--個人所得稅習(xí)題及答案資料講解

1、第八章個人所得稅 一、術(shù)語解釋 1、個人所得稅2、居民納稅人3、非居民納稅人 4、自行申報納稅5、代扣代繳稅款 二、填空題 1、我國現(xiàn)行的個人所得稅采用的是稅制。 2、我國現(xiàn)行的個人所得稅在費用扣除上采用和扣除并用。 3、我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅率上采用和并用。 4、我國現(xiàn)行的個人所得稅法列舉了項個人應(yīng)稅所得。 5、我國個人所得稅的納稅人是參照國際慣例，按照和雙重稅收管轄權(quán)確定的。 6、個人所得稅法規(guī)定，對于在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國 境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過日的個人，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中 國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境 外雇主

2、支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。 7、工資、薪金所得適用稅率，稅率為 8、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 9、對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境 內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇而取得工資、薪金所得的納稅人，每月減除費用元。 10、個體工商戶的應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的，減除成本、費用和后的余額。 三、判斷題（判斷對錯，并將錯誤的改正過來） 1、個人取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)

3、療、咨詢等有償服務(wù)活動取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅。（） 2、某人承包一個企業(yè)，雖然工商登記仍為企業(yè)，但該承包者對企業(yè)的經(jīng)營成果并不擁有所有權(quán)，為此，該承包者按合同規(guī)定取得的所得，按稅法規(guī)定的對企事 業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。（） 3、個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于工資薪金所得，按工資、薪金所得項目交納個人所得稅。（） 4、某著名攝影家去世后，其子女取得他的遺作稿酬，可免繳個人所得稅。（） 5、李某公開拍賣自己的文學(xué)作品手稿原件取得收入5000元，李某對這5000元收入應(yīng)按稿酬所得繳納個人所得稅。（） 6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，

4、不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。 7、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，適用 5級超額累進稅率，稅率為5%35%。（） 8、在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，可按規(guī)定扣除其繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅。（） 9、個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，出版單位分筆支付稿酬， 或者加印該作品后再付稿酬，可分別各次取得的所得或加印所得按分次所得計征個人所得稅。（） 10、個人取得的國債利息收入免稅，國家發(fā)行的金融債券利息繳納個人所得稅。 （） 四、選擇題 1、下列所得中，不計入工資、薪金所得納稅的是（）。 A.年終獎金B(yǎng).

5、獨生子女補貼 C.差旅費津貼D.誤餐費補助 2、個人所得稅的納稅人是指（）的個人 A.在中國境內(nèi)有住所 B.無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年 C.在中國境內(nèi)無住所又不居住但有來源于中國境內(nèi)所得 D.無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得 3、下列所得中，不實行超額累進稅率的是（）。 A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得 4、所謂的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指（）0 A.個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過1.6萬元 B.個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過2萬元 C.個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過3.

6、7萬元 D.個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過5萬元 5、我國的個人所得稅實行分項征收制，費用的扣除采用分項確定，扣除方法包括（）。 A.定額扣除法B.定率扣除法 C.會計核算扣除法D.稅務(wù)機構(gòu)規(guī)定法 6、在計算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額時，下列適用附加減除費用的人員是（）（A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中的外籍專家 C.在中國境內(nèi)內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個人 D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞 7、下列項目中，在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，可據(jù)實從年度收入總額中扣除的是（）

7、。 A.按規(guī)定交納的工商管理費 B.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用 C.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費 D.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費 8、下列項目在計征個人所得稅時，允許按800元實行定額扣除的有（）。 A.特許權(quán)使用費一次收入3000元B.一次中獎收入5000元 C.房租收入每月800元D.一次取得講課費收入7000元 9、下列所得中，在計算應(yīng)納稅所得額時，從每次收入中減除的費用是按“每次收入不超過4000元，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用”計算的。（） A.勞務(wù)報酬所得B.財產(chǎn)租賃所得 C.稿酬所得D.特許權(quán)使

