納稅評(píng)估案例報(bào)告

1、納稅評(píng)估案例報(bào)告納稅評(píng)估案例報(bào)告在日常納稅審核中發(fā)現(xiàn)，某建材廠 2005 年 1-10 月份申報(bào)生產(chǎn)紅磚 155.60 萬塊，銷售收入僅 23.33 萬元，入庫地方稅金費(fèi)僅 1.32 萬元，與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī) 模不相符，也明顯低于同行業(yè)同規(guī)模磚瓦生產(chǎn)企業(yè)，可能存 在瞞報(bào)產(chǎn)量、銷售不記賬、偷逃所得稅和資源稅的嫌疑，分 局決定對(duì)該企業(yè)進(jìn)行深入評(píng)估。 二、調(diào)查分析 通過納稅人 基礎(chǔ)資料審閱獲得， 該廠原系某鎮(zhèn)辦集體企業(yè)， 成立于 2000 年 1 月 1 日，因經(jīng)營(yíng)管理不善，自 2004 年初起被浙江人劉 某承包，年承包費(fèi) 18 萬元，主要生產(chǎn)紅磚，占地 60 多畝， 資產(chǎn) 200 多萬元。 2004

2、年申報(bào)紅磚產(chǎn)量 280 萬塊，銷售收 入 42 萬元，利潤(rùn) -6.65 萬元，入庫地方稅金費(fèi) 1.52 萬元。 2004 年賬面利潤(rùn)與年 18 萬元承包費(fèi)的巨大差異， 更加大了 稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)偷逃稅的懷疑。 1、確定思路。根據(jù)上述 情況，稅務(wù)人員遂對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地賬務(wù)核查，但就賬看 賬，雖然疑點(diǎn)較多，一時(shí)也難以找全其瞞報(bào)產(chǎn)量及少記收入 的證據(jù)。為此，稅務(wù)人員確定，必須首先了解和掌握磚瓦生 產(chǎn)行業(yè)的全部生產(chǎn)流程及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然后 才能找準(zhǔn)評(píng)估的切入點(diǎn)。 2、調(diào)查測(cè)算過程。分局稅務(wù)人員 在縣局的征管部門配合下，先后走訪了縣內(nèi)多家磚瓦廠，經(jīng) 過深入交談和實(shí)地察看，全面了解和掌握了磚

3、瓦生產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)料、工、費(fèi)的消耗情況，生產(chǎn)流程為積土制坯拉坯 進(jìn)窯裝窯燒窯出窯，從用電角度看，其中制坯過程 全部使用的是電力，且耗電量很大，其它流程用電量很少或 基本不用電，同時(shí)從用工角度看，整個(gè)工序操作主要以人力 為主，需要消耗大量的人工費(fèi)，因此，在成本方面有一定的 規(guī)律可循。根據(jù)這些線索，通過進(jìn)一步調(diào)查獲得縣內(nèi)部分具 有代表性的正常納稅的磚瓦企業(yè)的產(chǎn)量、耗電量及單位人工 費(fèi)數(shù)據(jù)，三、詢問核實(shí) 根據(jù)掌握的上述情況，稅務(wù)人員向 該單位法人劉某發(fā)出約談通知，要求該廠就以下問題做出合 理解釋： 1、單位產(chǎn)品耗電量比同行業(yè)相差較大的問題；2、承包費(fèi)等固定支出與賬面銷售收入不配比的問題；3 、單位產(chǎn)品

4、工資消耗過大問題； 4 、電費(fèi)發(fā)票為何不記入賬的問題 等。 約談過程中，劉某大談外地人做生意種種困難，如， 為地方經(jīng)濟(jì)做了多少貢獻(xiàn)，養(yǎng)活了多少工人，政府承包費(fèi)過 高，幾乎沒有利潤(rùn)可言等。對(duì)此，稅務(wù)人員在表示理解的同 時(shí)，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)為了維護(hù)稅法的尊嚴(yán)和征納雙方的共同利 益，有責(zé)任為國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一個(gè)公開、 公平、公正、 高效的有序的良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而貴單位作為該鎮(zhèn)唯一的建材 廠，占用國(guó)家土地資源 60 多畝，資產(chǎn) 200 多萬元，年銷售 收入才不過 40 多萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他同等行業(yè)經(jīng)營(yíng)者，而 承包費(fèi)等支出卻不比其他單位少，從維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角 度講，也明顯不正常。 劉某解釋： 1、電費(fèi)

