審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)第7章 審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ppt課件

1、第七章第七章 審計(jì)方案與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案審計(jì)方案 重要性重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 123第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)方案審計(jì)方案一、審計(jì)方案的作用與層次一、審計(jì)方案的作用與層次一審計(jì)方案的作用一審計(jì)方案的作用 保證順利完成審計(jì)任務(wù)和控制審保證順利完成審計(jì)任務(wù)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且還有以下幾個(gè)作用：而且還有以下幾個(gè)作用：1、增進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位、增進(jìn)會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需求提供的協(xié)助和協(xié)作；求提供的協(xié)助和協(xié)作；2、作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完、作為被審計(jì)

2、單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)所檢查被審成情況，及會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)所檢查被審計(jì)單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)；計(jì)單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)；3、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在問(wèn)題，并對(duì)工程組成及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在問(wèn)題，并對(duì)工程組成員進(jìn)展恰當(dāng)分工、監(jiān)視與復(fù)核；員進(jìn)展恰當(dāng)分工、監(jiān)視與復(fù)核；4、當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，確定簽約各、當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，確定簽約各方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù)。方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù)。二審計(jì)方案的層次二審計(jì)方案的層次總體審計(jì)戰(zhàn)略總體審計(jì)戰(zhàn)略詳細(xì)審計(jì)方案詳細(xì)審計(jì)方案 二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的一

3、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的 確保在方案審計(jì)任務(wù)時(shí)到達(dá)以下要確保在方案審計(jì)任務(wù)時(shí)到達(dá)以下要求：求：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需求的、注冊(cè)會(huì)計(jì)已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需求的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任才干；獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任才干；2、不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注、不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持該項(xiàng)業(yè)務(wù)志愿的情況；冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持該項(xiàng)業(yè)務(wù)志愿的情況；3、與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)商定條、與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)商定條款的誤解?？畹恼`解。 二初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容二初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容1、針對(duì)堅(jiān)持客戶(hù)關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)虛施相、針對(duì)堅(jiān)持客戶(hù)關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)虛施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序應(yīng)的質(zhì)量控制程序延續(xù)審計(jì)：堅(jiān)持了解艱苦變化延續(xù)審計(jì)

4、：堅(jiān)持了解艱苦變化初次接受委托：建立和承接初步了解被審初次接受委托：建立和承接初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，溝通責(zé)任義務(wù)計(jì)單位及其環(huán)境，溝通責(zé)任義務(wù)2、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)品德規(guī)范的情況、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)品德規(guī)范的情況 獨(dú)立性；專(zhuān)業(yè)勝任才干獨(dú)立性；專(zhuān)業(yè)勝任才干3、簽署或修正審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)、簽署或修正審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū) 對(duì)條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽字蓋章對(duì)條款達(dá)成一致意見(jiàn)，簽字蓋章三審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)的內(nèi)容三審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)的內(nèi)容 審計(jì)目的、審計(jì)范圍審計(jì)目的、審計(jì)范圍 雙方責(zé)任、義務(wù)雙方責(zé)任、義務(wù) 審計(jì)收費(fèi)、違約責(zé)任、處理爭(zhēng)議審計(jì)收費(fèi)、違約責(zé)任、處理爭(zhēng)議 簽字蓋章簽字蓋章三、總體審計(jì)戰(zhàn)略三、總體審計(jì)戰(zhàn)略 確定審計(jì)范圍、時(shí)間和

5、方向。確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。一制定總體審計(jì)戰(zhàn)略時(shí)需思索的事項(xiàng)一制定總體審計(jì)戰(zhàn)略時(shí)需思索的事項(xiàng)1、審計(jì)范圍：、審計(jì)范圍： 經(jīng)過(guò)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征來(lái)確定。經(jīng)過(guò)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征來(lái)確定。2、報(bào)告目的、時(shí)間安排及所需溝通、報(bào)告目的、時(shí)間安排及所需溝通3、審計(jì)方向：、審計(jì)方向： 思索影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要要素，包括重要思索影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要要素，包括重要性程度，風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重要的組成部分和賬性程度，風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重要的組成部分和賬戶(hù)余額，能否進(jìn)展控制測(cè)試，識(shí)別艱苦變戶(hù)余額，能否進(jìn)展控制測(cè)試，識(shí)別艱苦變化等?；?。二總體審計(jì)戰(zhàn)略的內(nèi)容二總體審計(jì)戰(zhàn)略的內(nèi)容 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 時(shí)間安排時(shí)間安排 人員安排人員安排 重

