內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)底稿--A固定資產(chǎn)

1、版本號(hào)：V2014發(fā)布日期：2015/2/5內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)工作底稿目錄底底稿稿索索引引號(hào)號(hào)工工作作底底稿稿名名稱稱填表說(shuō)明A 010評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及測(cè)試程序A 011缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)A 020缺陷匯總表A 030內(nèi)部有效性測(cè)試底稿填表說(shuō)明跳跳轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到到010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表020020缺缺陷陷匯匯總總表表030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表功功能能概概述述為有效指導(dǎo)評(píng)價(jià)者執(zhí)行測(cè)試程序，識(shí)別相關(guān)控制缺陷并提出改進(jìn)建議，應(yīng)預(yù)先編制完成本表。010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)

2、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表填填表表說(shuō)說(shuō)明明列列號(hào)號(hào)欄欄目目名名稱稱A序號(hào)B二級(jí)流程C三級(jí)流程D主要風(fēng)險(xiǎn)E評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)F測(cè)試程序G資料清單H適用的測(cè)試程序I不適用的原因020020缺缺陷陷匯匯總總表表020020缺缺陷陷匯匯總總表表功功能能概概述述為評(píng)估控制缺陷對(duì)控制目標(biāo)的影響，在發(fā)現(xiàn)控制缺陷時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)本表。020020缺缺陷陷匯匯總總表表填填表表說(shuō)說(shuō)明明列列號(hào)號(hào)欄欄目目名名稱稱A序號(hào)B二級(jí)流程C三級(jí)流程D控制缺陷E缺陷類型F缺陷性質(zhì)G缺陷表現(xiàn)形式H缺陷所屬層級(jí)I改進(jìn)建議內(nèi)容J控制措施的屬性K分管領(lǐng)導(dǎo)/部門或崗位L被評(píng)價(jià)單位反饋M整改措施N不同意的原由030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底

3、稿稿030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿功功能能概概述述為記錄測(cè)試過(guò)程及測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)者應(yīng)填寫(xiě)本表。030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿填填表表說(shuō)說(shuō)明明列列號(hào)號(hào)欄欄目目名名稱稱A序號(hào)B二級(jí)流程C三級(jí)流程D制度摘錄E索引號(hào)F控制測(cè)試記錄G索引號(hào)H補(bǔ)充測(cè)試記錄I索引號(hào)J控制缺陷描述K底稿復(fù)核意見(jiàn)填填表表說(shuō)說(shuō)明明以阿拉伯?dāng)?shù)字按順序編寫(xiě)。1.描述二級(jí)流程名稱；2.任一控制節(jié)點(diǎn)流程的終點(diǎn)必須為下一節(jié)點(diǎn)的起點(diǎn)。描述該二級(jí)流程中的子流程名稱或關(guān)鍵控制點(diǎn)名稱1.風(fēng)險(xiǎn)：是指影響或阻礙內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。2.評(píng)價(jià)者首先應(yīng)當(dāng)識(shí)別各業(yè)務(wù)流程的主要控制目標(biāo)，并

4、對(duì)影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е驴刂剖У囊蛩丶右宰R(shí)別后，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)填寫(xiě)至本欄中。3.風(fēng)險(xiǎn)的一般書(shū)寫(xiě)規(guī)范為：未執(zhí)行/缺乏（某項(xiàng)控制活動(dòng)），可能導(dǎo)致何種風(fēng)險(xiǎn)。1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的定義：判斷控制活動(dòng)是否有效，即為保障控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)控制措施存在且設(shè)計(jì)合理，并得到一貫執(zhí)行，能夠合理預(yù)防或糾正錯(cuò)誤和舞弊，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)。2.評(píng)價(jià)者應(yīng)參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解等規(guī)范性文件中的條款要點(diǎn)內(nèi)容及“主要管控措施”，將相關(guān)規(guī)范轉(zhuǎn)換為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。3.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的編寫(xiě)規(guī)則：A.凡上述規(guī)范性文件中立法語(yǔ)言表達(dá)為“（必）須”、“應(yīng)（當(dāng)）”、“不得”、“禁止”等強(qiáng)制性條款，作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的合規(guī)性守則處理；B.凡

5、上述規(guī)范性文件中立法語(yǔ)言表達(dá)為“可（以）”、“宜”等建議性條款，作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的最佳管理常規(guī)處理。填表說(shuō)明010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表020020缺缺陷陷匯匯總總表表030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表功功能能概概述述為有效指導(dǎo)評(píng)價(jià)者執(zhí)行測(cè)試程序，識(shí)別相關(guān)控制缺陷并提出改進(jìn)建議，應(yīng)預(yù)先編制完成本表。010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表填填表表說(shuō)說(shuō)明明1.利用測(cè)試程序，對(duì)被評(píng)價(jià)單位是否遵循評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及遵循的程度或未遵循的原因進(jìn)行調(diào)查。2.測(cè)試

6、程序以把握基本事實(shí)、獲得充足的評(píng)價(jià)證據(jù)為目標(biāo)而編制。3.測(cè)試程序應(yīng)綜合采用訪談（詢問(wèn)）、觀察、檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等多種方法。4.測(cè)試程序以評(píng)價(jià)者易于理解并具有可操作性為原則編制，目的在于給予評(píng)價(jià)者充分的作業(yè)指導(dǎo)。5.測(cè)試程序執(zhí)行過(guò)程中，評(píng)價(jià)者應(yīng)綜合平衡所獲信息的可靠程度及所付出的成本，依照訪談（詢問(wèn)）、觀察、檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行的順序執(zhí)行測(cè)試程序。在獲得充分的、可靠的評(píng)價(jià)證據(jù)后，可停止執(zhí)行后續(xù)的測(cè)試程序。6.測(cè)試程序的一般編寫(xiě)規(guī)范：A.詢問(wèn)+明確的被評(píng)價(jià)者+關(guān)鍵控制點(diǎn)控制活動(dòng)情況；B.觀察+控制活動(dòng)執(zhí)行情況（存在、合規(guī)、充分、相關(guān)、適宜）；C.取得+明確的控制活動(dòng)記錄文檔，檢查+控制

