會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)信用管理師

1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 ( (B/S)B/S)1、會(huì)計(jì)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、會(huì)計(jì)表達(dá)的方式：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 報(bào)告形式：資產(chǎn)-負(fù)債 = 所者權(quán)益包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑等。包括：銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等。所有者權(quán)益包括：投入資本、留存收益等。會(huì)計(jì)公式：收入-本錢費(fèi)用=利潤資產(chǎn)：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債所有者權(quán)益：分為股本、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤收入：分為主營收入和附營收入本錢費(fèi)用：包括各種費(fèi)用、本錢和稅金利潤；收入與本錢之差由兩個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表：

2、利潤=收入-本錢費(fèi)用由于利潤最終會(huì)構(gòu)成留存收益故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 =負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-本錢費(fèi)用一稅收法規(guī)體系簡介我國的稅收按課稅對(duì)象或環(huán)節(jié)可以大致分為三大類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅種。二稅收管理國稅和地稅三流轉(zhuǎn)稅簡介1、增值稅2、消費(fèi)稅3、營業(yè)稅四所得稅企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅五其他稅本章主要圍繞各項(xiàng)資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和記錄來說明具體資產(chǎn)的特征、涉及的政策、會(huì)計(jì)處理的要求等，進(jìn)而說明會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，資產(chǎn)信息的正確判斷和利用。資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。是資產(chǎn)負(fù)債表中左方反映的內(nèi)容。流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、短期債權(quán)、存貨等。由于流動(dòng)資產(chǎn)

3、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中屬于變化最大、流動(dòng)性最強(qiáng)、更具有多樣性的資產(chǎn)類別，因此涉及到的會(huì)計(jì)問題、會(huì)計(jì)政策問題也就越多。是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種。一現(xiàn)金由于我國現(xiàn)仍執(zhí)行?現(xiàn)金管理方法?、?支付結(jié)算管理方法?等行業(yè)法規(guī)，因此現(xiàn)金在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的管理和核算不必須遵照?qǐng)?zhí)行。1、管理設(shè)置“現(xiàn)金日記帳和“現(xiàn)金明細(xì)分類帳分別記錄記錄現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況，并定期進(jìn)展核對(duì)。確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳款相符。2、核算現(xiàn)金期末借方作余額說明庫存現(xiàn)金的數(shù)量。二銀行存款1、銀行帳戶管理?銀行帳戶管理方法?規(guī)定企業(yè)的存款帳戶有四類：根本帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶。根本帳戶：

4、實(shí)行開戶許可證制度。即由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證。2、結(jié)算方式?支付結(jié)算方法?：結(jié)算方法包括：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證、支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。后四種屬于使用票據(jù)結(jié)算工具進(jìn)展結(jié)算的。3、核算除銀行本票、銀行匯票、信用卡等外，需要通過銀行存款帳戶核算。對(duì)銀行存款的日常核算，應(yīng)按帳戶設(shè)明細(xì)帳，分別登記“銀行存款日記帳和銀行存款明細(xì)帳。按月或定期與銀行進(jìn)展對(duì)帳，并進(jìn)展調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三其他貨幣資金包括：銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、在途資金和存出投資款等。四應(yīng)收款及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。

5、1、入帳時(shí)間：應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款確實(shí)認(rèn)時(shí)間與收入確實(shí)認(rèn)有關(guān)。其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款的入帳時(shí)間為事項(xiàng)發(fā)生并取得相應(yīng)依據(jù)時(shí)。2、入帳價(jià)值 按歷史本錢原那么應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款：包括貨款和代墊付的運(yùn)費(fèi)；其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款為實(shí)際支付的款項(xiàng)。3、壞帳損失1直接沖銷法2備抵法余額百分比法銷貨百分比法帳齡分析法采用備抵法核算應(yīng)注意：應(yīng)向債務(wù)企業(yè)函證；根據(jù)實(shí)際情況自行確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法、計(jì)得比例，可以全額提取壞帳當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款、有方案對(duì)應(yīng)收款重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生形成的、無確鑿證據(jù)收不回的除外。五存貨1、概念：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴蕴幱谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過