8、用費所得 10、個人所得稅自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括（）。 A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 B.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 C.分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的 D.取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的 五、問答題 1、個人所得稅的應(yīng)稅項目包括哪些？ 2、居民納稅人和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？在納稅義務(wù)上有什么不同？ 術(shù)語解釋 1、個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種稅。該稅是在1994稅改中, 由改革前的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體戶所得稅合并而成。 2、居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住

9、滿一年的個人。 稅法采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)來判定居民納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所 的個人。二是在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。 3、非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人。稅法同樣采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)來判定非居民納稅人：一是在中國 境內(nèi)無住所又不居住的個人；二是在境內(nèi)居住不滿一年的個人。 4、自行申報納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自行填寫納稅申報表向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅所得項目和數(shù)額，并計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅稅款的一種的納稅方式。 5、代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅所得時，代扣其應(yīng)納的個人所得稅稅款并

10、代為上繳國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表的一種納稅方式。 二、填空題 1、分類征收2、定額定率3、累進稅率比例稅率4、115、屬地主義屬人主義6、901837、9級超額累進540% 8、30%9、400010、收入總額損失 三、判斷題（判斷對錯，并將錯誤的改正過來） 1、 V 2、 X正確的是：按稅法規(guī)定，企業(yè)實行個人承包后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)， 僅是按合同規(guī)定取得一定所得的， 其所得按工資、薪金所得項目征稅。 為此， 該承包者應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；然

11、后對自己取得的所得按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。 3、x正確的是：個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì),應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目交納個人所得稅。 4、 X正確的是：某著名攝影家去世后，對取得其遺作稿酬的子女，應(yīng)按稿酬所得繳納個人所得稅。 5、X正確的是： 按稅法規(guī)定， 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣 （競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。為此，李某對其拍賣的5000元收入應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目繳納個人所得稅。 6、V7、， 8、x正確的是：在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，可按規(guī)定扣除其繳納的消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，不包括增值稅。（

12、） 9、 x正確的是：個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。 精品文檔10、X正確的是：個人取得的國債利息收入免稅，國家發(fā)行的金融債券利息也免納個人所得稅。 四、選擇題 1、BCD2、ABCD3D4、B5、ABC 6、ABCD7ABC8AC9、ABCD10ABCD 五、問答題 1、答：按照個人所得稅法的規(guī)定：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括11項。具體為: (1)工資、薪金所得是指個

13、人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、 年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。 (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 (4)勞務(wù)報酬所

14、得是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征稅。 (5)稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)行而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。 (6)特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。但是，作者將自己的文字作品手

15、稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。 (7)利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得0 (8)財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他取得的所得。 (9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 (10)偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 (11)其他所得是指除上述10項應(yīng)稅所得以外， 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定的應(yīng)征稅的所得。 2、答：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿一年的個人。稅法采用了住所標(biāo)準(zhǔn)

16、和居住時間標(biāo)準(zhǔn)來判定居民納稅人：一是在中國境內(nèi)有 住所的個人。即因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。 二是在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。即在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365日的個人。臨時離境的，不扣減日數(shù)。個人只要符合或達到其中任何一個標(biāo)準(zhǔn)，就可以判定為中國居民納稅人。居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的的全部所得繳納個人所得稅。 非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人。稅法同樣采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)來判定非居民納稅人：一是在中國 境內(nèi)無住所又不居住的個人；二是在境內(nèi)居住不滿一年的個人。個人只要符合或達到其

17、中任何一個標(biāo)準(zhǔn)，就可以判定為中國非居民納稅人。非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。 六、計算題 1、中國公民孫先生在一家中外合資企業(yè)任職，并擔(dān)任該公司的董事。其2003年度的收入情況如下：該公司實行年薪制，孫先生每月取得工資、薪金收入8,000元，年度取得效益收入90,000元；一年取得董事費收入5,000元；轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)兩問，取得轉(zhuǎn)讓收入80,000元，轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定繳納有關(guān)稅費5,000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定的房產(chǎn)原值為50,000元；取得國庫券利息收入2,000元；取得銀行存款利息收入3,000元。 要求：(1)請問孫先生在2003年度應(yīng)就哪幾項所得繳納

