土地增值稅清算和財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除培訓(xùn)測(cè)驗(yàn)題

1、山西省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)土地增值稅清算和財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除培訓(xùn)測(cè)驗(yàn) 考試時(shí)間： 90分鐘（本卷總分 100分， 60 分及格） 參考人員單位名稱： 姓名： 身份證號(hào)：一、單選題。每題 2分（共 30 分）1下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（C ）。A. 贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)B. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C. 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)2甲乙雙方合作開發(fā)房地產(chǎn)建成后即轉(zhuǎn)讓的稅收處理是 （D ）A 按轉(zhuǎn)讓收入征收土地增值稅B 暫免征收土地增值稅C 減免部分稅額D 按轉(zhuǎn)讓增值額征收土地增值稅3某房地產(chǎn)開發(fā)公司其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額

2、 和開發(fā)成本共計(jì) 10000 萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息； 該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定 允許的最高比例 10計(jì)算；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為 200 萬(wàn)元（不含印花稅金 25 萬(wàn)）。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和 “其他扣除項(xiàng)目”的金額為（ D ）。A. 1500 萬(wàn)元B. 2000 萬(wàn)元C. 2500 萬(wàn)元D. 3000 萬(wàn)元4根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，可以享受的優(yōu)惠 政策有（ A ）。A. 增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和 20的，予以免稅；增值稅額超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額之和 20的

3、，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅B. 增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和 20的，予以免稅；增值稅額超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額之和 20的，應(yīng)就超過(guò)部分按規(guī)定計(jì)稅C. 增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和 30的，予以免稅；增值稅額超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額之和 20的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅D. 增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和 30的，予以免稅；增值稅額超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額之和 20的，應(yīng)就超過(guò)部分按規(guī)定計(jì)稅5土地增值稅準(zhǔn)予免稅的房地產(chǎn)交易包括 （C）A因工作調(diào)動(dòng)出租現(xiàn)有住房E出售超面積住宅C城建規(guī)劃征用收回的房地產(chǎn)D轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)性非住房6個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住 （ A） 年的住房，需按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。A. 未滿 3 年B

4、. 滿 3 年未滿 5 年C. 滿 5 年未滿 10 年D. 10 年以上7土地增值稅由（ C ）征收。A. 房地產(chǎn)管理部門B. 納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 房地產(chǎn)座落地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D. 納稅人經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)8選擇土地增值稅適用稅率的依據(jù)是 （ C）A 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額與扣除項(xiàng)目金額之比B 增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額之比C 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比D 扣除項(xiàng)目金額與增值額之比9以下關(guān)于中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例的表述正確的是（ A）A. 具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位B. 屬于行政法規(guī)C. 屬于部門規(guī)章D. 屬于地方性法規(guī)10根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定， 納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的

5、B ）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A. 5 日B. 7 日C. 10 日D. 15 日11某工業(yè)企業(yè) 2003 年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入 5000萬(wàn)元，該辦公樓 建造成本和相關(guān)費(fèi)用 3700 萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金 277.5 萬(wàn)元（其 中印花稅金 2.5 萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ C）。A.96.75萬(wàn)元B.97.50萬(wàn)元C.306.75萬(wàn)元D.307.50萬(wàn)元12不是判斷是否應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的標(biāo)準(zhǔn)的是 （D） 。A. 轉(zhuǎn)讓的土地的使用權(quán)是否為國(guó)家所有B. 土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓C. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入D. 有償轉(zhuǎn)讓房地

6、產(chǎn)使用權(quán)13 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ A）。A. 公司與公司之間互換房產(chǎn)B. 房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D. 雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)14某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓收入 5000 萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)許扣除項(xiàng) 目金額 1200 萬(wàn)元，則適用稅率和速算扣除數(shù)為（ D）。A.30%0B.40%5C.50%15 D.60% 35 15下列各項(xiàng)中，能夠視為固定資產(chǎn)的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的有（B ）A. 長(zhǎng)期閑置不用，但尚有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)B. 由于技術(shù)進(jìn)步，已經(jīng)無(wú)法正常使用的固定資產(chǎn)C因本身原因，使用后使企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力D.已遭毀損，不

