管理審計(jì)報(bào)告

1、#股份有限公司經(jīng)營(yíng)性審計(jì)報(bào)告（2011-2012 年度）報(bào)告接收人（下述名單為審計(jì)監(jiān)察部提出，若管理層認(rèn)為其他人也需得到此份報(bào)告，請(qǐng)?jiān)谙旅婵崭?處填列，審計(jì)監(jiān)察部將會(huì)轉(zhuǎn)交給相應(yīng)部門(mén)及負(fù)責(zé)人）審計(jì)目錄一、審計(jì)結(jié)論及建議3一）審計(jì)結(jié)論3二）審計(jì)建議4二、公司概況、組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況 4一）公司概況4二）組織結(jié)構(gòu)5三）內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況51、內(nèi)部控制制度制定情況52、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況63、存貨管理及流程抽查情況74、融資租賃業(yè)務(wù)流程抽查情況75、資金支付審批流程抽查情況8三、預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效考核情況9一）2011年至2012年公司預(yù)算考核情況9二）各部門(mén)2011年收入、利

2、潤(rùn)完成情況9三）各部門(mén)2012年收入、利潤(rùn)完成情況10四）績(jī)效考核10四、項(xiàng)目管理情況10五、財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)抽查情況 12一）貨幣資金/網(wǎng)銀支付抽查情況12二）存貨抽查情況13三）應(yīng)收賬款抽查情況.13四）預(yù)付賬款抽查情況.15五）無(wú)形資產(chǎn)/知識(shí)產(chǎn)權(quán)抽查情況15根據(jù)2012年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的安排，按照公司審計(jì)制度的規(guī)定，審計(jì)監(jiān)察部于 2013年 月25日至2013年 月日對(duì)#進(jìn)行了 2011年度和2012年度經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。本次審計(jì)的主要范圍是對(duì) #內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況進(jìn)行抽查、評(píng)價(jià)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效 考核情況進(jìn)行審核、評(píng)價(jià)；對(duì)項(xiàng)目核算管理情況進(jìn)行抽查、評(píng)價(jià)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性、 財(cái)產(chǎn)

3、的完整性安全性進(jìn)行抽查測(cè)試，重點(diǎn)抽查范圍包括：貨幣資金管理、存貨管理、應(yīng)收賬款 管理、預(yù)付賬款管理和無(wú)形資產(chǎn)管理。在審計(jì)過(guò)程中，我們實(shí)施了包括抽樣檢查、審核會(huì)計(jì)憑 證及原始憑證、檢查會(huì)計(jì)賬簿、收集相關(guān)制度流程及資料、核對(duì)相關(guān)紀(jì)錄、訪談（詢問(wèn)）相關(guān) 人員等認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)情況報(bào)告如下：一、審計(jì)結(jié)論及建議一）審計(jì)結(jié)論#自200 年成立以來(lái)，公司銷售收入和凈利潤(rùn)取到了連續(xù)增長(zhǎng)的好業(yè)績(jī)，其中 2011 年及2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，凈利潤(rùn) 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了較快發(fā)展；目前公司擁有發(fā)明專利 項(xiàng)，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)項(xiàng)，經(jīng)認(rèn)定的軟件產(chǎn)品項(xiàng)，國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品項(xiàng)，火炬計(jì)劃項(xiàng)目1項(xiàng)，北京市自主創(chuàng)新產(chǎn)品項(xiàng)。

4、從管理、技術(shù)到市場(chǎng)、服務(wù)等各方面，公司的整體實(shí)力和創(chuàng)新能力全面得到提升并進(jìn)入了快速發(fā)展期，取得了較好的成績(jī)，我們認(rèn)為取得成功 的主要原因有以下幾個(gè)方面：一是自2009年#改制后，健全和完善了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；通過(guò)員工持股辦法，將核 心員工的利益與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合在一起，保持了核心團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定；二是公司主營(yíng)產(chǎn)品定位準(zhǔn)確；以總裁#旗核心的團(tuán)隊(duì)團(tuán)結(jié)緊密，溝通有效；公司經(jīng)營(yíng)得到母公司的支持；三是公司始終把技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新作為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力，加強(qiáng)項(xiàng)目精細(xì)化管 理，依靠自主研發(fā)不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，在最近二年，得到了體現(xiàn)；四是公司牢牢把握資金管理和效率主線，開(kāi)展預(yù)算管理和績(jī)效考核，在資金安全和

