「預(yù)算管理模式及案例」

1、規(guī)模導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式含義：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重心在于不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資規(guī)模，以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入或者資本投資的持續(xù)性增長(zhǎng)為目標(biāo)。此時(shí)選擇的預(yù)算管理模式側(cè)重于對(duì)規(guī)模的持續(xù)性追求，因此，我們稱(chēng)其為規(guī)模導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式適用范圍：企業(yè)的初創(chuàng)及成長(zhǎng)階段。分類(lèi):以資本支出為核心的預(yù)算管理模式。以銷(xiāo)售為核心的預(yù)算管理模式。以資本支出為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式（一） 含義：資本支出預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要組成部分，它是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)投資方案進(jìn)行的全面考慮和選擇， 即通常所指的投資預(yù)算。（二） 適用范圍：處于初創(chuàng)期間或產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)投產(chǎn)期的企業(yè)。（三）優(yōu)點(diǎn)：1 1 . .能在投資活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行預(yù)測(cè)、

2、甄別；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行跟蹤、控制；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行跟蹤、控制。2 2 . .能使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞市場(chǎng)需求這一中心來(lái)組織，使預(yù)算較為客觀，能較好地發(fā)揮計(jì)劃的作用。缺點(diǎn)：1 1.投資金額大 2 2. .投資周期長(zhǎng)3.3.投資風(fēng)險(xiǎn)高 4.4.投資見(jiàn)效慢（四）以資本支出為起點(diǎn)的預(yù)算編制模式以資本預(yù)算為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算，成本預(yù)算，進(jìn)行橔?用實(shí)現(xiàn)目標(biāo)于初為期。以于初為開(kāi)導(dǎo)指標(biāo)，以銷(xiāo)售收入和成本為指標(biāo)。其內(nèi)?：1 1 .投資項(xiàng)目的總預(yù)算2 2 .項(xiàng)目的可行性分析和決策過(guò)程3 3 . .資本支出預(yù)算4 4 . .資本籌集預(yù)算5 5 . .資本預(yù)算制度其中，資本支出預(yù)算的基本方法

3、有：r靜態(tài)投資回收期法絕對(duì)指標(biāo)法：I I 動(dòng)態(tài)投資回收期法|凈現(xiàn)值法-投資收益率法相對(duì)指標(biāo)法：r凈現(xiàn)值指數(shù)法獲于指數(shù)法內(nèi)含報(bào)酬率法（五）案例-株州冶煉廠株州冶煉廠始建于 1:9561:956 年，到目前已發(fā)展為一座大型綜合性有色金屬冶煉企業(yè)，年產(chǎn)鋅、鉛及其合金能力 3333 萬(wàn)噸，綜合回收 2020 多種有色金屬產(chǎn)品和化工產(chǎn)品，是我國(guó)開(kāi)要鉛鋅生產(chǎn)和出口基地，為國(guó)家 520520 家重點(diǎn)調(diào)度企業(yè)之一。株州冶煉廠推行預(yù)算管理大約是從 1994994 年開(kāi)始的，大約經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段：19941994 年到 1 199696 年以資本預(yù)算為開(kāi)的擴(kuò)建階段；19%19%年到現(xiàn)在，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理階

4、段，都是為了適應(yīng)當(dāng)時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。以下我們開(kāi)要分析第一個(gè)基于資本投入的預(yù)算管理階段。從 19 991 年開(kāi)始，工廠大力開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，19921992 年出口鉛鋅達(dá) 5 5 萬(wàn)噸，創(chuàng)匯 45004500 多萬(wàn)美元，大約在19931993 年，鑒于自身產(chǎn)品在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力和國(guó)際市場(chǎng)對(duì)鋅的需求不斷擴(kuò)大，工廠決策層經(jīng)過(guò)充分論證決定再建一條年產(chǎn)十萬(wàn)噸電鋅的生產(chǎn)線，該項(xiàng)工程19941994 年 6 月正式動(dòng)工實(shí)施， 于 19%9%年 4 4 月竣工投產(chǎn)。 在整個(gè)十萬(wàn)噸電鋅擴(kuò)建過(guò)程中，工廠實(shí)施了嚴(yán)格有效的資本預(yù)算管理。首先對(duì)整個(gè)項(xiàng)目及各個(gè)子項(xiàng)目都進(jìn)行了充分的可行性論證，在多套方案中比較擇優(yōu)，