6、程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨確實(shí)認(rèn)條件同時(shí)滿足：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；本錢能可靠計(jì)量。一、概念二、分類短期投資需要同時(shí)符合兩個(gè)條件：能在公開市場進(jìn)展交易且有明確的市價(jià)；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。三、短期投資1、短期投資的本錢確定初始本錢：全部支出中扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。2、短期投資的處置包括：出售、轉(zhuǎn)讓等。四、長期投資一長期股權(quán)投資1、初始本錢確實(shí)定：取得方式：以現(xiàn)金購入，全部價(jià)款；承受債務(wù)人抵償取得或以應(yīng)收債權(quán)換入的，按應(yīng)收債權(quán)

7、的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；以非貨幣性交易換入的，按換出資產(chǎn)帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；2、會(huì)計(jì)核算方法1本錢法2權(quán)益法二債權(quán)投資1、初始投資本錢確實(shí)定實(shí)際支付的全部價(jià)款。2、發(fā)行價(jià)格平價(jià)、溢價(jià)、折價(jià)三種。3、投資收益確實(shí)認(rèn)第三節(jié) 固定資產(chǎn)一、概念及內(nèi)容二、分類1、按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營與非生產(chǎn)經(jīng)營用；2、按使用情況分為在用、未使用、不需用；3、近所有權(quán)分為自有和租入；4、按用途和使用情況分為七大類。三、取得1、計(jì)價(jià)根底歷史本錢計(jì)價(jià)凈值計(jì)價(jià)2、固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成不需要經(jīng)過建造過程即可使用的；自行建造的；融資租入的；按租賃開場日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)價(jià)值作為入帳價(jià)值。投資投

8、入的；在原有根底上改、擴(kuò)建的；承受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償?shù)幕驌Q入的；承受捐贈(zèng)的；盤盈的；四、固定資產(chǎn)折舊1、概念2、范圍3、固定資產(chǎn)折舊方法1年限平均法2工作量法3加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法4、比較五、后續(xù)支出1、費(fèi)用化支出2、資本化支出六、固定資產(chǎn)處置通過“待處理固定資產(chǎn)清理完成。處置方式：投資投出：捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出：抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出：盤虧：報(bào)廢、出售等；第四節(jié) 無形資產(chǎn)一、概述特點(diǎn)：1、沒有實(shí)物形態(tài)2、能較長內(nèi)獲利3、持有目的是使用4、能給企業(yè)帶來的好處不確定5、有償取得的二、內(nèi)容三、入帳價(jià)值無形資產(chǎn)在滿足兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)。產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的本錢可計(jì)量。1、購置2、自行

9、建造3、投入4、承受捐贈(zèng)5、換入四、攤銷五、期末計(jì)價(jià)一、概念二、特點(diǎn)三、分類四、流動(dòng)負(fù)債一短期借款二應(yīng)付票據(jù)三應(yīng)付款及預(yù)收款四應(yīng)交稅金五其他應(yīng)交款六應(yīng)付工資及福利費(fèi)七應(yīng)付股利五、長期負(fù)債一長期借款二應(yīng)付債券注意發(fā)行價(jià)格問題三長期應(yīng)付款包括：應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。第一節(jié) 實(shí)收資本一、概念及概述1、概念：是公司按章程規(guī)定實(shí)際投入企業(yè)的資本。2、分類：國有獨(dú)資公司的投入資本：有限責(zé)任公司的投入資本：股份的投入資本：獨(dú)資企業(yè)改組為股份公司的資本。注冊(cè)資本與投入資本的區(qū)別。二、一般企業(yè)實(shí)收資本的核算投資方式：現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)以“實(shí)收資本來核算。承受外幣資本投資：注意約定匯率

10、與入帳時(shí)點(diǎn)的匯率差異的處理。三、股份公司股本的核算1、有限責(zé)任公司：特點(diǎn)：按公司章程所規(guī)定的出資方式、出資額和出資繳納期限出資。 投資人投資區(qū)別情況處理：初始投資與新股東參加時(shí)發(fā)生的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額。轉(zhuǎn)讓出資應(yīng)經(jīng)其他股東同意。2、股份：與有限責(zé)任公司的區(qū)別：后者，全部資本不必分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明而不發(fā)行股票；公司股東轉(zhuǎn)讓出資需要經(jīng)過股東會(huì)討論通過；股東人數(shù)有最低與最高限制。股份公司投入資本核算的特點(diǎn)：根據(jù)不同的設(shè)立方式選擇不同的方法。發(fā)起式：股份全部由發(fā)起人認(rèn)購。募集式：公司股份除發(fā)起人認(rèn)購?fù)?，不可以采取向其他投資人發(fā)行股票的方式進(jìn)展募集。募