5、資產(chǎn) 保值增值等方面取得了較好的成效。二）審計(jì)建議針對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出如下建議：一是建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理工作，如：盡快建立公司存貨管理制度、建立銷 售管理制度、財(cái)務(wù)軟件增設(shè)進(jìn)銷存管理模塊、針對(duì)網(wǎng)上銀行建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度等；二是當(dāng)前公司高管團(tuán)隊(duì)中管理崗位高管（如財(cái)務(wù)總監(jiān)等）未到位，建議公司管理團(tuán)隊(duì)中 及時(shí)配備相應(yīng)崗位高管，加強(qiáng)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；三是公司在融資租賃方面的業(yè)務(wù)，占用資金規(guī)模巨大，毛利單薄，經(jīng)審計(jì)，當(dāng)前整個(gè)業(yè) 務(wù)流程處理尚可，但在實(shí)際運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)無(wú)法規(guī)避全部風(fēng)險(xiǎn)，由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建議公司管 理層加強(qiáng)管控并慎重實(shí)施此項(xiàng)業(yè)務(wù)；四是公司應(yīng)收賬款、預(yù)付（預(yù)收）款

6、項(xiàng)凈額、存貨累計(jì)占用資金巨大（超過(guò) 2012年末 總資產(chǎn)的50%）,雖然公司資金管理從歷年看沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)和壞賬，但建議管理層引起重 視，加強(qiáng)資金監(jiān)管和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管控，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。二、公司概況、組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況一）公司概況北京#股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：#）是一家知識(shí)密集型的高新技術(shù)企業(yè)，隸屬于中國(guó)集團(tuán)北京有限公司，成立于 2004年，于2009年12月完成了企業(yè)股份制改制，改制后的企業(yè)注冊(cè)資本為人民幣-萬(wàn)元。#的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是通信系統(tǒng)軟硬件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)研究與開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)信 息系統(tǒng)集成與服務(wù)。二）組織結(jié)構(gòu)三）內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況1、

7、內(nèi)部控制制度制定情況為了規(guī)范管理，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，#根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，已經(jīng)建立相應(yīng)的管理制度共 項(xiàng)，其中涉及法人治理結(jié)構(gòu)方面制度項(xiàng)、財(cái)務(wù)管理方面制度項(xiàng)、擔(dān)保管理制度項(xiàng)、采購(gòu)管理制度1項(xiàng)、項(xiàng)目管理制度1項(xiàng)、資產(chǎn)管理制度項(xiàng)、技術(shù)與質(zhì)量管理制度 1項(xiàng)、人力資源管理制度-項(xiàng)。1 ）法人治理結(jié)構(gòu)方面公司已按照公司法、證券法和其他有關(guān)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制 定了公司章程、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、經(jīng)理工作細(xì)則、關(guān) 聯(lián)交易決策制度和監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則等制度。公司章程根據(jù)公司法的規(guī)定，明確了相關(guān)股東權(quán)利義務(wù)，股東大會(huì)的職責(zé)和議 事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成和議事規(guī)則。2）財(cái)務(wù)管理方面在

8、貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度方面，公司根據(jù)具體情況制定了企 業(yè)財(cái)務(wù)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、采購(gòu)和資金支出審批管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷 管理辦法、個(gè)人現(xiàn)金借支管理辦法、資金授權(quán)委托書(shū)和印鑒管理辦法制度，重 點(diǎn)篇二：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告2013 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系），結(jié)合本公司（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān) 督的基礎(chǔ)上，我們對(duì)公司2013年12月31日（內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日）的內(nèi)部控制有效性 進(jìn)行了評(píng)價(jià)。一、重要聲明

9、按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制 ，評(píng)價(jià)其有效性，并如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān) 督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí) 管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不

10、恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會(huì)認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求 在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性 評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)