7、活動(dòng)的記錄情況（存在、合規(guī)、充分、相關(guān)、適宜）；D.取得+明確的制度、控制活動(dòng)記錄文檔及其支撐證據(jù)，核對(duì)+控制活動(dòng)的要素（5W+1H)，判斷控制活動(dòng)能否合理保障內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。為完成測(cè)試程序需取得的書(shū)面資料，包括但不限于：制度文本、控制表單、報(bào)告等。1.在本欄中選擇擬執(zhí)行的測(cè)試程序編號(hào)，或填寫(xiě)“不適用”。2.評(píng)價(jià)者填寫(xiě)“不適用”后，應(yīng)在在本表I列及030測(cè)試底稿相應(yīng)節(jié)點(diǎn)填寫(xiě)“不適用”，并闡述不適用的原因。3.測(cè)試程序“不適用”的原因或情形：A.被評(píng)價(jià)單位不存在相應(yīng)的業(yè)務(wù)（或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）；B.被評(píng)價(jià)單位雖存在相應(yīng)的業(yè)務(wù)（或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)），但未成為關(guān)鍵控制點(diǎn)；C.測(cè)試程序本身無(wú)法獲得充分的評(píng)價(jià)證據(jù)。4

8、.測(cè)試程序“部分不適用”的情形：A.通過(guò)執(zhí)行訪談（詢問(wèn)）、觀察等測(cè)試程序即可獲取充分的、可靠的評(píng)價(jià)證據(jù)，評(píng)價(jià)者可不執(zhí)行后續(xù)的測(cè)試程序，并在本表中記錄測(cè)試程序的編號(hào)。5.現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)030測(cè)試底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，依據(jù)實(shí)際情況及對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度的認(rèn)知，可追加并要求評(píng)價(jià)者補(bǔ)充執(zhí)行其他適宜的測(cè)試程序。在本列中闡述測(cè)試程序“不適用”的原因。填填表表說(shuō)說(shuō)明明以阿拉伯?dāng)?shù)字按順序編寫(xiě)。1.描述二級(jí)流程名稱；2.任一控制節(jié)點(diǎn)流程的終點(diǎn)必須為下一節(jié)點(diǎn)的起點(diǎn)。描述該二級(jí)流程中的子流程名稱或關(guān)鍵控制點(diǎn)名稱020020缺缺陷陷匯匯總總表表020020缺缺陷陷匯匯總總表表功功能能概概述述為評(píng)估控制缺陷對(duì)控制目標(biāo)的影響，

9、在發(fā)現(xiàn)控制缺陷時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)本表。020020缺缺陷陷匯匯總總表表填填表表說(shuō)說(shuō)明明1.定義：控制缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是衡量?jī)?nèi)部控制有效性的負(fù)向維度。2.本欄中，描述測(cè)試中所發(fā)現(xiàn)的控制缺陷（包括應(yīng)用系統(tǒng)控制缺陷），要描述控制缺陷的內(nèi)容、本質(zhì)和原因，包括由于信息系統(tǒng)一般控制缺陷導(dǎo)致的應(yīng)用控制缺陷。3.控制缺陷的一般書(shū)寫(xiě)規(guī)范：宜采用“總-分”結(jié)構(gòu)，首先對(duì)控制缺陷的本質(zhì)或內(nèi)容進(jìn)行概括性描述，之后對(duì)控制缺陷的具體表現(xiàn)進(jìn)行描述。1.控制缺陷按照其成因，分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。A.設(shè)計(jì)缺陷，指控制活動(dòng)缺失或無(wú)法滿足控制目標(biāo)要求，指缺少實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或者現(xiàn)有控制

10、沒(méi)有得到適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)，即使按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。B.執(zhí)行缺陷，指設(shè)計(jì)得當(dāng)?shù)目刂莆窗凑赵O(shè)計(jì)運(yùn)行，或者執(zhí)行人員沒(méi)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或能力有效運(yùn)行控制。2.依據(jù)對(duì)控制缺陷成因的分析，對(duì)控制缺陷進(jìn)行分類，并在下拉菜單中進(jìn)行選擇。按照011缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)控制缺陷性質(zhì)進(jìn)行分類，分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，并在下拉菜單中進(jìn)行選擇。1.按照缺陷表現(xiàn)形式分為：違反現(xiàn)行法律法規(guī)、涉嫌管理舞弊、違反企業(yè)治理原則、部門設(shè)置或組織架構(gòu)不合理、違反不相容職務(wù)分離原則、職責(zé)授權(quán)不合理、違反三重一大原則、威脅資產(chǎn)安全、影響業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、缺乏計(jì)劃與預(yù)算控制、缺乏經(jīng)營(yíng)分析或流于形式、缺乏績(jī)效考核措施、缺乏檢

11、查性控制措施、其他等。2.對(duì)缺陷表現(xiàn)形式的定義為：A.違反現(xiàn)行法律法規(guī)：指沒(méi)有全面或正確執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定（如稅收、價(jià)格、質(zhì)量、環(huán)保等），進(jìn)而使得企業(yè)遭受法律處罰或制裁。B.涉嫌管理舞弊：是指被評(píng)價(jià)單位的治理層、管理層、員工使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。C.違反企業(yè)治理原則：是指企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在不符合相關(guān)現(xiàn)行相關(guān)法律規(guī)范要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)層的監(jiān)督和制衡職能缺失或設(shè)置不合理的情況。D.部門設(shè)置或組織架構(gòu)不合理：是指企業(yè)內(nèi)部部門職能或分工存在缺失、交叉、重疊、沖突、權(quán)責(zé)不對(duì)等等情況而使得業(yè)務(wù)、決策、內(nèi)部信息溝通出現(xiàn)錯(cuò)誤或效率低下的情況。E.不相容職務(wù)：是指一項(xiàng)交易或事項(xiàng)由一個(gè)

12、人（或一個(gè)部門）擔(dān)任，既可能或容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又有能力或機(jī)會(huì)掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。F.職責(zé)授權(quán)不合理：主要是指辦理業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的權(quán)限、責(zé)任存在瑕疵的情況，包括缺乏授權(quán)，授權(quán)形式、范圍不適當(dāng)，或被授權(quán)人缺乏勝任能力等。G.違反“三重一大”原則：是指有悖重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用未經(jīng)集體決策或聯(lián)簽制度的原則的情形。H.威脅資產(chǎn)安全：是指保護(hù)資產(chǎn)安全的制度不健全或缺乏相關(guān)控制，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到損失或貶值威脅的情形。I.影響業(yè)務(wù)信息質(zhì)量：是指相關(guān)業(yè)務(wù)或控制活動(dòng)缺乏記錄或記錄不完善、記錄方式不恰當(dāng)，未及時(shí)傳遞或報(bào)告、以