7、再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)二、多選題。每題 2分（共 20 分）1. 以下屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（ ABCD）。A. 外商投資企業(yè)B .國(guó)家機(jī)關(guān)C. 個(gè)人D. 國(guó)有企業(yè)2. 下列選項(xiàng)中，屬于不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為的有（ABC）A. 公益性贈(zèng)與B .贈(zèng)與直系親屬C.贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人D .贈(zèng)與某好朋友3. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，需繳納土地增值稅的有（CD）。A. 企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)B. 某國(guó)家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無(wú)償劃撥給下屬事業(yè)單位C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)D. 某國(guó)有企業(yè)與一外國(guó)企業(yè)合作建房后出售4. 在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)， 納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn) 予

8、扣除。這里的地價(jià)款是指（ ABCD）。A. 以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng). 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款C. 以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D. 以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金5. 下列項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（ ABC）A. 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B .建筑安裝工程費(fèi)C. 公共配套設(shè)施費(fèi)D. 管理總部發(fā)生的廣告費(fèi)6 土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)有下列（ ABC情 形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。A. 提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C. 轉(zhuǎn)

9、讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的7在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款 準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指（ ABCD。A. 以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng). 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款C. 以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D. 以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的， 為補(bǔ)交的土地出 讓金8. 下列說(shuō)法正確的是（ ABCD） A.國(guó)債投資不得提取呆賬準(zhǔn)備B. 金融企業(yè)從事法定金融業(yè)務(wù)以外的其他違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括向工商領(lǐng)域 直接投

10、資不得提取呆賬準(zhǔn)備C. 應(yīng)收股權(quán)投資收益不得提取呆賬準(zhǔn)備D. 債權(quán)投資在計(jì)提呆賬準(zhǔn)備時(shí)，不包括采用成本與市價(jià)孰低法確定期末價(jià) 值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資9. 企業(yè)的應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生損失在申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除審批時(shí)，應(yīng)該 提供的資料包括（ AC）。A.法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件B .逾期2年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明C .公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明D .稅務(wù)機(jī)關(guān)的注銷證明10. 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 （ABC）A. 被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；B. 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧

11、損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年 以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等；C. 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證 券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上。D. 對(duì)于發(fā)生在國(guó)稅發(fā)2000118號(hào)文件發(fā)布以后，對(duì)外初始投資的資產(chǎn)評(píng) 估增值額， 作為遞延所得在投資交易及隨后不超過(guò) 5 個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)， 在 確認(rèn)扣失年度尚未攤轉(zhuǎn)的評(píng)估增值遞延所得。三、判斷題。每題 2 分（共 30 分）1 .扣除項(xiàng)目一定時(shí) ,土地增值額越大，增值額占扣除項(xiàng)目比率越高，計(jì)算土 地增值稅適用稅率越高。 （對(duì)）2. 根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 中的利息支出， 凡能

12、夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的， 允許 據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的金額。 （錯(cuò) ）3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自身使用多年的辦公樓，可以適用加計(jì)扣除20的規(guī)定。（錯(cuò) ）4. 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20 的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。 （錯(cuò)）5. 納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。 （對(duì)）6. 對(duì)于納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入， 凡當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增 值稅的，無(wú)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或登記。 （錯(cuò) ）7. A開發(fā)商在協(xié)議出讓方式取得土地后，未按