6、要性重要性 風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 重要組成部分和賬戶(hù)余額重要組成部分和賬戶(hù)余額 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清楚的闡明以下內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清楚的闡明以下內(nèi)容： 1、向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；、向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源； 2、向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；、向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量； 3、何時(shí)調(diào)配這些資源；、何時(shí)調(diào)配這些資源； 4、如何管理、指點(diǎn)、監(jiān)視這些資源的利用。、如何管理、指點(diǎn)、監(jiān)視這些資源的利用。 四、詳細(xì)審計(jì)方案四、詳細(xì)審計(jì)方案一詳細(xì)審計(jì)方案與總體審計(jì)戰(zhàn)略的關(guān)系一詳細(xì)審計(jì)方案與總體審計(jì)戰(zhàn)略的關(guān)系過(guò)程與內(nèi)容都嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)，對(duì)其中一項(xiàng)的決議過(guò)程與內(nèi)容都嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)，對(duì)其中一項(xiàng)的決議能夠會(huì)影響甚至改動(dòng)對(duì)另外一項(xiàng)的

7、決議。能夠會(huì)影響甚至改動(dòng)對(duì)另外一項(xiàng)的決議。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)戰(zhàn)略在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案相結(jié)合進(jìn)展，能夠會(huì)使方和詳細(xì)審計(jì)方案相結(jié)合進(jìn)展，能夠會(huì)使方案審計(jì)任務(wù)更有效率及效果。案審計(jì)任務(wù)更有效率及效果。二詳細(xì)審計(jì)方案的內(nèi)容二詳細(xì)審計(jì)方案的內(nèi)容確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。2、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序：、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序： 財(cái)務(wù)報(bào)表層次：總體應(yīng)對(duì)措施財(cái)務(wù)報(bào)表層次：總體應(yīng)對(duì)措施 認(rèn)定層次：詳細(xì)審計(jì)程序包括控制測(cè)試認(rèn)定層次：詳細(xì)審計(jì)程序包括控制測(cè)試 和本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。和本

8、質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常單獨(dú)編制一套包在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常單獨(dú)編制一套包括這些詳細(xì)程序的括這些詳細(xì)程序的“進(jìn)一步審計(jì)程序表進(jìn)一步審計(jì)程序表 。 3、方案實(shí)施的其他審計(jì)程序、方案實(shí)施的其他審計(jì)程序 五、對(duì)方案審計(jì)任務(wù)的記錄五、對(duì)方案審計(jì)任務(wù)的記錄一記錄的內(nèi)容一記錄的內(nèi)容1、對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略的記錄：、對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略的記錄： 審計(jì)時(shí)間、范圍和方向的關(guān)鍵決策審計(jì)時(shí)間、范圍和方向的關(guān)鍵決策2、對(duì)詳細(xì)審計(jì)方案的記錄：、對(duì)詳細(xì)審計(jì)方案的記錄： 詳細(xì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍詳細(xì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍3、對(duì)方案的艱苦修正的記錄、對(duì)方案的艱苦修正的記錄二記錄的方式和范圍二記錄的

9、方式和范圍 思索：被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、思索：被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、 重要性、審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)重要性、審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)第二節(jié)第二節(jié) 重要性重要性 一、重要性的含義一、重要性的含義 重要性取決于詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性取決于詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判別，假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單金額和性質(zhì)的判別，假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦的。那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦的。了解：了解：1、重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)、重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)2、重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面、重要性包括對(duì)數(shù)

10、量和性質(zhì)兩個(gè)方面的思索的思索3、重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者、重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者決策的信息需求而言決策的信息需求而言4、重要性確實(shí)定離不開(kāi)詳細(xì)環(huán)境、重要性確實(shí)定離不開(kāi)詳細(xì)環(huán)境5、對(duì)重要性的評(píng)價(jià)需求運(yùn)用職業(yè)判別、對(duì)重要性的評(píng)價(jià)需求運(yùn)用職業(yè)判別二、重要性確實(shí)定二、重要性確實(shí)定一確定方案的重要性程度時(shí)應(yīng)思索的要素一確定方案的重要性程度時(shí)應(yīng)思索的要素1、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解2、審計(jì)的目的，包括特定報(bào)告要求、審計(jì)的目的，包括特定報(bào)告要求3、財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系4、財(cái)務(wù)報(bào)表工程的金額及其動(dòng)搖幅度、財(cái)務(wù)報(bào)表工程的金