13、及未妥善存檔保管的情形。J.缺乏計(jì)劃與預(yù)算控制：是指業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的發(fā)生缺乏計(jì)劃與預(yù)算控制的情形。K.缺乏經(jīng)營(yíng)分析或流于形式：是指對(duì)未對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析或分析缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情形。L.缺乏績(jī)效考核措施：是指相關(guān)業(yè)務(wù)或控制活動(dòng)的價(jià)值或效率缺乏評(píng)估和考核的情形。M.檢查性控制措施：是指對(duì)已處理完畢的業(yè)務(wù)或控制活動(dòng)進(jìn)行事后檢查，以期檢查出己發(fā)生或存在的錯(cuò)誤并加以糾正的控制措施。N.其他：無(wú)法按照上述缺陷表現(xiàn)形式進(jìn)行歸類的情形。1.按照控制缺陷所涉及的層面，分為企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面、操作層面3類。2.控制缺陷所屬層級(jí)的定義為：A.企業(yè)層面：是指存在于企業(yè)整體層面,對(duì)業(yè)務(wù)層面實(shí)施的控制活動(dòng)產(chǎn)生基礎(chǔ)性的、普遍、

14、深遠(yuǎn)影響的，且受部門職能權(quán)限所限而無(wú)法由部門級(jí)別實(shí)施改進(jìn)的控制缺陷。主要涉及控制環(huán)境類及部分控制手段類內(nèi)控應(yīng)用指引所包含的內(nèi)容，諸如組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、部門權(quán)責(zé)分配、反舞弊、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部報(bào)告、保密管理、信息技術(shù)整體控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面。B.業(yè)務(wù)層面：是指存在于單個(gè)業(yè)務(wù)流程中，僅對(duì)單個(gè)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生影響且在部門權(quán)責(zé)范圍內(nèi)即可實(shí)施改進(jìn)的控制缺陷，主要涉及控制活動(dòng)類及部門控制手段類內(nèi)控應(yīng)用指引所包含的內(nèi)容。C.操作層面：是指存在于具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或崗位，由于控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的不完善或執(zhí)行者的不完全執(zhí)行而導(dǎo)致的，可由具體執(zhí)行者在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)改進(jìn)的控制缺陷。1

15、.在對(duì)缺陷所致風(fēng)險(xiǎn)（負(fù)面）進(jìn)行分析以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略（規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受）的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議。2.可參照缺陷表現(xiàn)形式，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。3.改進(jìn)建議必須言之有物，不得直接引用企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范或應(yīng)用指引中的原文，不得使用原則性的缺乏可操作性的建議。管理咨詢之核心價(jià)值，在于將理論轉(zhuǎn)化為可操作的實(shí)際的控制措施。4.改進(jìn)建議需考慮被評(píng)價(jià)單位的客觀實(shí)際情況，內(nèi)部控制之目的在于將風(fēng)險(xiǎn)控制在被評(píng)價(jià)單位所能承受程度之內(nèi)，不得套用理想的、最佳管理實(shí)踐；預(yù)防性控制措施實(shí)施成本高實(shí)施難度大的，可采用補(bǔ)償性控制措施加以彌補(bǔ)。5.改進(jìn)建議應(yīng)充分考慮成本效益原則，不提出實(shí)施成本過(guò)高或冗余的控制措施。1.根據(jù)控制

16、的功能分為：（1）預(yù)防性控制：為防范風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)弊和非法行為的發(fā)生、或減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的控制。（2）檢查性控制：為了及時(shí)識(shí)別已存在的風(fēng)險(xiǎn)、已發(fā)生的錯(cuò)弊和非法行為或增強(qiáng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力所進(jìn)行的控制。（3）糾正性控制：對(duì)那些由偵查性控制查出來(lái)的問(wèn)題所進(jìn)行的調(diào)整和糾正。（4）指導(dǎo)性控制：為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而進(jìn)行的控制。（5）補(bǔ)償性控制：針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。2.評(píng)價(jià)者根據(jù)上述定義，對(duì)控制措施的屬性作出選擇。填寫(xiě)實(shí)施改進(jìn)建議的分管領(lǐng)導(dǎo)/部門(崗位）以及具有知情權(quán)或輔助整改責(zé)任的分管領(lǐng)導(dǎo)/部門(崗位）。1.由被評(píng)價(jià)單位填寫(xiě)對(duì)控制缺陷及改進(jìn)建議的認(rèn)定和反饋意見(jiàn)。2.認(rèn)定和反饋意見(jiàn)含義：A.“

17、是”：缺陷屬實(shí)，同意改進(jìn)建議或有待進(jìn)一步研討；B.“否”：缺陷不屬實(shí)。被評(píng)價(jià)單位認(rèn)定控制缺陷屬實(shí)后，填寫(xiě)具體的整改措施。被評(píng)價(jià)單位認(rèn)定控制缺陷不屬實(shí)，則須在本列說(shuō)明原由并補(bǔ)充提供相關(guān)證據(jù)。填填表表說(shuō)說(shuō)明明以阿拉伯?dāng)?shù)字按順序編寫(xiě)。1.描述二級(jí)流程名稱；2.任一控制節(jié)點(diǎn)流程的終點(diǎn)必須為下一節(jié)點(diǎn)的起點(diǎn)。描述該二級(jí)流程中的子流程名稱或關(guān)鍵控制點(diǎn)名稱1.審審閱閱制制度度，識(shí)別與關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，對(duì)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，即有效性作出初步判斷。2.描述制度對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制活動(dòng)內(nèi)容。1.復(fù)印存在控制缺陷的制度文本頁(yè)，在右上角編制索引號(hào)，并在復(fù)印件上簡(jiǎn)單標(biāo)注控制缺陷內(nèi)容摘要。2

18、.索引號(hào)編制規(guī)則：循環(huán)索引號(hào)+030+流水號(hào)，如營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)為M-030-0041.抽取12筆貫穿全業(yè)務(wù)流程的完整的業(yè)務(wù)記錄，與制度所描述的控制活動(dòng)進(jìn)行比較，確認(rèn)以下兩點(diǎn)：A.評(píng)價(jià)者對(duì)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)的了解是否完整、準(zhǔn)確；B.觀察被評(píng)價(jià)單位對(duì)有關(guān)控制政策和程序的執(zhí)行情況，確認(rèn)相關(guān)控制措施是否得到執(zhí)行，識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的的薄弱環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性作出判斷。2.描述被評(píng)價(jià)單位針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)際執(zhí)行的控制活動(dòng)。3.以流程化的語(yǔ)言描述被評(píng)價(jià)單位現(xiàn)行控制活動(dòng)，一般填寫(xiě)規(guī)范為：何崗位+何時(shí)（何種頻率）+依據(jù)何根據(jù)+做何事+形成何結(jié)果+以何方式+報(bào)告/傳遞何崗位或記錄。4.關(guān)注并