11、價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納 入評(píng)價(jià)范圍的主要單位包括 ：格力電器母公司及子公司。納入評(píng)價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合 并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的 99%,營(yíng)業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入總額的99%;納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括 ：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資 金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái) 務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對(duì)子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投 資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管 理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下：1、內(nèi)

12、部環(huán)境(1)組織架構(gòu)公司嚴(yán)格按照公司法、證券法和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)法律法規(guī)的要求，建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu)：制定了公司章程、三會(huì)及各專門(mén)委員會(huì)議事規(guī)則等規(guī)章制度，形成了健全、完備的規(guī)章制度體系，明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限，形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保障了公司經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效，促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，維護(hù)了投資者和公司利益。目前，公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司 股東大會(huì)和董事會(huì)，股東大會(huì)是公司權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃、選舉和 更換董事、監(jiān)事，審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事

13、會(huì)報(bào)告 ，審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)決算方案，重大資產(chǎn)的購(gòu) 買(mǎi)、出售等事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，召集股東大會(huì)并向股東大會(huì)報(bào)告工作，執(zhí)行股東大會(huì)的決議，制定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案 ，制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，制定公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案；擬定公司重大收購(gòu)、回購(gòu)本公司股票方案，在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對(duì)外投資、收購(gòu)出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)，制定公司的基本管理制度等。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員 會(huì)主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作；提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司董事和經(jīng)

14、理人員的人選，依據(jù)選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議；薪酬與考核委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人 員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核，負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。各委員會(huì)職責(zé)分工明確 ，整體運(yùn)作情況良好。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，檢查公司財(cái)務(wù)，對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)，提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)并向股東大會(huì)提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略公司圍繞 建百年企業(yè)，創(chuàng)國(guó)際品牌”發(fā)展目標(biāo)，以制冷業(yè)為核心，堅(jiān)持自主創(chuàng)新，致力于打 造成擁有自主核心技術(shù)、

15、管理領(lǐng)先的國(guó)際一流企業(yè)，并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會(huì)效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，未來(lái)公司將加大科研投入，堅(jiān)持科技創(chuàng)新，將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向，研發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù)；加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸；從擴(kuò)大自主品牌的出口著手 ，將出口市場(chǎng)做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路；同時(shí)促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源公司重視人力資源建設(shè)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè) ， 建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃，制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 ，包括員工聘 用、培訓(xùn)、辭退與辭職制度；員工薪酬

16、、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度 ；關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度 ；掌握國(guó)家秘 密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策，貫穿于人力資源管理的全過(guò)程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，提升人力資源管理水平，從而全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。(4)社會(huì)責(zé)任公司積極承擔(dān)和履行對(duì)公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì) 責(zé)任，保障公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的有效監(jiān)督和問(wèn)責(zé)，保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平，并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持，追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)；積極貫徹落實(shí)節(jié)約 資源的基本國(guó)策，提倡節(jié)約 J滴水、一張紙”的精神，將猖導(dǎo)綠色消費(fèi)，為全球消費(fèi)

17、者提供更 舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略；熱衷各類公益事業(yè)，在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教 文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化公司自1991年成立以來(lái)，公司建立了以實(shí)”為核心的企業(yè)文化，公司的核心價(jià)值觀在企 業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中逐步凝練而成 ，并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始，高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了 忠誠(chéng)、友善、勤奮、進(jìn)取 ”的企業(yè)精神，并與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，樹(shù)立了 少 說(shuō)空話、多干實(shí)事，質(zhì)量第一、顧客滿意，忠誠(chéng)友善、勤奮進(jìn)取，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、多方共贏，愛(ài)崗敬 業(yè)、不斷創(chuàng)新，遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀，制定了 公平公正，公開(kāi)透明，公私分明” 的管理方針；追求完