11、額及其動(dòng)搖幅度 二兩個(gè)層次的重要性程度二兩個(gè)層次的重要性程度1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性程度、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性程度2、各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重、各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性程度可容忍錯(cuò)報(bào)要性程度可容忍錯(cuò)報(bào)三從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面思索重要性三從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面思索重要性1、從數(shù)量方面思索重要性、從數(shù)量方面思索重要性通常根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例及本人的閱歷通常根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例及本人的閱歷予以思索。予以思索。報(bào)表層次重要性程度基準(zhǔn)報(bào)表層次重要性程度基準(zhǔn)適當(dāng)百分比適當(dāng)百分比1基準(zhǔn)：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入、費(fèi)基準(zhǔn)：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。用總額、

12、毛利、凈利潤(rùn)等。 思索的要素：被審計(jì)單位的性質(zhì)及所在思索的要素：被審計(jì)單位的性質(zhì)及所在行業(yè)；單位規(guī)模、一切權(quán)性質(zhì)、融資方式；行業(yè)；單位規(guī)模、一切權(quán)性質(zhì)、融資方式；報(bào)表運(yùn)用者的關(guān)注報(bào)表運(yùn)用者的關(guān)注 2百分比：百分比：參考數(shù)值：參考數(shù)值：對(duì)以盈利為目的的企業(yè)，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)對(duì)以盈利為目的的企業(yè)，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)的務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)的5%，或，或總收入的總收入的0.5%。在適當(dāng)情況下，也可。在適當(dāng)情況下，也可采用總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的一定比例等；采用總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的一定比例等；對(duì)非盈利組織，費(fèi)用總額或總收入的對(duì)非盈利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%；對(duì)共同基金公司，凈資產(chǎn)的對(duì)共同基

13、金公司，凈資產(chǎn)的0.5%。2、從性質(zhì)方面思索重要性、從性質(zhì)方面思索重要性1錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)、債務(wù)契約或其他錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)、債務(wù)契約或其他合同的影響程度。合同的影響程度。2掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度。掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度。3錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程運(yùn)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。度。4錯(cuò)報(bào)對(duì)添加管理層報(bào)酬的影響程度。錯(cuò)報(bào)對(duì)添加管理層報(bào)酬的影響程度。5錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶(hù)余額之間錯(cuò)誤分類(lèi)的影錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶(hù)余額之間錯(cuò)誤分類(lèi)的影響程度，單獨(dú)披露的工程。響程度，單獨(dú)披露的工程。四從兩個(gè)時(shí)點(diǎn)思索重要性四從兩個(gè)

14、時(shí)點(diǎn)思索重要性 一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)；范圍時(shí)； 二是在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)。二是在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)。第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。反向反向注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師該當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。二、艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。 艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)一兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1財(cái)務(wù)報(bào)表層次： 與控制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等有關(guān)，能夠影響多個(gè)認(rèn)定。2各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次： 與特定認(rèn)定相關(guān)二固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)二固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) 可單獨(dú)評(píng)價(jià)，也可合并評(píng)價(jià)?？蓡为?dú)評(píng)價(jià)，也可合并評(píng)價(jià)。 1固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn) 假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能夠性，無(wú)論該錯(cuò)定發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能夠性，無(wú)

16、論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)思索，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成艱苦報(bào)單獨(dú)思索，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成艱苦錯(cuò)報(bào)。錯(cuò)報(bào)。 影響要素：行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)模、財(cái)務(wù)影響要素：行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)模、財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、管理人員誠(chéng)信及改情況、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、管理人員誠(chéng)信及改換等。換等。2控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn) 某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了艱苦錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)思索，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成艱苦錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的能夠性。影響要素：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的：設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。三、檢查風(fēng)險(xiǎn)三、檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是艱苦的，但注冊(cè)

17、會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的能夠性。產(chǎn)生緣由：1抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)方法的局限性；不能躲避，只能降低。2非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行不當(dāng)；可以躲避 四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系l重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：反向變動(dòng)關(guān)系。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：反向變動(dòng)關(guān)系。l重要性和審計(jì)證據(jù)：反向變動(dòng)關(guān)系。重要性和審計(jì)證據(jù)：反向變動(dòng)關(guān)系。l不能經(jīng)過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性程不能經(jīng)過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性程度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀目的度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀目的本章小結(jié)本章小結(jié) 經(jīng)過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后，開(kāi)展任務(wù)前要制定審計(jì)方經(jīng)過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后，開(kāi)展任務(wù)前要制定審計(jì)方案，總體審計(jì)戰(zhàn)略主要是明確審計(jì)的時(shí)間范圍和案，總體審計(jì)戰(zhàn)略主要是明確審計(jì)的時(shí)間范圍和方向，而詳細(xì)審計(jì)方案那么進(jìn)一步明確審計(jì)程序方向，而詳細(xì)審計(jì)方案那么進(jìn)一步明確審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍；的性質(zhì)時(shí)間