19、描述例外事項(xiàng)、異常情況下的控制活動(dòng)。1.復(fù)印存在控制缺陷的樣本，在右上角編制索引號(hào)，并在復(fù)印件上簡(jiǎn)單標(biāo)注控制缺陷內(nèi)容摘要。2.索引號(hào)編制規(guī)則：循環(huán)索引號(hào)+030+流水號(hào)，如營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)為M-030-0041.補(bǔ)補(bǔ)充充抽抽取取若若干干存在控制缺陷或高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的樣本，進(jìn)行檢查、核對(duì)，進(jìn)一步對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行佐證，判斷相關(guān)的內(nèi)部控制措施是否得到一貫性的執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性作出判斷。2.描述測(cè)試過(guò)程、評(píng)價(jià)證據(jù)、測(cè)試結(jié)論。3.樣本的取得不拘泥于關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)的控制文件記錄本身，而應(yīng)當(dāng)以證實(shí)該控制點(diǎn)內(nèi)控措施切實(shí)有效運(yùn)行的充足證據(jù)為評(píng)價(jià)依據(jù)。即，評(píng)價(jià)該關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的樣

20、本文件記錄，應(yīng)當(dāng)與其他與之相關(guān)的文件、記錄等內(nèi)容形成印證關(guān)系，并符合相關(guān)控制政策、程序等的規(guī)定。030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿功功能能概概述述為記錄測(cè)試過(guò)程及測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)者應(yīng)填寫(xiě)本表。030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿填填表表說(shuō)說(shuō)明明1.復(fù)印存在控制缺陷的樣本，在右上角編制索引號(hào)，并在復(fù)印件上簡(jiǎn)單標(biāo)注控制缺陷內(nèi)容摘要。2.索引號(hào)編制規(guī)則：循環(huán)索引號(hào)+030+流水號(hào)，如營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)為M-030-0041.填寫(xiě)穿行測(cè)試、運(yùn)行有效性測(cè)試中所取得的、能夠說(shuō)明測(cè)試結(jié)論的相關(guān)證據(jù)、內(nèi)容摘要等。2.僅需描述存在控制缺陷的樣本證

21、據(jù)，測(cè)試過(guò)程中的正常樣本不必描述。2.僅需描述樣本的缺陷內(nèi)容，不必全盤照抄樣本內(nèi)容?，F(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核本工作底稿后，填寫(xiě)具體復(fù)核意見(jiàn)。填填表表示示例例1 2 3印鑒、票據(jù)的管理控制銀行預(yù)留印鑒的管理被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。I.銀行預(yù)留印鑒的保管條件安全，保管措施并能夠防范印章丟失、被盜用的風(fēng)險(xiǎn)。II.銀行預(yù)留印鑒的保管遵循不相容職務(wù)分離原則。填表說(shuō)明010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表010010評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表功功能能概概述述為有效指導(dǎo)評(píng)價(jià)者執(zhí)行測(cè)試程序，識(shí)別相關(guān)控制缺陷并提出改進(jìn)建議，應(yīng)預(yù)先編制完成本表。01001

22、0評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及測(cè)測(cè)試試程程序序表表填填表表說(shuō)說(shuō)明明I1.詢問(wèn)財(cái)務(wù)部印鑒保管員如何妥善保管印鑒。2.觀察印鑒保管人員在離開(kāi)座位或下班后，是否將印鑒鎖入抽屜或保險(xiǎn)柜中。II1.詢問(wèn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理將法人名章和財(cái)務(wù)章授權(quán)給幾個(gè)人保管。2.觀察法人名章和財(cái)務(wù)章是否由不同人員保管。3.檢查印鑒交接表上是否有財(cái)務(wù)經(jīng)理、交出人、接受人的簽字，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人名章和財(cái)務(wù)章是否由不同人員接受簽字。4.對(duì)發(fā)票、收據(jù)、空白票據(jù)等的簽發(fā)用印程序進(jìn)行穿行測(cè)試，判斷印章與票據(jù)的管理職責(zé)是否存在僅憑單人即可完成票據(jù)簽發(fā)相關(guān)工作的情形。印鑒交接表填填表表示示例例印鑒、票據(jù)的管理控制銀行預(yù)留印鑒的管理020020缺缺陷陷匯匯總總

23、表表020020缺缺陷陷匯匯總總表表功功能能概概述述為評(píng)估控制缺陷對(duì)控制目標(biāo)的影響，在發(fā)現(xiàn)控制缺陷時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)本表。020020缺缺陷陷匯匯總總表表填填表表說(shuō)說(shuō)明明1.印章的保管條件存在被盜用的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏印章保管責(zé)任的規(guī)范；保管財(cái)務(wù)專用章的會(huì)計(jì)在下班或離席時(shí)，時(shí)常將印章隨意置留在桌面，未將其鎖入抽屜或保險(xiǎn)箱。2.印章保管違反不相容職務(wù)分離的原則。法人名章及財(cái)務(wù)專用章由同一出納人員負(fù)責(zé)保管，出納人員同時(shí)保管空白票據(jù)。設(shè)計(jì)缺陷一般缺陷違反不相容職務(wù)分離原則業(yè)務(wù)層面建議將建立印章日常管理規(guī)范，明確印章保管人的保管責(zé)任，并將財(cái)務(wù)專用章和法人名章分別交由兩名會(huì)計(jì)人員保管。預(yù)防性控制財(cái)務(wù)部是同意整改，擬完善

24、印章保管規(guī)范，并對(duì)會(huì)計(jì)人員、出納人員進(jìn)行培訓(xùn)；擬將法人名章收歸財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)人員保管。填填表表示示例例印鑒、票據(jù)的管理控制銀行預(yù)留印鑒的管理財(cái)務(wù)印章管理辦法（P26）中第六條規(guī)定：財(cái)務(wù)印章由總公司或各分支公司財(cái)務(wù)部門指定人員負(fù)責(zé)保管，保管人員收到印章后，必須登記印鑒交接表（附件2）?？偣矩?cái)務(wù)專用章、法定代表人印鑒、發(fā)票專用章、收款專用章和其它財(cái)務(wù)印章由財(cái)務(wù)部總出納保管。該制度中未對(duì)印章的日常保管注意事項(xiàng)等作出規(guī)定。財(cái)務(wù)印章管理辦法（P26）（M-030-004）財(cái)務(wù)部經(jīng)理按照財(cái)務(wù)印章管理辦法（P26）中第六條中規(guī)定，將財(cái)務(wù)專用章、法人名章等全部授予財(cái)務(wù)部總出納一人保管，在交