18、個人所得稅？ (2)分別計算孫先生各項應(yīng)稅所得全年應(yīng)納個人所得稅稅額。 (3)計算孫先生2003年度全年應(yīng)納個人所得稅稅額。 (1)孫先生2003年度應(yīng)就工資薪金所得、董事費收入所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、銀行存款利息所得繳納個人所得稅。 工資薪金所得年稅額=(8000+90000/12-800)X20%-375X12=30780(元) 董事費收入所得應(yīng)納個人所得稅=5000X(1-20%)X20%=800(元) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=(80000-50000-5000)X20%=5000(元) 銀行存款利息所得應(yīng)納個人所得稅=3000X20%=600(元) 孫先生2003年度全年應(yīng)納個人所得稅

19、=30780+800+5000+600=37180元) 2、某個體戶從事個體運輸，2003年度取得運營收入200,000元，該個體戶帳冊健全。該年度帳面列支的有關(guān)成本費用如下：雇工兩名，每人每月工資800元(當(dāng) 地稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)雇工工資列支標(biāo)準(zhǔn)為每月660元）；1月份從某財務(wù)公司借款 150,000元，用于購買運輸卡車一輛，全年支付利息10,500元，而銀行同類同 期貸款利率為5%;繳納營業(yè)稅6,000元；其他成本、費用98,000元；因違反交通法規(guī)被罰款1,000元。 要求：試計算該個體戶2003年度應(yīng)納的個人所得稅。 2、答案： 2003年度應(yīng)納稅所得額 =200000-660X12X2-1

20、50000X5%6000-98000=72660（元） 2003年度應(yīng)納所得稅稅額 =72660X35%-6750=18681.00（元） 3、周先生為計算機方面的高級工程師，2003年度的個人收入包括：每月工資1,500元；5月份轉(zhuǎn)讓一項專利取得轉(zhuǎn)讓收入50,000元；6月份到國內(nèi)某理工大學(xué)講學(xué)一次，收入1,000元；10月份到美國講學(xué)，美國方面支付薪金折合人民幣20,000 元，并已按美國稅法規(guī)定繳納個人所得稅1,500元。 要求：試計算周先生2003年度應(yīng)繳納的個人所得稅。 3、答案: 工資薪金所得年應(yīng)納個人所得稅= (1500-800)X10%-25X12=540(%) 特許權(quán)使用費所

21、得應(yīng)納個人所得稅 =50000X(1-20%)X20%=8000(元) 2003年度周先生應(yīng)納個人所得稅=540+8000+40+1700=10280(元) 4、某作家為一作家協(xié)會的一級作家，2003年度的個人收入情況如下：每月從作家協(xié)會取得工資收入1,500元；2月份出版長篇小說一部，一次性取得稿酬15,000元；由于該小說暢銷5月份又加印10000冊， 獲得稿酬10,000元， 其中拿出2,000元向希望工程捐款；該小說在2003年度評獎中獲國家文學(xué)獎，獎金5,000元。 此外該作家除寫小說外，還擅長寫字畫畫，11月份將自己的一幅字畫拍賣取得的收入6,000元。 要求：(1)請問2003年

22、度該作家應(yīng)就哪幾項所得繳納個人所得稅？ (2)分別計算該作家各項應(yīng)稅所得應(yīng)納個人所得稅稅額 (3)計算該作家2003年度全年應(yīng)納個人所得稅稅額。 4、答案： (1)該作家2003年度應(yīng)就工資薪金所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅。 (2)工資薪金所得年應(yīng)納個人所得稅=(1500-800)X10%25X12=540(元) 稿酬所得=15000+10000=25000(元) 稿酬應(yīng)納稅所得額=25000X(120%)=20000(元) 公益、救濟性捐贈的扣除限額=20000X30%=6000處) 稿酬應(yīng)納個人所得稅=(200002000)X20%(130%)=2520(元) 國家文學(xué)獎