18、美篇三：【管理】【內(nèi)審】如何寫(xiě)好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告如何寫(xiě)好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【導(dǎo)讀】?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行廣泛深入的審計(jì)和調(diào)查后撰寫(xiě)的 一種反映事實(shí)、揭露問(wèn)題、提出建議的一種審計(jì)文書(shū)。它沒(méi)有固定的書(shū)寫(xiě)格式，各企業(yè)審計(jì)人 員根據(jù)各自的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中可能有不同的寫(xiě)作方式。以下是在實(shí)踐中總結(jié)的內(nèi)部審 計(jì)報(bào)告寫(xiě)作思路與方法。一、條理要清晰撰寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告中主要一點(diǎn)是重要事項(xiàng)優(yōu)先。以此類推，直到報(bào)告完畢，因?yàn)楦邔硬粫?huì)關(guān) 注一些小問(wèn)題，或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)不大的問(wèn)題。在寫(xiě)作中要說(shuō)明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù) 量或資料，經(jīng)過(guò)匯總、核對(duì)與分析發(fā)現(xiàn)了什么問(wèn)題，事情的嚴(yán)重性(最好能說(shuō)明金額數(shù)量)， 此舉違反

19、了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與 控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。一般對(duì)某個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告 時(shí)，寫(xiě)作順序?yàn)椋簽榱藢徲?jì) ?,抽查了 ?,發(fā)現(xiàn)？，金額數(shù)量?,違反?當(dāng)事人或主管解 釋?？我們建議？等等，這樣的寫(xiě)作順序顯得條理比較清楚。二、表達(dá)要簡(jiǎn)明內(nèi)審報(bào)告寫(xiě)作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給 報(bào)告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。三、分析要詳盡審計(jì)就是以事實(shí)與數(shù)據(jù)說(shuō)話，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，以尋找原因、界 定事實(shí)。1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多少件（單），匯總金額是

20、多少等等， 數(shù)據(jù)越具體，對(duì)后期的分析和對(duì)比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確。2、分析思路要開(kāi)闊。分析思路不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，公司之間，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù) 據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國(guó)范圍來(lái)看；市場(chǎng)信息與 網(wǎng)上信息比較。通過(guò)多方多維度的對(duì)比分析，情況就會(huì)逐漸明朗。此分析方案對(duì)價(jià)格的變更等 分析適用。3、了解原因要深入。管理層主要是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而采取必要的管理措施，而查找事件 發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對(duì)事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解 釋。四、歸類要合理同類問(wèn)題統(tǒng)一歸納，撰寫(xiě)時(shí)按工作流程順序書(shū)寫(xiě)。由于審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)、審計(jì)人員較 多、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多且

21、復(fù)雜，在寫(xiě)作報(bào)告時(shí)容易產(chǎn)生以下問(wèn)題：1、報(bào)告問(wèn)題不按問(wèn)題重要性或工作流程順序。在寫(xiě)作審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般是按工作流程順 序各點(diǎn)分類書(shū)寫(xiě)。例如，撰寫(xiě)采購(gòu)的內(nèi)審報(bào)告時(shí)，可以按采購(gòu)部門(mén)工作流程順序書(shū)寫(xiě)，即：按 采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)審批、發(fā)出訂購(gòu)單、物資驗(yàn)收單、財(cái)會(huì)付款等順序分類報(bào) 告。2、報(bào)告問(wèn)題沒(méi)有分類，各類問(wèn)題常常交差羅列，整篇文章讀起來(lái)雜亂無(wú)章，無(wú)法掌握重 點(diǎn)及類別。例如，第一點(diǎn)講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問(wèn)題，第二點(diǎn)講工作流程的問(wèn)題？第五點(diǎn)又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問(wèn)題，這樣簡(jiǎn)單的羅列無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，自然也 就無(wú)法提出好的對(duì)策和建議，報(bào)告使用者也難以歸納問(wèn)題的要點(diǎn)，不便于執(zhí)行相