25、接印章時(shí)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理與總出納共同在印鑒交接表上簽署姓名和交接日期，交割印鑒保管責(zé)任后，印鑒交接表由財(cái)務(wù)部經(jīng)理存檔保管。在XXXX年X月X日及X月X日下班后，我們進(jìn)入財(cái)務(wù)部辦公室觀察發(fā)現(xiàn)，該總出納將財(cái)務(wù)專用章、法人名章等放置于辦公桌的鐵盒內(nèi)。見(jiàn)財(cái)務(wù)部印章保管狀況照片-X月X日（M-030-006）。印鑒交接表（M-030-005）財(cái)務(wù)部印章保管狀況照片-X月X日（M-030-006）財(cái)務(wù)部總出納負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)、空白支票及銀行承兌匯票的保管工作。030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿功功能能概概述述為記錄測(cè)試過(guò)程及測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)者應(yīng)填寫(xiě)本表

26、。030030內(nèi)內(nèi)控控有有效效性性測(cè)測(cè)試試底底稿稿填填表表說(shuō)說(shuō)明明1.印章的保管條件存在被盜用的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏印章保管責(zé)任的規(guī)范；保管財(cái)務(wù)專用章的會(huì)計(jì)在下班或離席時(shí)，時(shí)常將印章隨意置留在桌面，未將其鎖入抽屜或保險(xiǎn)箱。2.印章保管違反不相容職務(wù)分離的原則。法人名章及財(cái)務(wù)專用章由同一出納人員負(fù)責(zé)保管，出納人員同時(shí)保管空白票據(jù)。請(qǐng)補(bǔ)充測(cè)試，執(zhí)行測(cè)試程序：4.對(duì)發(fā)票、收據(jù)、空白票據(jù)等的簽發(fā)用印程序進(jìn)行穿行測(cè)試，判斷印章與票據(jù)的管理職責(zé)是否存在僅憑單人即可完成票據(jù)簽發(fā)相關(guān)工作的情形。循循環(huán)環(huán)名名稱稱：循循環(huán)環(huán)索索引引號(hào)號(hào)：序序號(hào)號(hào)流流程程主主要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)二二級(jí)級(jí)流流程程三三級(jí)級(jí)流流程程1固定

27、資產(chǎn)預(yù)算管理固定資產(chǎn)預(yù)算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。2固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審核、審批與下達(dá)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。3重大固定資產(chǎn)投資的可行性研究企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析。4重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。5固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)的審核審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

28、，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。6固定資產(chǎn)采購(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。7驗(yàn)收與移交建立驗(yàn)收制度新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行效果；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。8外購(gòu)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收及移

29、交企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。9自建固定資產(chǎn)的驗(yàn)收及移交企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。10投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的驗(yàn)收企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收不合格情況的處理未通過(guò)驗(yàn)收的不合格資產(chǎn)，不得接收，必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。權(quán)屬證明的辦理及保管對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，

30、取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書(shū)。對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。驗(yàn)收與移交新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行效果；資產(chǎn)登記造冊(cè)建立固定資產(chǎn)目錄、臺(tái)賬固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，以便固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理。根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌。建立固定資

31、產(chǎn)標(biāo)識(shí)牌按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容，便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。非本單位的固定資產(chǎn)單獨(dú)建立登記薄企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥或移動(dòng)固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。定期核對(duì)實(shí)物臺(tái)賬

32、和價(jià)值臺(tái)賬固定資產(chǎn)目錄和固定資產(chǎn)卡片應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整。固定資產(chǎn)投保制定投保范圍和投保政策固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。投保的審核審批投保金額與投保項(xiàng)目力求適當(dāng)，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。重大固定資產(chǎn)投保對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。索賠已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，向保險(xiǎn)公司辦理

33、相關(guān)的索賠手續(xù)。資產(chǎn)登記造冊(cè)固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。運(yùn)行維護(hù)建立維修保養(yǎng)制度固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過(guò)剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實(shí)消除安全隱患。建立資產(chǎn)運(yùn)行檔案固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案制定維修計(jì)劃固定資產(chǎn)使用部門及管理部門制定合理的日常維修和大

34、修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)檢修的驗(yàn)收固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項(xiàng)目應(yīng)分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成，由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門核對(duì)工程質(zhì)量并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過(guò)后予以實(shí)施。關(guān)鍵設(shè)備操作人員的崗前培訓(xùn)和崗位許可制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)

35、鍵設(shè)備的運(yùn)作效率與效果將直接影響企業(yè)的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量，操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，必須對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，確保安全運(yùn)行，提高使用效率。升級(jí)改造資產(chǎn)先進(jìn)性的定期評(píng)估固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國(guó)家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性。技改方案的可行性評(píng)估資產(chǎn)使用部門根

36、據(jù)需要提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過(guò)管理部門的審核批準(zhǔn)。技改的實(shí)施監(jiān)控及資金的專項(xiàng)管理管理部門需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。資產(chǎn)盤點(diǎn)清查建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查制度固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。資產(chǎn)盤點(diǎn)清查的牽頭部門財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查編制清查方案或盤點(diǎn)計(jì)劃在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)管理部門審核后進(jìn)行相

37、關(guān)的清查作業(yè)。盤點(diǎn)清查程序資產(chǎn)清查應(yīng)明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。盤點(diǎn)清查報(bào)告的編制及審核在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報(bào)告，管理部門需就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)性、可靠性。盤點(diǎn)差異、資產(chǎn)質(zhì)量不佳的原因分析、報(bào)告及處理清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并

38、上報(bào)備案。固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額；可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。對(duì)于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。封存固定資產(chǎn)的定期檢查對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。抵押、質(zhì)押建立固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押管理制度固定資產(chǎn)

39、抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失。加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過(guò)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時(shí)，應(yīng)做好相應(yīng)記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的執(zhí)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)抵押、質(zhì)押資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評(píng)估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)

40、的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。資產(chǎn)盤點(diǎn)清查固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。固定資產(chǎn)處置建立固定資產(chǎn)處置制度固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。

41、固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。正常報(bào)廢對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。非正常報(bào)廢的審批固定資產(chǎn)出租、出借對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)，寫(xiě)明申請(qǐng)的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后應(yīng)簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期

42、限等內(nèi)容。企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出的申請(qǐng)審批對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。會(huì)計(jì)控制固定資

