定的比例為雇員

25、繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身平安保險(xiǎn)費(fèi)2、【答案】 ABCD解釋 : 以上均可以扣除3、以下情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有。A.將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于對外贈(zèng)送C. 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D. 將自建商品房轉(zhuǎn)為自用3、 【答案】 CD【解析】屬于內(nèi)部資產(chǎn)出自資產(chǎn)的行為包括： 1將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加 工另一產(chǎn)品；2改變資產(chǎn)形狀、構(gòu)造或性能； 3改變資產(chǎn)用途； 4將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支 機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移； 5上述兩種或兩種以上情形的混合； 6其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。4、 企業(yè)取得的以下收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入

26、的有。A. 國債利息收入B. 金融債券的利息收入C. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益4 、 正確答案 ACD解釋: 只有國家發(fā)行的金融債券的利息收入才免稅5、 以下工程中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有。A. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通12 個(gè)月以下的股票取得的投資收益B. 因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C. 出口貨物退還的增值稅D. 將自產(chǎn)貨物用于職工福利5、正確答案 ABD解釋：退還的增值稅不計(jì)入所得額6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定

27、，以下稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除 的是 。A. 土地增值稅B. 增值稅C. 消費(fèi)稅D. 企業(yè)所得稅6、正確答案 BD解釋不得從收入總額中扣除的工程包括企業(yè)所得稅和增值稅7、居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是。A. 能正確核算查實(shí)收入總額，但不能正確核算查實(shí)本錢費(fèi)用總額的B. 能正確核算查實(shí)本錢費(fèi)用總額，但不能正確核算查實(shí)收入總額的C. 通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或本錢費(fèi)用總額的D. 無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和本錢費(fèi)用總額的7、【答案】 ABC解釋： D 項(xiàng)無法計(jì)算和推定收入總額和本錢費(fèi)用總額的應(yīng)當(dāng)核定應(yīng)納稅所得額8、以下關(guān)于企業(yè)所

28、得稅納稅人規(guī)定不正確的選項(xiàng)是。A. 我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)B. 非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業(yè)所得稅C. 居民企業(yè)就其世界范圍的所得在我國納稅D. 未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所得非居民企業(yè)不需要在我國納稅8、【答案】 ABD解釋，居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)，就其來源于境內(nèi)外的所得在我國納稅9、以下使用 25%稅率的企業(yè)有。A. 在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B. 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)9、答案】 AB

29、解釋：在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)適用 10%的稅率10、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得來源地規(guī)定正確的有() 。A. 銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B. 提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定10、【答案】 AD解釋：提供勞務(wù)的所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定11、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有。A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分

30、配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 承受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)11、【答案】 BD解釋：股息紅利所得以被投資方做出利潤分配決定的日期確定收入實(shí)現(xiàn)，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)當(dāng)支付租金的日期確定收入實(shí)現(xiàn)12、以下屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入的工程有 。A.債務(wù)重組收入B.補(bǔ)貼收入C.違約金收入D.視同銷售收入12、【答案】 ABC解釋：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款、已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收

31、入、違約金收入、 匯兌收益等13、以下各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有。A.大修理停用的機(jī)器設(shè)備B按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)13、【參考答案】AC【答案解析】選項(xiàng) B、D不用計(jì)提折舊。14、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B. 所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C. 經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)14、參考答案 ： AD答案解析居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。15、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法錯(cuò)誤的有A. 企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能

32、節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40祠以從應(yīng)納稅所得額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70唏當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免C. 企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 的時(shí)候減計(jì)收入 10%D. 企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%加計(jì)扣除15正確答案 ABD解釋：A項(xiàng)應(yīng)該是設(shè)備投資額的10%從應(yīng)納稅所得額中抵免；B項(xiàng)應(yīng)該是按投資額的70%抵免投資第二年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；D項(xiàng)按照殘疾人工資的 100%加計(jì)扣除三、判斷題1 、非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位經(jīng)常代其

33、簽訂合同， 或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所。假設(shè)委托個(gè)人從事上述活動(dòng)， 不構(gòu)成在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場所。 1 、錯(cuò)解釋：非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所。2、經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售轉(zhuǎn)讓或者銷售退回的們應(yīng)當(dāng)追溯沖減間銷售商品收入2、 錯(cuò)解釋：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期 沖減當(dāng)期銷售商品的收入3、銷售商品設(shè)計(jì)先進(jìn)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入，先進(jìn)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。3、

34、 對解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定4、入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他效勞或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)收益期內(nèi)分 期確認(rèn)收入。 4、 錯(cuò)解釋：入會(huì)會(huì)員只取得會(huì)籍，所有其他效勞或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi) 時(shí)確認(rèn)收入5、 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。5、 對解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定6、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除。6、 對解釋：考察利息支出的列支規(guī)那么，發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營期間且是向金融機(jī)構(gòu)借款的利息 支出，據(jù)實(shí)扣除7、 新企業(yè)

35、所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。7、 錯(cuò)解釋：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除8、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧，報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額準(zhǔn)予扣除。 8、 對解釋：符合企業(yè)所得稅法關(guān)于扣除工程中損失的描述9、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用， 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9、 對解釋：符合新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。10、對11、 外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)

36、稅根底。11、對12、 企業(yè)在核算經(jīng)營性費(fèi)用開支時(shí)，投資資產(chǎn)的本錢準(zhǔn)予扣除。12、 錯(cuò)解釋：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資本錢準(zhǔn)予扣除13、 民族自治州、自治縣，可以對本民族自治地方的企業(yè)所得稅決定免征和減征。13、 錯(cuò)解釋：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)，對本民族自治地方的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的 局部，可以決定減征和免征。民族自治州、自治縣決定減征和免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人 民政府批準(zhǔn)14、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按照“先分后稅“的原那么，就合伙人的不同而繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。14、對15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原那么而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收