11、集方式籌資的，按規(guī)定可以平價(jià)發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行方式籌集股本金。溢價(jià)發(fā)行獲得的溢價(jià)現(xiàn)金流入局部扣除發(fā)行期間的發(fā)行本錢及費(fèi)用的余額，作資本公積處理。四、資本變動(dòng)的核算1、企業(yè)增資需經(jīng)股東會(huì)同意和有關(guān)部門批準(zhǔn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本2盈余公積轉(zhuǎn)增資本3增加投入4采用發(fā)放股票股利的方式增資2、企業(yè)減資除上述增加條件外，還需公告通知債權(quán)人減資的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付價(jià)款有高于或低于股票面值兩種情況。第二節(jié) 資本公積一、資本公積概念二、性質(zhì)：投資者投入超過注冊(cè)資本的金額，屬于投入資本，但無表決權(quán)和回報(bào)權(quán)。三、形成途徑：資本溢價(jià)、承受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備反映企業(yè)承受非現(xiàn)金捐贈(zèng)的價(jià)值，扣除未來應(yīng)交企業(yè)所得稅

12、后的余額，在轉(zhuǎn)入“其他資本公積前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額、承受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積。四、資本公積的使用轉(zhuǎn)增資本彌補(bǔ)虧損第三節(jié) 留存收益一、概念：二、性質(zhì)：是企業(yè)從其經(jīng)營利潤中按規(guī)定或規(guī)定留存下來的，因此是企業(yè)股東暫未取走的利益。分類：盈余公積；未分配利潤：三、利潤分配的順序?公司法?法定的利潤分配順序：年度稅前經(jīng)營利潤可以彌法定期限的經(jīng)營虧損；稅后利潤按順序進(jìn)展分配。四、盈余公積1、分類：一般盈余公積金：法定盈余公積金和任意盈余公積金公益金：法定公益金和任意公益金2、一般盈余公積形成途徑：使用：彌補(bǔ)經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)增資本按規(guī)定在股東間進(jìn)展分配3

13、、公益金特點(diǎn)：五、未分配利潤是留待以后年度處理的剩余利潤，也是未指定特定用途的利潤。第五章 收入 費(fèi)用 利潤第一節(jié) 收入一、概念二、收入分類不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類結(jié)果。三、特點(diǎn)：1、是企業(yè)日常的、經(jīng)營活動(dòng)過程中產(chǎn)生的；2、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加；3、會(huì)引起所有者權(quán)益的增加；4、只引起本企業(yè)的利益流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。四、收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量1、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式：以下情況下風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移。銷售的商品不符合合同規(guī)定；企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)；合同中有特定理由下的退貨條款；收入的取得決定于代銷

14、或受托方銷售商品的收入是否取得。2企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施控制。3與交易相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。4相關(guān)的收入和本錢能夠可靠的計(jì)量。2、計(jì)量商品銷售收入的計(jì)量，應(yīng)依合同或協(xié)議金額；無合同的按交易價(jià)或口頭價(jià)。3、特殊銷售業(yè)務(wù)1代銷分兩種；2分期收款銷售3分期預(yù)收款銷售4售后回購5售后租回。分情況處理如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“遞延收益核算，并按該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)展分?jǐn)?，作折舊費(fèi)用的調(diào)整。如售出租回形成一項(xiàng)經(jīng)營性租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額也通過“遞延收益核算，并在租賃期內(nèi)按支付租金的比例分?jǐn)偂?房地產(chǎn)銷

15、售售后未完成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的情況：賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)；合同存在重大不確定因素；售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入。7銷售退回分為未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回和已確認(rèn)收入后的退回。特殊情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前售出卻在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理。8商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售9附有銷售退回條件的商品銷售10訂貨銷售4、提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量5、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入確認(rèn)和計(jì)量1讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入種類：讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而形成的收入；讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入。2確認(rèn)原那么與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入