43、產(chǎn)的初始計(jì)量確保固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確計(jì)量。固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?。固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理確保固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確計(jì)量。資產(chǎn)處置收益的會(huì)計(jì)處理確保固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確計(jì)量，處置收益入賬。盤點(diǎn)差異的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。固定資產(chǎn)A010測(cè)測(cè)試試程程序序1.審閱部門職責(zé)情況，了解各類固定資產(chǎn)的相應(yīng)的歸口管理部門等；2.詢問(wèn)被評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)部門，被評(píng)價(jià)的單位固定資產(chǎn)的分類情況、規(guī)模；3.取得被評(píng)價(jià)單位公司章程

44、、總經(jīng)理工作細(xì)則等，審閱并了解其中股東（大）會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理在固定資產(chǎn)投資方面相關(guān)的審核職責(zé)、審批權(quán)限的設(shè)置情況。對(duì)被評(píng)價(jià)單位固定資產(chǎn)管理制度、“三重一大”制度中關(guān)于固定資產(chǎn)投資的審核職責(zé)、審批權(quán)限進(jìn)行比較，檢查是否與公司章程、總經(jīng)理工作細(xì)則等中規(guī)定相一致，有無(wú)有悖于公司章程之處。4.取得固定資產(chǎn)管理制度，審閱其中關(guān)于固定資產(chǎn)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，檢查：A.審閱并了解固定資產(chǎn)預(yù)算的編制匯總、審核程序、審批權(quán)限等；5.詢問(wèn)財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門、或計(jì)劃管理部門，了解固定資產(chǎn)預(yù)算的編制匯總、審核程序、審批權(quán)限等，結(jié)合程序3的詢問(wèn)結(jié)果，初步判斷企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度是否與實(shí)際情況相吻合、固定資產(chǎn)

45、預(yù)算制度的執(zhí)行有無(wú)偏差。1.取得被評(píng)價(jià)單位當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及其審批文件（股東（大）會(huì)、董事會(huì)的決議、會(huì)議紀(jì)要等），檢查：A.固定資產(chǎn)投資預(yù)算、投資計(jì)劃是否按照制度規(guī)定的審核程序、審批權(quán)限審核審批；B.審批人員（股東（大）會(huì)或董事會(huì)成員）有無(wú)在相關(guān)決議、會(huì)議紀(jì)要等文件上簽名。1.詢問(wèn)計(jì)劃部門、或規(guī)劃部門，了解被評(píng)價(jià)單位有無(wú)改擴(kuò)建、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、更新生產(chǎn)工藝等對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響較大的固定資產(chǎn)投資規(guī)劃，或有已在實(shí)施中的上述固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，了解有無(wú)對(duì)上述固定資產(chǎn)投資進(jìn)行可行性研究，初步判斷重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有無(wú)進(jìn)行可行性研究。2.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查其內(nèi)容有無(wú)對(duì)須進(jìn)行

46、可行性研究的固定資產(chǎn)投資類型的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等作出規(guī)定，一般性了解可行性研究的編制、審核程序、審批權(quán)限，判斷可行性研究編制、審核、審批崗位有無(wú)違背不相容職務(wù)相分離的原則，審批是否為集體審批。3.在被評(píng)價(jià)單位當(dāng)年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃中，按照制度規(guī)定的須進(jìn)行可行性研究的標(biāo)準(zhǔn)，抽取一筆固定資產(chǎn)投資，取得與該項(xiàng)目相關(guān)的可行性研究報(bào)告或論證項(xiàng)目可行性的其他類似功能的文件，檢查：A.報(bào)告的編制、審核、審批有無(wú)違背不相容職務(wù)分離的原則；B.審批權(quán)限是否與制度規(guī)定的權(quán)限相一致；C.審批是否遵循集體審批的原則。1.詢問(wèn)計(jì)劃部門、規(guī)劃部門、實(shí)物歸口管理部門，了解被評(píng)價(jià)單位有無(wú)重大、或多元化投資（被評(píng)價(jià)

47、單位非主營(yíng)、非熟悉的投資領(lǐng)域）的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，了解被評(píng)價(jià)單位有無(wú)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行進(jìn)行可行性研究。如有則執(zhí)行程序2。2.取得中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士出具的可行性研究報(bào)告，了解中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)資質(zhì)是否符合規(guī)定、可研報(bào)告的內(nèi)容是否完整、結(jié)論是否明確。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查并了解：A.有無(wú)設(shè)置固定資產(chǎn)預(yù)算審核部門或崗位，并明確規(guī)定固定資產(chǎn)預(yù)算審核的審核職責(zé)；B.了解預(yù)算外、超預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)建建的審核程序、審批權(quán)限。2.詢問(wèn)被評(píng)價(jià)單位固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門，了解固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)的辦理程序，了解有無(wú)設(shè)置部門或崗位對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建（外購(gòu)或自建）進(jìn)行預(yù)算審核，了解預(yù)算外、超預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)建的審核程序

48、，審批權(quán)限等。3.取得一筆固定資產(chǎn)購(gòu)建的請(qǐng)購(gòu)單或類似功能的請(qǐng)購(gòu)文件，檢查：A.請(qǐng)購(gòu)發(fā)起部門有無(wú)對(duì)固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)的業(yè)務(wù)方面的必要性或依據(jù)等作出說(shuō)明；B.有無(wú)請(qǐng)購(gòu)部門直接負(fù)責(zé)人、公司主管等對(duì)業(yè)務(wù)必要性的審核意見(jiàn)、簽名等；C.有無(wú)預(yù)算審核部門或崗位的預(yù)算審核意見(jiàn)；D.有權(quán)審批人（或機(jī)構(gòu)）有無(wú)簽署審批意見(jiàn)，有無(wú)越權(quán)、越級(jí)審批的情況；E.請(qǐng)購(gòu)的審核程序是否遵循“先業(yè)務(wù)必要性后預(yù)算可能性”的審核順序；F.請(qǐng)購(gòu)單據(jù)有無(wú)設(shè)置預(yù)算外、超預(yù)算審批的欄目；G.如抽取的請(qǐng)購(gòu)單據(jù)為預(yù)算外、超預(yù)算采購(gòu)，檢查審批人權(quán)限是否與制度規(guī)定相符。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度等，檢查并了解：A.不同類型固定資產(chǎn)的購(gòu)建有無(wú)規(guī)定相應(yīng)的歸口采購(gòu)