5、從而確定整個(gè)項(xiàng)目的投資規(guī)模，各子項(xiàng)目哪些該上、哪些先上，以此作為編制資本支出總預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算的基礎(chǔ)，正因?yàn)槿绱耍糯_保了整個(gè)工程投資決策的正確性。其次，對(duì)整個(gè)工程投資項(xiàng)目的資金來(lái)源、各個(gè)子項(xiàng)目的資金投入都進(jìn)行了周密細(xì)致的預(yù)算安排。通過(guò)吸收?接投資、申請(qǐng)國(guó)債貼息技改貸款和銀行長(zhǎng)期貸款等融資方式及時(shí)籌集了工程建設(shè)所需要的資金。工程資金嚴(yán)格按照工程進(jìn)度和預(yù)算額度及時(shí)安排支付、不允許提前支付、超額支付。對(duì)確定需要變更設(shè)計(jì)、突破項(xiàng)目預(yù)算金額的，必須經(jīng)工程總指揮部專(zhuān)家委員會(huì)研究決定同意變更后方可執(zhí)行。正因?yàn)閷?shí)行了嚴(yán)格有效的預(yù)算管理，才保證了投資決策的正確性、資金安排的及時(shí)性和投資的節(jié)省性。株州冶煉廠對(duì)擴(kuò)建

6、工程的資本預(yù)算采取的是自上而下式的程序。對(duì)于此項(xiàng)十萬(wàn)噸的工程項(xiàng)目上與不上當(dāng)時(shí)在全廠意見(jiàn)分歧較大，有人認(rèn)為該項(xiàng)投資太大，且涉及到項(xiàng)目建成后大量的原料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、鐵路運(yùn)輸、人力安排等一系列難題，風(fēng)險(xiǎn)很大，一旦投資失敗，則全廠的生存將面臨嚴(yán)重危機(jī)。當(dāng)時(shí)的開(kāi)流意見(jiàn)是先不上，而是以較小的投資對(duì)原有的生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行改造、擴(kuò)建，以提高生產(chǎn)能力，待以后發(fā)展了，時(shí)機(jī)成熟后再上大項(xiàng)目。但當(dāng)時(shí)的決策者憑著對(duì)市場(chǎng)和機(jī)遇的敏銳把握， 堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)盡快上此項(xiàng)目。 實(shí)踐證明， 這一決策是正確的，株州冶煉廠以后的發(fā)展都是與這一項(xiàng)目的成功分不開(kāi)的。由此例可以看出，株州冶煉廠在其擴(kuò)建階段，對(duì)其項(xiàng)目進(jìn)行了充分的可行性研究對(duì)資金的投

7、入進(jìn)行了周密的安排，實(shí)施了以資本預(yù)算為開(kāi)的全面預(yù)算管理模式，達(dá)到了可喜的成效。由此可以借鑒：在資本預(yù)算中，應(yīng)堅(jiān)持以下原則:量入為出，量力而行；資本預(yù)算應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)期目標(biāo)保持一致；資本預(yù)算項(xiàng)目在技術(shù)上必須是可行的，或預(yù)期有極大把握能達(dá)到項(xiàng)目投資的要求；資本預(yù)算應(yīng)考慮未來(lái)的現(xiàn)金流量；嚴(yán)格控制資金實(shí)際支出，確保實(shí)際支出與計(jì)劃相一致。以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式:（一）含義：企業(yè)按照“以銷(xiāo)定產(chǎn)”為原則，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)編制銷(xiāo)售預(yù)算;然后根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算考慮期初、期末存貨變動(dòng)編制生產(chǎn)預(yù)算；最后,在保證生產(chǎn)順于進(jìn)行的前提下編制材料、人工、費(fèi)用預(yù)算,最終以確保各項(xiàng)資源的供應(yīng)及配置為目標(biāo)的一種預(yù)算管理模式。