16、企業(yè)；收入的金額能可行靠計(jì)量6、與收益有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易1上市公司正常銷售：出售資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)移價(jià)高于帳面價(jià)值時(shí)，如對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售量占該當(dāng)商品較大比重時(shí)，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)方的平均人格計(jì)算該商品的價(jià)格，關(guān)聯(lián)交易價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易價(jià)局部計(jì)入“資本公積；如商品銷售主要對(duì)關(guān)聯(lián)方的，第一，實(shí)際交易價(jià)不超過商品帳面價(jià)值120%的，按實(shí)際價(jià)確認(rèn)收入；第二超過的超過局部計(jì)入“資本公積。非正常銷售：非正常商品銷售；轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)；應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過帳面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積出售其他資產(chǎn)：同時(shí)出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移債務(wù)的：2關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)承擔(dān)方計(jì)入“營業(yè)外支出，被承擔(dān)方計(jì)入“資本公積；3關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用承擔(dān)方計(jì)入“營業(yè)外支出，被承

17、擔(dān)方計(jì)入“資本公積；4委托經(jīng)營及受托經(jīng)營5占用資金第二節(jié) 費(fèi)用一、概述特點(diǎn)：企業(yè)資源減少和所有者權(quán)益減少。二、分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購材料費(fèi)用；外購燃料費(fèi)用；外購動(dòng)力費(fèi)用；工資及福利費(fèi)；折舊費(fèi)用；利息支出；稅金；其他支出。2、按經(jīng)濟(jì)用途1生產(chǎn)本錢。包括：直接材料、人工、制造費(fèi)用；2期間費(fèi)用。第三節(jié) 生產(chǎn)本錢一、生產(chǎn)本錢核算的一般程序1、確定各項(xiàng)開支應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)本錢；2、確定各項(xiàng)費(fèi)用開支應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)入當(dāng)期；3、按本錢工程將當(dāng)期本錢在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配和歸集；4、對(duì)既有完工又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，在二者之間進(jìn)展分配，計(jì)算出產(chǎn)品本錢。二、要素費(fèi)用的核算1、生產(chǎn)車間要素費(fèi)用2、外購材料費(fèi)用的核算3、工資及

18、福利費(fèi)用的核算4、折舊費(fèi)用的核算5、其他費(fèi)用的核算三、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用四、輔助生產(chǎn)費(fèi)用五、制造費(fèi)用六、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配第四節(jié) 期間費(fèi)用一、管理費(fèi)用二、營業(yè)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用 第五節(jié) 利潤及利潤分配一、利潤的概念利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。二、利潤的組成：可簡單分為經(jīng)營利潤和利潤總額兩局部。1、營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)本錢和稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。其中：其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)本錢、稅金及附加、費(fèi)用的凈額；2、投資收益3、補(bǔ)貼收入4、營業(yè)外收支5、所得稅

19、第六章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、定義二、作用三、內(nèi)容四、格式編制方法五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表六、股東權(quán)益增減變動(dòng)表上兩表是資產(chǎn)負(fù)債表的年度附表第二節(jié) 利潤表一、定義二、作用三、內(nèi)容四、格式五、分部報(bào)告是年度利潤報(bào)表中的一局部。是指對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成局部如業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部提供各組成分部有關(guān)收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。主要作用：1、更好地理解企業(yè)以往的經(jīng)營業(yè)績；2、更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。分部確實(shí)定：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、專門用于向外部提供信息的一局部，包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩類。1、業(yè)務(wù)分部確實(shí)定：指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成局部，該組成局部提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)、

20、或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。通常確定業(yè)務(wù)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮1產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的性質(zhì)一樣，風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)及成長率較接近，一般可將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部中。2生產(chǎn)經(jīng)營過程的性質(zhì)；如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程性質(zhì)相似，一般情況下可將其劃分為一個(gè)業(yè)務(wù)分部。3購置產(chǎn)品或承受勞務(wù)的客戶的類型或類別；購置產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶的類型或類別可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展劃分，對(duì)于不同的企業(yè)有著不同的分類。一般來說，銷售條件根本一樣的企業(yè)售后的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)也根本相似。而勞務(wù)那么會(huì)有較大的差異。4銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法；5生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境。2、地區(qū)分部確實(shí)定

21、是指企業(yè)內(nèi)部可以區(qū)分的組成局部，該組成局部在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境下經(jīng)營的組成局部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。應(yīng)考慮以下因素：1經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性；2不同地區(qū)經(jīng)營之間的關(guān)系；3生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相似性；4與某一特定地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)；5外匯管制的規(guī)定。報(bào)告分部確實(shí)定：一般情況下，滿足以下三個(gè)條件之一的，可以納入報(bào)告分部的范疇：1分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或以上；2分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)10%或以上；或者虧損占所有分部營業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；3分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。如果企業(yè)按上述條件納入報(bào)告分