37、入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。15、對四、綜合題1、某企業(yè)為居民企業(yè)，2021年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1取得產(chǎn)品銷售收入 4000萬元；2發(fā)生產(chǎn)品銷售本錢 2600萬元；3發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元其中廣告費(fèi)650萬元；管理費(fèi)用480萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25 萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；4銷售稅金160萬元含增值稅120萬元；5營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出 50萬元含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金 6萬元；6計(jì)入本錢、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè) 2021年度實(shí)際應(yīng)納

38、的企業(yè)所得稅。1、正確答案1會(huì)計(jì)利潤總額=4000 + 80- 2600- 770 480- 60- 40- 50= 80萬元2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000X 15%= 650- 600= 50萬元3業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25- 25X 60%r 25- 15= 10萬元4000X 5%o= 20 萬元25X 60%= 15萬元4捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80X 12%r 20.4萬元5工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5 - 200X 2%= 1萬元6職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31 -200X 14%= 3萬元7職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200X 2.5%= 2萬元8應(yīng)納稅所得額=

39、80 + 50+ 10+ 20.4 + 6+ 1 + 3 + 2= 172.4 萬元92021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4 X 25%= 43.1萬元2、某工業(yè)企業(yè)2021年取得銷售貨物的收入 1200萬元，在扣除了本錢、費(fèi)用、稅金和損失以后，企 業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，并據(jù)此申報(bào)納稅。年末稅務(wù)機(jī)關(guān)審查納稅申報(bào)表并結(jié)合查帳發(fā)現(xiàn)以下情況：1企業(yè)列支的借款利息支出總額為95萬元，其中：建造的固定資產(chǎn)竣工決算交付使用前發(fā)生的貸款利息支出為 65萬元，長期借款開工前的利息支出30萬元；2上年度的“三新研究開發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬元，本年度的“三新研究開發(fā)費(fèi)用為55萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用；稅法規(guī)定無形資

40、產(chǎn)的攤銷期限是10年3將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門，市場銷售價(jià)值50萬元（不含增值稅），產(chǎn)品銷售本錢35萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用 43.5萬元；4年初受贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值 40萬元的新設(shè)備，全額計(jì)入“資本公積賬戶；5銷售費(fèi)用中本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元，上年未扣除完的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬丿元。要求：請根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2、【答案】1長期借款開工前的利息支出30萬元，可以扣除；資本化利息調(diào)增應(yīng)納稅所得額65萬元。2本年度的“三新研究開發(fā)費(fèi)用 55萬元據(jù)實(shí)扣除；上年度“三新研究開發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬元，本年攤銷金額 42十10=4.2萬元本年度的“三新研究開發(fā)費(fèi)用加

41、計(jì)扣除金額=55+4.2X 50%=29.6（萬元）3將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。4年初受贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值 40萬元的新設(shè)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額 40萬元5本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：1200 X 15%=180萬元，本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元據(jù)實(shí)扣除；上年未扣除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度補(bǔ)扣。應(yīng)納稅所得額=200+65+40-2-29.6=273.4 萬元應(yīng)納所得稅額=273.4 X 25%=68.35（萬元）3、 某化工企業(yè)成立于 2007年，資產(chǎn)總額2000萬元，職工80人其中殘疾人員 20人。2021年度 有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1

42、取得產(chǎn)品銷售凈額 4000萬元，取得租金收入 300萬元；2應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售本錢3200萬元，與租金收入有的關(guān)費(fèi)用支出220萬元；3應(yīng)繳納的增值稅 30萬元、消費(fèi)稅75萬元、營業(yè)稅15萬元；44月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了 3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于4月1日開工建立，于10月31日完工結(jié)算并投入使用；5發(fā)生管理費(fèi)用350萬元其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi) 10萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元； 6經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元符合稅法規(guī)定，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬元；7轉(zhuǎn)讓股票取得收入 2

43、50萬元，該股票的原購進(jìn)價(jià)210萬元；8全年工資總額192萬元，未計(jì)入上述本錢費(fèi)用中；該企業(yè)全體職工含殘疾職工執(zhí)行一 樣的工資標(biāo)準(zhǔn)。9營業(yè)外收入60萬元其中含確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬元；10營業(yè)外支出20萬元，其中：贊助支出非廣告性2萬元11從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了20%勺所得稅；122021年13季度已預(yù)繳所得稅 20萬元。要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，計(jì)算企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。3、【答案】1、允許列支的利息 =22.5十3+ 3X 2=5萬元2、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%=30X 60%=18萬元V 4300X 5%o =21.5萬元，稅前可以扣除

44、18萬元； 支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，不得扣除。3、 對外投資視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=30-50-24=4萬元4、殘疾人員工資加計(jì)扣除 =192- 80 X 20=48萬元境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 =4000-3200-75-5- 350-10-12+4+ 250-210- 192+48+60+ 300-220-15 -20-2=303萬元境外應(yīng)納稅所得額 =45+ 1-20%=56.25萬元境外所得扣除稅額 =303+56.25X 25%X 56.25 + 303+56.25=14.06萬元境外實(shí)際繳納所得稅 =45+ 1-20X2 0%=11.25萬元，小于扣除限額14.06萬元，境外繳納 所得稅可以全部扣除。全年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =303+56.25X 25%-11.25=78.56 萬元應(yīng)補(bǔ)所得稅=78.56-20=58.56 萬元4、某縣城工業(yè)企業(yè)2021年度自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬元，應(yīng)扣除的本錢、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8800萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 800萬元。年末封賬前聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核其記賬情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：1直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入 10.53萬元和包裝費(fèi)4.68萬元，均未列入收入總額，也未繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅；2發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相