5、消耗量過大。一是因?yàn)楦浇酿B(yǎng)殖戶排水用了廠里的電； 二是因?yàn)?05 年 6 月份暴雨天氣廠區(qū)防洪排水用電量較多。 2 、對(duì)承包費(fèi)等固 定支出與賬面收入不配比的問題含糊解釋為虧本經(jīng)營(yíng)。3、工資支出過大是因?yàn)橛玫亩际钱?dāng)?shù)厝?，工資支出就大。4 、電費(fèi)未記賬問題是發(fā)票未及時(shí)給會(huì)計(jì)記賬，時(shí)間長(zhǎng)發(fā)票找不 到了。 針對(duì)劉某的解釋，稅務(wù)人員決定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。通過現(xiàn)場(chǎng)察看和逐戶詢問周圍養(yǎng)殖戶得知，養(yǎng)殖戶的用電線路 和磚瓦廠的用電線路為兩條線，根本不存在養(yǎng)殖戶用磚瓦廠 電的問題； 05 年 6 月份暴雨天用電情況確實(shí)存在， 對(duì)賬面 6 月份用電量 18891 度應(yīng)與其它月份區(qū)別對(duì)待； 通過對(duì)該建材 廠普通工人的詢

6、問得知，其大部分用的是外地工人，工資也 與其他單位差不多，不存在當(dāng)?shù)厝硕嘁べY的問題。詢問全 部制作了詢問筆錄，并讓當(dāng)事人簽了字。 四、評(píng)定處理 在 稅務(wù)人員詳實(shí)的調(diào)查資料面前，劉某終于承認(rèn)了自己少報(bào)產(chǎn) 量及收入不入賬的事實(shí)，而該廠隱瞞收入行為預(yù)計(jì)少繳各項(xiàng) 稅金費(fèi)及附加達(dá) 35 萬元左右。 五、征管建議 1、稅務(wù)人員 必須發(fā)揚(yáng)釘子精神，與時(shí)俱進(jìn)，鉆研業(yè)務(wù)，面對(duì)新形勢(shì)，迎 接新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，新行業(yè)、新情況不斷 涌現(xiàn)，稅收工作面臨著諸多新問題，征管工作面臨著諸多新 要求，納稅人賬務(wù)不實(shí)，稅負(fù)不均，不做賬或做假賬情況較 為普遍，新形勢(shì)對(duì)稅務(wù)人員提出新挑戰(zhàn)，必須與時(shí)俱進(jìn)，只 有加快相關(guān)

7、涉稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，切實(shí)提高自身的持續(xù)學(xué)習(xí)能力，才能更好地履行稅收職責(zé)和使命。2、開展行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估，建立行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控指標(biāo)體系，是提高納稅評(píng)估質(zhì)量的重要手 段。任何特定的行業(yè)， 都具有其特殊的工藝流程和成本特點(diǎn)， 通過行業(yè)評(píng)估，比對(duì)企業(yè)之間相關(guān)涉稅資料，可解決很多案 頭評(píng)估所不能解決的問題；有針對(duì)性地開展各行各業(yè)的專項(xiàng) 評(píng)估，逐步收集各行業(yè)相關(guān)指標(biāo)，并通過不斷積累形成海量 數(shù)據(jù)，建立本地化的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控指標(biāo)體系及行業(yè)數(shù)據(jù)庫， 通過對(duì)海量數(shù)據(jù)實(shí)行電子化的縱橫比對(duì)，采取人工評(píng)估及電 子評(píng)估相結(jié)合的科學(xué)評(píng)估方法，切實(shí)搞好新形勢(shì)下的納稅評(píng) 估工作。 3、通過此案例，我們認(rèn)識(shí)到，在日常稅務(wù)管理工 作中，實(shí)施精細(xì)化管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，是全面提高征管質(zhì) 量和效率的重要途徑。 在財(cái)務(wù)管理上， 聯(lián)合財(cái)政及國(guó)稅部門， 實(shí)行定期輔導(dǎo)，逐步使廣大納稅人走上依法納稅的軌道；在 稅收管理上，必須做出明確的導(dǎo)向，稅收管理員必須增加下 戶調(diào)研次數(shù)，多干實(shí)事，少務(wù)虛，全面提高稅收征管的精細(xì) 化程度，重要的是，必須及時(shí)了解和掌握各行各業(yè)的生產(chǎn)流 程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及其發(fā)展規(guī)律，掌握行業(yè)盈利水平，做到 稅源心中有數(shù)氣廠區(qū)排水力爭(zhēng)從面上掌握總體情況，及時(shí)采 取針對(duì)性管理措施。 4、全面提高納稅遵從度及納稅人滿意 度，構(gòu)建和諧稅收，是實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可