維簡費的會計處理

1、1、企業(yè)提取的礦山 維簡費 和安全生產(chǎn)費，會計核算及賬務(wù)處理是怎樣進(jìn)行？有無詳細(xì)的政 策規(guī)定？ 目前煤礦企業(yè)對維簡費的會計核算，仍然沿用的是原煤炭工業(yè)財會接軌會議文件， 即會議根據(jù) 1993 年財政部（ 93）財工字第 199 號“關(guān)于貫徹實施新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān) 政策銜接問題的通知 ”和（ 93）財會字第 24 號印發(fā)的 “全民所有制工業(yè)企業(yè)新舊會計制 度新界有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定 ”，所作出的 “煤炭工業(yè)企業(yè)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào) 賬問題的處理意見 ”。該意見中規(guī)定：1、新制度增設(shè) “維簡及井巷費 ”科目，取代以前的 “維簡基金 ”科目，真正結(jié)余的“維簡基金 ”轉(zhuǎn)作 “實收資本 ”，赤字沖

2、減 “固定基金 ”和“流動基金 ”；2、計提的維簡費借計 “制造費用 ”科目，貸計 “維簡及井巷費 ”科目。但由于基本建設(shè)移交給生產(chǎn)的礦井建筑物構(gòu)成固定資產(chǎn)，按規(guī)定現(xiàn)行的井巷工程基金應(yīng)作為這部分固 定資產(chǎn)按產(chǎn)量法（噸煤 2.5 元）提取的折舊，提取時借計 “制造費用 ”科目，貸計 “累 計折舊 ”科目。礦井建筑物的應(yīng)計折舊提足后，繼續(xù)提取的井巷費納入 “維簡及井巷費 ”科目核算，借計 “制造費用 ”科目，貸計 “維簡及井巷費 ”科目。3、企業(yè)發(fā)生的維簡費支出，屬于費用性的支出，直接在 “維簡及井巷費 ”中核銷；屬于資本性支出，通過 “在建工程 ”核算；工程完工后，借計 “維簡及井巷費 ”科目，

3、貸 計“在建工程 ”科目，同時對屬于增加固定資產(chǎn)部分的，借計 “固定資產(chǎn) ”科目，貸計 “資本公積 ”科目。維簡費和井巷費的開支范圍仍按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)1、會計核算及賬務(wù)處理根據(jù)財建 2004119 號規(guī)定，有關(guān)安全費用、 煤礦 維簡費 的會計核算問題，按國家統(tǒng) 一會計制度處理。財政部關(guān)于工業(yè)企業(yè)會計制度若干問題的補充規(guī)定第六條關(guān)于礦山 維簡費 的會 計處理： 礦山企業(yè)提取 維簡費 時，應(yīng)按實際提取的金額，借記有關(guān)的費用科目， 按固定資產(chǎn) 的折舊方法計算的折舊，貸記 “累計折舊 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目。財政部、安全生產(chǎn)監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā)高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦 法的通知

4、（財企 2006478 號）規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費用在成本中列支， 專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。新制度提取時 借：制造費用貸：盈余公積購入固定資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn) 10000000貸：銀行存款 10000000同時借：盈余公積 10000000貸：累計折舊 100000002、中國稅務(wù) 2005年第 7期“鐘稅官信箱”：煤礦維簡費主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開 拓延伸、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出， 所以，煤礦生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)原煤實際產(chǎn)量， 按文件標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡費，可以在企業(yè)所得稅前扣 除。河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè) 所得稅若干業(yè)務(wù)問

5、題的通知 （冀地稅函 2005216 號）：“ 根據(jù)財政部關(guān)于提高冶金礦山維持簡單再生產(chǎn)費用標(biāo)準(zhǔn)的通知 （財企 2004324 號） 文件的規(guī)定，決定調(diào)整冶金礦山維持簡單再生產(chǎn)費用 （以下簡稱維簡費）提取標(biāo)準(zhǔn)主要是為 了解決冶金礦山維持簡單再生產(chǎn)資金嚴(yán)重不足的問題，企業(yè)提取的 維簡費全部計入生產(chǎn)成 本，并可以在稅前扣除。因此年未有余額的可不做納稅調(diào)整。 ”我單位提取的礦山維簡費及 安全結(jié)余部分的所得稅處理時，是否可以參照執(zhí)行？4. 礦企業(yè)已提取維簡費的固定資產(chǎn)， 不能再提取折舊；已經(jīng)提取折舊的，也不能在所得稅前 扣除。請問 :維簡費是根據(jù)煤炭產(chǎn)量計提的 ,而折舊是根據(jù)單個固定資產(chǎn)計提的 ,那什

6、么是已 提取維簡費的固定資產(chǎn) ?1984 年，在國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家經(jīng)委、國家計委、財政部關(guān)于調(diào)整煤炭工業(yè)若干政策問 題的請示的通知中把統(tǒng)配煤礦維簡費改為提取固定資產(chǎn)折舊。 國家統(tǒng)配和重點煤礦按固定 資產(chǎn)計提折舊后，原向用戶收取的維簡費仍繼續(xù)執(zhí)行。關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定 （財建 2004119 號）第二條 本規(guī)定所稱煤 礦維簡費，是指我國境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)） 從成本中提取，專項用于維持 簡單再生產(chǎn)的資金。第四條煤礦維簡費由煤炭企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取， 自行安排使用。煤礦維 簡費提取和使用，應(yīng)堅持先提后用，量入為出的原則，?？顚Ｓ?，專項核算。財政部關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)會計制度若干

7、問題的補充規(guī)定的通知（ 1993財會字第22 號）規(guī)定，礦山企業(yè)提取維簡費時，應(yīng)按實際提取的金額，借記有關(guān)費用科目；按固定 資產(chǎn)的折舊方法計算的折舊貸記 “累計折舊”科目，按其差額，貸記 “資本公積”科目。財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準(zhǔn)則企業(yè) 2008 年年報工作的通知 （財會函 200860 號） 3. 高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2008）中的具體要求處理，在所有者權(quán)益“盈余公積”項下以“專項儲備”項目單獨列報，不再作為負(fù)債列 示。煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊外計提的維簡費，應(yīng)當(dāng)比照安全生產(chǎn)費用的原則處理。中國證券監(jiān)督管理委員會對關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函 的復(fù)函（會計部函 200946 號）第三，按規(guī)定范圍使用生產(chǎn)安全費和維簡費形成的