企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告-保留意見(jiàn)

1、××公司××年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（若虧損，則標(biāo)題為：虧損審核鑒證報(bào)告）（若被鑒證對(duì)象為房開(kāi)企業(yè)，則應(yīng)在報(bào)告主標(biāo)題下以副標(biāo)題形式注明：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算”字樣）xx稅鑒字 第 號(hào)公司：我們接受委托于 年 月 日至 年 月 日,對(duì)貴公司××年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況（或XXX年度虧損情況）進(jìn)行了審核。貴公司對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照的國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)貴公司的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核鑒證，獨(dú)立、客觀、公正

2、地發(fā)表意見(jiàn)，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在審核過(guò)程中，我們依據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法規(guī)，按照企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）要求，對(duì)貴公司提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)（若虧損，則為：XX年度虧損情況）的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況經(jīng)審核，貴公司能夠認(rèn)真地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，建有較為健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并能有效執(zhí)行。在確信企業(yè)具有健全的內(nèi)控制度，且會(huì)計(jì)憑證與原始憑證具有較強(qiáng)的相關(guān)性和可靠性的基礎(chǔ)上，我們對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料實(shí)施了必要的審核程序。首先，從總體上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、科目

3、余額表、總賬及明細(xì)賬進(jìn)行復(fù)核，以確信企業(yè)會(huì)計(jì)核算的正確性和會(huì)計(jì)資料之間的相關(guān)性；其次，依據(jù)配比原則對(duì)收入、成本、費(fèi)用等損益類項(xiàng)目進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)收入，審查是否存在非本期費(fèi)用在本期扣除問(wèn)題，并通過(guò)抽查憑證的方式，審查其原始憑證的真實(shí)性、合法性；第三，按照稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理進(jìn)行審查，確定本期折舊、攤銷金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否需要納稅調(diào)整；第四，按照稅法規(guī)定對(duì)收入總額及稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)于不符合稅法規(guī)定或超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的支出項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，最終確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額（或虧損額）。（注：上述說(shuō)明段執(zhí)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行修改，做恰當(dāng)?shù)谋硎?。若被鑒

4、證對(duì)象為房開(kāi)企業(yè)，應(yīng)將當(dāng)年度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的完工情況在此部分予以簡(jiǎn)述，若存在完工項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明對(duì)完工項(xiàng)目的所得稅納稅審核情況，并應(yīng)附報(bào)完工項(xiàng)目差異調(diào)整的相關(guān)納稅審核資料及相關(guān)附表。）二、鑒證結(jié)論（一）經(jīng)審核可以確認(rèn)的應(yīng)納所得稅額（或虧損額）經(jīng)對(duì)貴公司XXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)（或XXX年度虧損情況）進(jìn)行審核，除下述保留意見(jiàn)所述情況之外，我們確認(rèn)：（注：若為虧損鑒證，則文字表述為：“我們確認(rèn)：貴公司××年度納稅調(diào)整后的虧損額（或應(yīng)納稅所得額）為 元?！保?、審定利潤(rùn)總額： 元；2、加：納稅調(diào)整增加額： 元；3、減：納稅調(diào)整減少額： 元；4、加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 元；

5、5、納稅調(diào)整后所得 元；6、減：彌補(bǔ)以前年度虧損 元；7、應(yīng)納稅所得額 元；（若納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)，此項(xiàng)金額填零。）8、適用稅率： 25%；9應(yīng)納所得稅額： 元；10、減：減免所得稅額： 元；11、減：抵免所得稅額： 元；12、應(yīng)納稅額： 元；13、加：境外所得應(yīng)納所得稅額 元；14、減：境外所得抵免所得稅額 元；15、實(shí)際應(yīng)納所得稅額 元；16、減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 元；17、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 元。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)說(shuō)明詳見(jiàn)附件。企業(yè)可以據(jù)此向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)（或彌補(bǔ)虧損備案）等事宜。（二）對(duì)保留意見(jiàn)審核事項(xiàng)的說(shuō)明（就保留事項(xiàng)進(jìn)行具體說(shuō)明）本審核鑒證報(bào)告僅供XX公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人。附件:1、納稅調(diào)整審核事項(xiàng)說(shuō)明 2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表3、