22、關(guān)的管理措 施。五、建議要可行提出合理、可行的建議措施。通過(guò)上述步驟，內(nèi)審報(bào)告已初具雛形，現(xiàn)在只剩下管理建 議這一部分了。這一部份也很重要，如果說(shuō)審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，那么管理建議就是為解決問(wèn) 題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對(duì)問(wèn)題的解決速度與決策。撰寫(xiě)管 理建議時(shí)最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng)，分析問(wèn)題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性， 造成建議沒(méi)有針對(duì)性，管理建議泛泛而論，沒(méi)有明確的方案與做法，沒(méi)有操作性，更不用說(shuō)有 效果了。如常見(jiàn)的有 建議加強(qiáng)會(huì)計(jì)法合同法的學(xué)習(xí)，提高自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)的意識(shí)”、建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理”等等。下面舉這個(gè)建議有一定的針對(duì)

23、性，還是上面的例子，關(guān)于裝修驗(yàn)收的問(wèn)題，因?yàn)楣こ填A(yù) 算（總包價(jià)）與實(shí)際驗(yàn)收時(shí)數(shù)量相關(guān)較大，由于驗(yàn)收人員責(zé)任心不強(qiáng)，驗(yàn)收流于形式等，所以 我們針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議：1、財(cái)務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及相關(guān)審批手續(xù)，調(diào)整工程項(xiàng)目費(fèi)用，對(duì)于未付的工 程款，在支付時(shí)予以扣除；對(duì)于已付完工程款的項(xiàng)目，建議在質(zhì)保金中扣除。2、建議集團(tuán)總部制訂或修改驗(yàn)收制度，對(duì)所屬公司在進(jìn)行工程驗(yàn)收時(shí)實(shí)行實(shí)行交叉驗(yàn)收 制度，即a公司的驗(yàn)收人員對(duì) b公司完工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，b公司的驗(yàn)收人員對(duì) a公司完工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。上述第一點(diǎn)針對(duì)具體單位具體問(wèn)題有針對(duì)性提出建議措施，提醒財(cái)務(wù)部在支付款項(xiàng)時(shí)要 扣除剔減的工程款；第二點(diǎn)則是對(duì)整

24、個(gè)集團(tuán)或個(gè)別公司存在的管理漏洞提出一個(gè)解決的方案， 防止以后出現(xiàn)類似的情況，這兩個(gè)建議都可行且有針對(duì)性，一個(gè)建議治標(biāo)另一個(gè)則治本，這種 有針對(duì)性的建議對(duì)于完善公司的管理制度非常有利。篇四：審計(jì)報(bào)告管理層聲明書(shū)（報(bào)表審計(jì)適用）管理層聲明書(shū)廣州市德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司：本公司已委托貴事務(wù)所對(duì)本公司年 月日的資產(chǎn)負(fù)債表，以及該年度（期間）的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，并出具審 計(jì)報(bào)告。為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，本公司就已知的全部事項(xiàng)作出如下聲明：1、 本公司承諾，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)制度”)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是我們的責(zé)任。2、 本公司已按照企業(yè)會(huì)

25、計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定編制上述年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性 承擔(dān)責(zé)任。3、 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制，保證本公司資產(chǎn)安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò) 報(bào)，是本公司管理層的責(zé)任。4、 本公司承諾財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公允反映本公司 的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括漏報(bào)。貴事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中 發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。未更正錯(cuò) 報(bào)匯總(見(jiàn)附件)附后。5、 本公司已向貴事務(wù)所提供了：(1 )全部財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)；(2)全部重要的決

26、議、合同、章程、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料；(3 ) 全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄。6、本公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債，也不存在稅務(wù) 糾紛。7、本公司認(rèn)為所有與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重大假設(shè)是合理的，恰當(dāng)?shù)胤从沉吮竟镜?意圖和采取特定措施的能力；用于確定公允價(jià)值的計(jì)量方法符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并 在使用上保持了一貫性；本公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)披露。8、 本公司不存在導(dǎo)致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項(xiàng)。9、 本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的資料，并已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和言計(jì)制度”的規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易。10、 本公司已提供全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料

27、。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的或有事項(xiàng)外， 本公司不存在其他應(yīng)披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。11、 除財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的承諾事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事 項(xiàng)。12、 本公司不存在未披露的影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大不確定事項(xiàng)。13、 本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：(1 )涉及對(duì)管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；(2)涉及對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的雇員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；(3 )涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信 息。14、 本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大 影響的事項(xiàng)。15、 本公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上