49、部門；B.有無(wú)規(guī)定不同類別、性質(zhì)、不同金額等級(jí)的固定資產(chǎn)的采購(gòu)方式，重大固定資產(chǎn)有無(wú)規(guī)定招標(biāo)采購(gòu)方式確定采購(gòu)價(jià)格和選擇供應(yīng)商。2.在財(cái)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)科目明細(xì)中，分別抽取一筆符合詢價(jià)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)方式的固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)，向歸口的采購(gòu)部門索取證明相應(yīng)的詢價(jià)文件、招標(biāo)文件等，驗(yàn)證固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否按照制度規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。3.根據(jù)程序2中抽取的固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)，向固定資產(chǎn)采購(gòu)部門索取該筆業(yè)務(wù)的請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同及合同審批單，以及一整套詢價(jià)（或招標(biāo)）的過(guò)程文件，審閱全套文件，按照采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)中相關(guān)程序分析固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中有無(wú)存在不相容職務(wù)，審核程序、審批權(quán)限等是否與制度

50、規(guī)定相一致，分析有無(wú)存在采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查并了解：A.有無(wú)規(guī)定由使用部門、技術(shù)部門、資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門等多部門共同對(duì)各類固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收；B.有無(wú)各部門的驗(yàn)收職責(zé)；C.了解各類固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序；D.有無(wú)在制度中規(guī)范驗(yàn)收單據(jù)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資產(chǎn)移交單據(jù)的樣式等；E.了解相關(guān)單據(jù)的傳遞、報(bào)告方向。2.詢問(wèn)固定資產(chǎn)歸口管理部門負(fù)責(zé)人，了解各類固定資產(chǎn)如何進(jìn)行驗(yàn)收，包括參與部門、各部門驗(yàn)收職責(zé)、驗(yàn)收單據(jù)或報(bào)告等的情況，初步驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度是否在執(zhí)行中，與實(shí)際情況是否存在偏差等。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，了解外購(gòu)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收參與部門、驗(yàn)收職責(zé)、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收

51、報(bào)告的開(kāi)具、驗(yàn)收移交程序等，關(guān)注有無(wú)驗(yàn)收職能不明確或無(wú)法起到實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收效果的無(wú)關(guān)部門存在。2.涉及動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入的，審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查：A.對(duì)于大型、復(fù)雜設(shè)備在制造過(guò)程中有無(wú)規(guī)定監(jiān)造的相關(guān)措施；B.需安裝、試運(yùn)行的設(shè)備等有無(wú)到場(chǎng)驗(yàn)收、試運(yùn)行驗(yàn)收、終驗(yàn)收等驗(yàn)收程序。3.向被評(píng)價(jià)單位固定資產(chǎn)管理部門取得相應(yīng)的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審閱驗(yàn)收單據(jù)內(nèi)容，檢查：A.驗(yàn)收人員所屬部門是否齊全、是否與制度規(guī)定的驗(yàn)收參與部門一致；B.驗(yàn)收人員是否均簽署了驗(yàn)收意見(jiàn)、簽名是否齊全；C.驗(yàn)收單據(jù)有無(wú)按照制度規(guī)定程序和權(quán)限審批、報(bào)告。4.向被評(píng)價(jià)單位固定資產(chǎn)管理部門取得相應(yīng)的資產(chǎn)移交單據(jù)，檢查資產(chǎn)移交單中有無(wú)資產(chǎn)

52、采購(gòu)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門交接和確認(rèn)資產(chǎn)的簽名。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，了解：A.自建固定資產(chǎn)的驗(yàn)收參與部門、驗(yàn)收職責(zé)、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的開(kāi)具、驗(yàn)收移交程序等，關(guān)注有無(wú)驗(yàn)收職能不明確或無(wú)法起到實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收效果的無(wú)關(guān)部門存在；B.固定資產(chǎn)建造過(guò)程中，有無(wú)設(shè)置相關(guān)質(zhì)量檢驗(yàn)部門定期檢查報(bào)告，大型、復(fù)雜設(shè)施、設(shè)備有無(wú)聘請(qǐng)監(jiān)理等。2.詢問(wèn)自建固定資產(chǎn)的驗(yàn)收牽頭部門，訪談了解如何對(duì)自建固定資產(chǎn)進(jìn)行過(guò)程驗(yàn)收和結(jié)果驗(yàn)收，如何辦理資產(chǎn)移交，驗(yàn)證現(xiàn)行固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度是否在執(zhí)行，與實(shí)際情況有無(wú)偏差存在。3.向驗(yàn)收牽頭部門分別取得自建固定資產(chǎn)的一筆過(guò)程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、結(jié)果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查：A.

53、參與驗(yàn)收部門是否齊全，是否與制度規(guī)定的驗(yàn)收部門一致：B.參與驗(yàn)收部門有無(wú)簽署驗(yàn)收意見(jiàn)、驗(yàn)收后的簽名是否齊全。4.向財(cái)務(wù)部門取得該固定資產(chǎn)的資產(chǎn)移交單據(jù)，檢查：A.資產(chǎn)移交單中有無(wú)資產(chǎn)采購(gòu)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門交接和確認(rèn)資產(chǎn)的簽名。1.詢問(wèn)財(cái)務(wù)部門，了解被評(píng)價(jià)單位有無(wú)產(chǎn)權(quán)交易、投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)的方式存在。2.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查其內(nèi)容有無(wú)產(chǎn)權(quán)交易、投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)等聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等作出規(guī)

54、定。3.詢問(wèn)上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的牽頭部門，了解進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方聘請(qǐng)委托，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)對(duì)方單位（資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方）聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的情況存在。4.向該資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的牽頭部門取得中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，驗(yàn)證資產(chǎn)轉(zhuǎn)入前的資產(chǎn)評(píng)估控制措施是否存在；向財(cái)務(wù)部門索取中介機(jī)構(gòu)的的委托合同、或支付資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)評(píng)估費(fèi)用的記賬憑證，驗(yàn)證是否由被評(píng)價(jià)單位聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，了解資產(chǎn)驗(yàn)收不合格情況下的報(bào)告途徑、處理方式等。2.向固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門詢問(wèn)，了解驗(yàn)收不合格情況下應(yīng)填制何種單據(jù)、如何報(bào)告，通知何部門處理，初步驗(yàn)證固定資產(chǎn)管理制度中有關(guān)驗(yàn)收不合格情況的處理是否與實(shí)際情