8、（二）適用范圍：1 1 .以快速成長(zhǎng)為目標(biāo)的企業(yè)。2 2 .處于市場(chǎng)成長(zhǎng)期的企業(yè)。3 3 . .季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。（三）優(yōu)點(diǎn)1 . .預(yù)算目標(biāo)符合市場(chǎng)需求，能夠?qū)崿F(xiàn)“以銷(xiāo)定產(chǎn)”，能夠?觀的映企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，之也能有效的促進(jìn)企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售能力的提高。2 .有于于不斷提高企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，不斷擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任期目標(biāo)相一致，因而能夠促使企業(yè)快速成長(zhǎng)。缺點(diǎn)1 1 .會(huì)造成企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和市場(chǎng)的過(guò)度開(kāi)發(fā)，不于于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2 2 . .會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)售部門(mén)為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售而過(guò)度賒銷(xiāo)的現(xiàn)象，這可能會(huì)增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3 3 . .與公司的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系相分離，僅僅映銷(xiāo)售及相關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行

9、情況，不能運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)常項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、饋和對(duì)比分析，不能為高層管理者提供有關(guān)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等的時(shí)信息。4 4 . .沒(méi)有考慮外部信息使用者對(duì)預(yù)算信息的要求，既不能通過(guò)預(yù)算信號(hào)向信息使用者發(fā)出有關(guān)企業(yè)現(xiàn)時(shí)和未來(lái)價(jià)值的相關(guān)信息，也不能通過(guò)外部相關(guān)市場(chǎng)對(duì)管理者的行為進(jìn)行約束。（四）以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算編制模式以市場(chǎng)分析和預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)編制銷(xiāo)售預(yù)算，根據(jù)以銷(xiāo)定產(chǎn)的原則，編制存貨、產(chǎn)量預(yù)算，材料、動(dòng)力、工資和制造費(fèi)用預(yù)算以及期間費(fèi)用預(yù)算，?到最后的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。具體步驟如下：1 . .銷(xiāo)售預(yù)算2 . .生產(chǎn)預(yù)算3 . .?接材料、人工預(yù)算4 . .制造費(fèi)用預(yù)算5 .產(chǎn)品成本預(yù)算6 .期間

10、費(fèi)用預(yù)算7 .于初預(yù)算8 .現(xiàn)金流量預(yù)算（五）案例-新興鑄管聯(lián)合公司中國(guó)新興鑄管聯(lián)合公司是我國(guó)最大的離心球墨鑄管生產(chǎn)基地，從 1994994 年開(kāi)始在內(nèi)部推行預(yù)算管理，已經(jīng)取得了可喜的效果。新興鑄管在編制企業(yè)預(yù)算中，以財(cái)務(wù)管理為中心，無(wú)論是對(duì)總廠的年度預(yù)算，還是各級(jí)責(zé)任預(yù)算，其開(kāi)要的指標(biāo)都是用貨幣計(jì)量的價(jià)值指標(biāo)，價(jià)值指標(biāo)的采用增強(qiáng)了預(yù)算指標(biāo)的可比性，也有于于各環(huán)節(jié)預(yù)算的相互銜接。其預(yù)算管理的開(kāi)要特點(diǎn)表現(xiàn)為：企業(yè)預(yù)算管理以銷(xiāo)售為龍頭，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了條件：企業(yè)預(yù)算管理以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)；企業(yè)預(yù)算管理以資金橔為準(zhǔn)繩，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了保證。具體做法是：首先，預(yù)算管理基本著眼