22、部范圍的各個(gè)分部對(duì)外營業(yè)收入總額低于企業(yè)人武部營業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入報(bào)告分部范圍，以至少到達(dá)編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營業(yè)收總額占企業(yè)全部工農(nóng)業(yè)收入總額的75%及以上。按規(guī)定納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營業(yè)收入總額占企業(yè)人武部營業(yè)收總額90%以上的，那么不需要編制分部報(bào)表。分部報(bào)告形式：分為主要和次要兩種。如何確定采用哪一種，原那么為：第一以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的主要來源確定主要報(bào)告形式。第二考慮企業(yè)內(nèi)部組織和管理構(gòu)造確定主要報(bào)告形式。分部報(bào)告信息的披露：1、以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分

23、別每一業(yè)務(wù)分部年如下：1營業(yè)收入分為對(duì)外營業(yè)收入和分部間營業(yè)收入。不包括非常工程收入、利息收入和股利收閃、投資的出售形成的利得等。2銷售本錢與某一局部營業(yè)收入相對(duì)應(yīng)的銷售本錢，也可分為對(duì)外銷售本錢和分部間銷售本錢。3期間費(fèi)用指某分部在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的，并可以直接歸屬于該分部的期間費(fèi)用，以及能按合理的方法分配給分部的期間費(fèi)用。4營業(yè)利潤對(duì)于企業(yè)營業(yè)利潤中不歸屬于任何一個(gè)分部的工農(nóng)業(yè)利潤，應(yīng)作為未分配工程在分部報(bào)告中列示。5資產(chǎn)總額6負(fù)債總額2、以資產(chǎn)所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式3、以客戶所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式二者以第一種情形一樣。六、利潤分配表第三節(jié) 現(xiàn)金流量表一、概述1、定義是反映企

24、業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)表。現(xiàn)金及等價(jià)物包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。2、現(xiàn)金流量的分類1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、編制方法間接法與直接法第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注及會(huì)計(jì)政策、估計(jì)、過失更正一、報(bào)表附注說明的作用是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成局部。便于報(bào)表使用者正確理解報(bào)表所披露的信息含義。二、主要會(huì)計(jì)政策類型會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所選用的具體原那么和會(huì)計(jì)處理方法。一般來說，會(huì)計(jì)政策有以下特點(diǎn)：由國家統(tǒng)一規(guī)定；政策有選擇余地，企業(yè)可自行選擇；是指導(dǎo)

25、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的根底；應(yīng)保持前后一致。1、合并政策：指編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的原那么。如會(huì)計(jì)年度不一致的處理原那么、合并范圍確實(shí)定、母子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致等；2、收入確認(rèn)：指收確認(rèn)的原那么；如建造合同中彩完成合同法還是按完工百分比法或其他方法確認(rèn)；3、所得稅：指所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。4、短期投資的計(jì)價(jià)：指短期投資在會(huì)計(jì)核算中選用的期末計(jì)價(jià)方法。5、存貨的計(jì)價(jià)：是指企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法。6、長期投資的核算：指長期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法。7、壞帳損失的核算：指壞帳損失的具體會(huì)計(jì)處理方法。8、借款費(fèi)用的處理：指借款費(fèi)用的處理方法。9、外幣折算：指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理。10、其他：

26、包括無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷、財(cái)產(chǎn)損溢、研究與開發(fā)費(fèi)用等的處理。會(huì)計(jì)政策變更：會(huì)計(jì)政策一般一經(jīng)確定就不再改變，但可在法規(guī)允許的情況下作政策變更?？梢宰兏那樾危?、法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。2、會(huì)計(jì)政策變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。但是，以下情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：1、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)的差異而采取新的會(huì)計(jì)政策；2、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)：兩種方法，一是追溯調(diào)整法，一是未來適用法。三、會(huì)計(jì)估計(jì)由于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表工程不能準(zhǔn)確地計(jì)量，而只能會(huì)計(jì)。如果估計(jì)的根底變化了，那么應(yīng)對(duì)原估計(jì)進(jìn)展修正。會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)：其存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性的因素；會(huì)計(jì)估計(jì)往往需要根據(jù)最近可利用的信息或資料為根底；會(huì)計(jì)估計(jì)的存在并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。主要的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)：1、估計(jì)壞帳：2、估計(jì)存貨受到的損失：3、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值：4、無形資產(chǎn)的受益期：5、長