23、免征個人所得稅 境內(nèi)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅 =(1000-800)X20%=40(元) 境外勞務(wù)報酬所得已納稅款扣除限額 =20000X(1-20%)X20%=3200(元) 境外勞務(wù)報酬所得應(yīng)補繳個人所得稅 =3200-1500=1700(元) 特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅=6000X(1-20%)X20%=960(元) 該作家2003年度應(yīng)納個人所得稅=540+2520+960=4020(元) 個人所得稅作業(yè) 補充題： 1.王某(中國公民)2002年12月份取得收入情況如下： (1)取得工資收入2200元，年終獎金4800元。 (2)取得利息收入5000元，其中：國庫券到期利息300

24、0元，本單位兌現(xiàn)集資利息2000元。 (3)應(yīng)邀到某單位培訓(xùn)職工，收入2500元。 (4)與人合著一本書，稿酬共計12000元，其中王某應(yīng)得稿酬9000元，另一作者應(yīng)得稿酬3000元。 要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算王某12月份應(yīng)納的個人所得稅稅額。 1 .參考答案： (1)工資、薪金所得應(yīng)納稅額為：(2200朝)X10%-25+4 800M5%-125=遠(yuǎn)(元) (2)國庫券利息收入3000元，免征個人所得稅。 本單位兌現(xiàn)的集資利息應(yīng)納稅額為：200020%=400(元) (3)外出培訓(xùn)取得的收入屬勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅額為：(2500-800)X20%=340(元) (4)合著稿酬，按王某取得的部分計

25、繳應(yīng)納稅額為：9 000X1-20%)20%X(1-30%)=1008(元) 王某12月份應(yīng)納個人所得稅共計為：710+400+340+1008=2458(元) 2 .劉某(中國公民)2002年全年收入情況如下: (1) 112月份，每月工資、獎金收入5200元 (2) 2月份，為S公司搞軟件設(shè)計，報酬30000元；劉某從中拿出20000通過民政部門捐贈給災(zāi)區(qū)。 (3) 3月份，參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，獲得獎品價值500元。 (4) 4月份，取得省政府頒發(fā)的科技獎5000元。 (5) 5月份，取得國家發(fā)行的金融債券利息收入1500元。 (6) 6月份，因購買住房，領(lǐng)取原提存的住房公積金1

26、0000元。 (7) 7月份，向H企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)的使用權(quán)，以6000元價格成交。 (8) 11月份，在A國出版一部專著，稿酬25000元，已在A國繳納個人所得稅2850元。 (9) 12月份，年終一次性獎金4800元。 要求： (10) 明上述收入中，哪些需繳納個人所得稅，哪些不需繳納個人所得稅？ (11) 算各支付單位應(yīng)代扣代繳的個人所得稅； (12) 于境外所得，劉某應(yīng)做些什么？ 2 .參考答案： (1)上述收入中，第(1)、(2)、(3)、(7)、(8)、(9)項，需計算繳納個人所得稅；第(4)、(5)、(6)項，不需繳納個人所得稅。 (2)計算各支付單位應(yīng)代扣代繳的個人所得稅：

27、 取得的工資、獎金和年終獎，由任職單位按“工資、薪金所得”項目扣繳稅款： (5200-800)X15%-125X2+480015%-125=7015(元) S公司按“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳稅款：捐贈扣除限額=30 000X1-20%)30%=7200(元) 因捐贈額20000元超出扣除限額，故按限額扣除。 扣繳稅款=30000X(1-20%)-720020%=3360(元) .電視臺按“偶然所得”項目扣繳稅款=500X20%=100(元) H企 業(yè) 按 “ 特 許 權(quán) 使 用 費 所 的 ” 項 目 扣 繳 稅 款 ：6000X(1-20%)X20%=960(元) (3)境外稿酬所得扣除限額：25000X(1-20%)X20%X(1-30%)=2800 (元) 因劉某在A國實際繳納個人所得稅2850元， 超出扣除限額50元， 不能在本年度扣除，但可在以