55、況相吻合，制度執(zhí)行有無(wú)偏差。3.若有驗(yàn)收不合格的情況，需取得固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合格的單據(jù)、報(bào)告等，檢查：A.參與驗(yàn)收的人員有無(wú)在不合格單據(jù)前簽署不合格意見(jiàn)；B.驗(yàn)收不合格單據(jù)的傳遞途徑、報(bào)告對(duì)象是否與制度規(guī)定相符。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查是否對(duì)如下內(nèi)容作出明確規(guī)定，包括但不限于：權(quán)證責(zé)任部門的職責(zé)、權(quán)證的取得、登記、使用、作廢、盤點(diǎn)等方面作出明確規(guī)定。2.詢問(wèn)財(cái)務(wù)部門，了解固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）產(chǎn)權(quán)取得、登記、保管的責(zé)任部門。3.取得權(quán)證登記臺(tái)賬，檢查臺(tái)賬登記要素：權(quán)證名稱、編號(hào)等是否齊全；取得權(quán)證的出借歸還記錄，檢查出借歸還記錄的要素：權(quán)證名稱、編號(hào)、借出人、借出日期、歸還人、歸還日期等是否齊

56、全，判斷權(quán)證的臺(tái)賬控制、出借歸還控制措施是否有效。4.在權(quán)屬證明臺(tái)賬中隨機(jī)抽取12筆臺(tái)賬記錄，向權(quán)證保管部門索取相應(yīng)的權(quán)證進(jìn)行測(cè)試，判斷權(quán)屬證明的保管情況是否完善,臺(tái)賬登記信息是否真實(shí)。復(fù)印權(quán)屬證明。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查并了解：A.有無(wú)明確設(shè)置固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門；B.有無(wú)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門（財(cái)務(wù)部門）、資產(chǎn)實(shí)物管理部門（總經(jīng)理辦公室、生產(chǎn)技術(shù)部門或?qū)ｉT的資產(chǎn)管理部門）建立固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬、實(shí)物管理臺(tái)賬（或設(shè)備臺(tái)賬等）作出規(guī)定；C.了解固定資產(chǎn)驗(yàn)收移交后，對(duì)固定資產(chǎn)編號(hào)及登記固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬、實(shí)物臺(tái)賬的辦理程序；D.有無(wú)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值管理臺(tái)賬、實(shí)物臺(tái)賬的表單樣式

57、作出規(guī)范。2.詢問(wèn)固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門、實(shí)物管理部門，了解：A.有無(wú)設(shè)置固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬、實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬；B.固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后，何部門人員持何種單據(jù)向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)固定資產(chǎn)編號(hào)并辦理固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬如何辦理價(jià)值臺(tái)賬、實(shí)物臺(tái)賬的登記手續(xù)。3.向財(cái)務(wù)部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門取得固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬、實(shí)物管理臺(tái)賬，檢查：A.固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬要素：固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、保管使用責(zé)任人或部門、存放地點(diǎn)、資產(chǎn)活躍狀態(tài)等；B.固定資產(chǎn)價(jià)值管理臺(tái)賬要素：固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、保管使用責(zé)任人或部門、存放地點(diǎn)、固定資產(chǎn)狀態(tài)（在役、閑置、報(bào)廢、停用等）、固定資產(chǎn)分類、折舊年限、折舊率等；C.檢

58、查固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬、實(shí)物資產(chǎn)管理臺(tái)賬中，有無(wú)相關(guān)要素未進(jìn)行登記的情況。4.替代性程序：財(cái)務(wù)部門使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的，取得固定資產(chǎn)管理模塊中反映固定資產(chǎn)整體情況的畫(huà)面截屏，或?qū)С龉潭ㄙY產(chǎn)數(shù)據(jù)，按照程序3中的B、C進(jìn)行檢查。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查：A.有無(wú)對(duì)識(shí)別固定的控制措施，如對(duì)固定資產(chǎn)建立標(biāo)識(shí)牌、標(biāo)簽等作出規(guī)定；B.固定資產(chǎn)標(biāo)識(shí)牌、標(biāo)簽等由何部門核發(fā)；C.有無(wú)在對(duì)固定資產(chǎn)標(biāo)識(shí)牌、標(biāo)簽等的樣式作出規(guī)定；D.固定資產(chǎn)標(biāo)識(shí)牌記錄的要素至少包括：固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、保管責(zé)任部門或責(zé)任人。2.觀察被評(píng)價(jià)單位主要固定資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、庫(kù)存固定資產(chǎn)等，

59、檢查：A.有無(wú)張貼、懸掛用于識(shí)別資產(chǎn)的標(biāo)識(shí)牌、標(biāo)簽等；B.標(biāo)識(shí)牌、標(biāo)簽等的記錄要素是否齊備，是否能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)起到有效的識(shí)別作用。1.詢問(wèn)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門，了解被評(píng)價(jià)單位有無(wú)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)，了解如何對(duì)上述非本單位固定資產(chǎn)如何管理，有無(wú)建立備查登記薄。如有，則執(zhí)行程序2。2.向建立資產(chǎn)備查賬簿的資產(chǎn)管理部門或財(cái)務(wù)部門取得備查賬簿，檢查其登記要素：資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)編號(hào)、型號(hào)規(guī)格、資產(chǎn)所屬單位、數(shù)量、租入日期、歸還日期、保管使用責(zé)任部門或人員、保管使用位置、相應(yīng)的合同名稱及合同號(hào)等要素是否齊全。3.隨機(jī)抽取一項(xiàng)固定資產(chǎn)，實(shí)地觀察該資產(chǎn)：A.資產(chǎn)是否存在；B.資產(chǎn)狀況是否良好；C.

60、保管使用是否良好；D.有無(wú)閑置、停用等情況存在。1.審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查：A.固定資產(chǎn)在被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部部門之間進(jìn)行調(diào)換、調(diào)撥、保管使用地點(diǎn)、保管使用責(zé)任人進(jìn)行變更時(shí)，是否經(jīng)資產(chǎn)實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門審核；B.有無(wú)對(duì)涉及資產(chǎn)位置、保管責(zé)任變更等應(yīng)相應(yīng)變更固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬、固定資產(chǎn)價(jià)值管理臺(tái)賬（或財(cái)務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊）中相關(guān)信息作出規(guī)定；C.有無(wú)對(duì)固定資產(chǎn)調(diào)撥單據(jù)的樣式作出規(guī)范。2.向資產(chǎn)實(shí)物管理部門、或財(cái)務(wù)部門詢問(wèn)，了解最近有無(wú)固定資產(chǎn)保管責(zé)任人工作調(diào)動(dòng)、資產(chǎn)位置變更等情況，索取相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)撥單據(jù)，檢查：A.資產(chǎn)調(diào)撥單據(jù)有無(wú)經(jīng)資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入部門、資產(chǎn)實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門的審核意見(jiàn)