13、規(guī)定的程序繳納出讓金，未 辦理土地使用權(quán)登記手續(xù)。 這項(xiàng)交易的特點(diǎn)是開發(fā)商能辦登記卻不辦登記， 造成 取得了不完整的土地使用權(quán)。A開發(fā)商經(jīng)過(guò)“三通一平”的開發(fā)后，總成本 1億 人民幣。在2007年3月通過(guò)“招、拍、掛”的形式，轉(zhuǎn)給了 B開發(fā)商，取得收 入2億人民幣。 這種以協(xié)議出讓方式取得土地后， 再轉(zhuǎn)讓的開發(fā)商， 是土地增值 稅的納稅義務(wù)人。（對(duì)）8. 某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是“東園小區(qū)”項(xiàng)目的開發(fā)商，是該項(xiàng)目的土地 增值稅納稅主體。證明資料如下：（1）經(jīng)云南省發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)于 2001 年 2月以（2001）231 號(hào)文件批準(zhǔn)投資 開發(fā)的項(xiàng)目，座落于盤龍區(qū) X X 號(hào)，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積 8

14、0,000 平方米。（2）某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在申請(qǐng)土地增值稅清算之前，已經(jīng)辦理并持有 “五證”。3）某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在 2003 年 3 月曾到盤龍區(qū)地方稅務(wù)局為該項(xiàng)目 辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)（4）某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司發(fā)生了商品房開發(fā)銷售行為，并取得了經(jīng)營(yíng)收 入?！皷|園小區(qū)”項(xiàng)目于 2002 年初開工建設(shè)，于 2003 年 5 月開始對(duì)商品房進(jìn)行 預(yù)銷售。到 2006年 7 月，已竣工驗(yàn)收，且銷售商品房面積占可銷售總建筑面積 的比例，已達(dá)到 94%。根據(jù)以上資料可以判斷， “東園小區(qū)”項(xiàng)目不具備土地增值稅清算條件。 （錯(cuò)）9土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅

15、申報(bào)。 當(dāng)房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)， 在辦理稅務(wù)登記的原 管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如房地產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致 時(shí)，按稅收管理的源泉控制原則， 也可由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅人機(jī)構(gòu) 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳土地增值稅。 （錯(cuò)）10所有的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為均不征收土地增值稅。 （錯(cuò)）11對(duì)于納稅人發(fā)生損失的無(wú)形資產(chǎn)以前年度所做的攤銷納稅調(diào)整金額， 在 報(bào)損時(shí)應(yīng)作為轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異， 作為財(cái)產(chǎn)損失的計(jì)算因素， 做與以前年度相反 的納稅調(diào)整，并入該樣無(wú)形資產(chǎn)損失的凈值。 （對(duì)）12企業(yè)按規(guī)定取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后出售住房 （包括出售住房 使用權(quán)和全部或部

16、分產(chǎn)權(quán)） 的收入， 減除賬面原值和有關(guān)清理費(fèi)用后的差額， 作 為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。 （錯(cuò)）13因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額 部分，認(rèn)定損失。（對(duì)）14在計(jì)算固定資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)損失金額時(shí)， 應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值， 作為應(yīng)確 認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額。（錯(cuò)）15固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。（對(duì)）四、計(jì)算題。共 20 分某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢， 建房總支出 3000 萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用為：（1）支付地價(jià)款 200 萬(wàn)元；（2）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 120 萬(wàn)元；（

17、3）前期工程費(fèi) 180 萬(wàn)元；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 200 萬(wàn)元；（5）建筑安裝工程費(fèi) 1500 萬(wàn)元；（6）公共配套設(shè)施費(fèi) 200 萬(wàn)元；（7）期間費(fèi)用 600萬(wàn)元，其中利息支出 500 萬(wàn)元（利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分 攤，并有金融機(jī)構(gòu)貸款證明） 。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 5。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入 6000 萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了營(yíng) 業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6000X 5% =300 （萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=6000X 5%X（ 7%+%） =30 （萬(wàn)元）計(jì)算土地增值稅時(shí)，單獨(dú)作為稅金項(xiàng)目扣除的項(xiàng)目=300+30= 330 （萬(wàn)元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本 =120+180+200+1 500+200=2200（萬(wàn)元） 計(jì)算土地增值稅時(shí)， 允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)