XX市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅三級(jí)納稅評(píng)估管理辦法

1、XX市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅三級(jí)納稅評(píng)估管理辦法第一章 總則第一條 為適應(yīng)稅收管理精細(xì)化的要求，加強(qiáng)稅源管理，提高企業(yè)所得稅納稅申報(bào)質(zhì)量，依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等現(xiàn)行稅收政策和國(guó)家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。第二條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和采集的納稅人基本信息、關(guān)聯(lián)交易信息、物流信息、資金流信息等資料，通過(guò)指標(biāo)測(cè)算、審核對(duì)比、綜合分析等方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況

2、的真實(shí)性、合理性和準(zhǔn)確性以及行業(yè)或區(qū)域等稅源變化的規(guī)律性做出初步分析判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。第三條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估方式按期限可分為年度評(píng)估和季度評(píng)估。年度評(píng)估一般在納稅人年度納稅申報(bào)后進(jìn)行，在下一個(gè)納稅申報(bào)期前完成。季度評(píng)估可在總結(jié)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收管理規(guī)律基礎(chǔ)上，按照行業(yè)分析季（月）度內(nèi)企業(yè)所得稅收入狀況，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)所得稅收入發(fā)展形勢(shì)以及企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題（或優(yōu)勢(shì)）及原因，確定相應(yīng)的措施及方法。第四條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作主要由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)三級(jí)負(fù)責(zé)實(shí)施，納稅評(píng)估工作中三級(jí)各司其職，形成相互聯(lián)系、相互印證的鏈條關(guān)系。市、縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各在職權(quán)范圍內(nèi)制定

3、本轄區(qū)的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)，按照行業(yè)進(jìn)行審核評(píng)析；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的評(píng)估監(jiān)控指標(biāo)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的納稅人逐戶進(jìn)行審核評(píng)析；稅源管理部門及其稅收管理員根據(jù)三級(jí)評(píng)估結(jié)果對(duì)評(píng)估確定為異常的納稅人進(jìn)行調(diào)查落實(shí)和認(rèn)定處理。重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅源管理科（股）。 第五條 對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。第六條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：1、根據(jù)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)

4、監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，建立評(píng)估指標(biāo)測(cè)算公式或數(shù)學(xué)模型；2、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第二章 評(píng)估對(duì)象確定第七條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)實(shí)行查帳征收和核定征收的所有企業(yè)所得稅納稅人。第八條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象分別由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照行業(yè)監(jiān)控分析指標(biāo)篩選確定。第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照納稅評(píng)估

5、篩選結(jié)果確定企業(yè)所得稅納稅人的納稅信用等級(jí)，分別按A、B、C三類進(jìn)行分類管理。A類納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，必須同時(shí)具有以下兩個(gè)條件：1、必須是財(cái)務(wù)核算健全，實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人； 2、市、縣和基層三級(jí)納稅評(píng)估審核篩選，均無(wú)異常行為，并且年度內(nèi)企業(yè)所得稅征收管理中未發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為的；對(duì)A類納稅人的評(píng)估管理采用年度評(píng)估認(rèn)定的方式，納稅人年度決算申報(bào)完畢（年度終了后45日）之日起三十日內(nèi)，市、縣和基層三級(jí)應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)類納稅人評(píng)估審理完畢。市局根據(jù)審核評(píng)析結(jié)果確定納稅人的信用等級(jí)。對(duì)于匯總納稅企業(yè)的成員單位應(yīng)按照A類納稅人的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施納稅評(píng)估。對(duì)認(rèn)定為A類的納稅人不實(shí)行季度評(píng)估監(jiān)控方法。B

6、類納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，必須同時(shí)具有以下兩個(gè)條件：1、納稅申報(bào)及時(shí)率100；年度內(nèi)發(fā)生輕微的稅收違章行為不超過(guò)三次，但未發(fā)生偷稅行為；2、市、縣和基層三級(jí)納稅評(píng)估審核篩選，其中兩級(jí)審核認(rèn)定無(wú)異常行為的。對(duì)B類納稅人的評(píng)估管理采用年度評(píng)估認(rèn)定的方式，納稅人年度決算申報(bào)完畢（年度終了后45日）之日起三十日內(nèi)，市、縣和基層三級(jí)應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)類納稅人評(píng)估審理完畢。市局根據(jù)審核評(píng)析結(jié)果重新確定納稅人的信用等級(jí)。對(duì)認(rèn)定為B類的納稅人實(shí)行年度和季度評(píng)估監(jiān)控方法。C類納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，具有以下三個(gè)條件之一的：1、帳務(wù)不健全，財(cái)務(wù)核算混亂的；2、年度內(nèi)輕微的稅收違章行為達(dá)到三次以上或情節(jié)嚴(yán)重形成偷稅行為的；3

7、、市、縣和基層三級(jí)納稅評(píng)估審核篩選，均確定具有異常行為的。對(duì)C類納稅人的評(píng)估管理采用季度評(píng)估認(rèn)定的方式，對(duì)A類納稅人和B類納稅人在評(píng)估期內(nèi)具有上述三個(gè)情形之一行為的，應(yīng)立即降級(jí)轉(zhuǎn)為C類納稅人進(jìn)行管理。對(duì)C類納稅人年終只進(jìn)行年度評(píng)估，不再進(jìn)行納稅信用等級(jí)認(rèn)定，繼續(xù)按照C類納稅人實(shí)行管理。在下一個(gè)評(píng)估年度經(jīng)評(píng)估監(jiān)控符合A類、B類納稅人條件的，應(yīng)于評(píng)估年度的次年按照標(biāo)準(zhǔn)重新確定其信用等級(jí)。對(duì)認(rèn)定為C類的納稅人實(shí)行年度和季度評(píng)估監(jiān)控方法。第三章 評(píng)估分析方法第十條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包括：稅收綜合征管系統(tǒng)存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)

8、定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。第十一條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的指標(biāo)體系應(yīng)按照科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用的原則建立。市、縣和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)三級(jí)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的建立及數(shù)據(jù)測(cè)算程序如下：企業(yè)所得稅市局評(píng)估分析指標(biāo):（一）分析指標(biāo)：企

9、業(yè)所得稅行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）（二）數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第75行、利潤(rùn)表第17行 （三）計(jì)算公式：企業(yè)所得稅行業(yè)平均稅負(fù)率=行業(yè)應(yīng)納所得稅額÷行業(yè)利潤(rùn)總額×100%（四）指標(biāo)參數(shù)設(shè)置程序：1、首先按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類確定分析行業(yè)；2、將各行業(yè)近三年來(lái)的納稅情況調(diào)查分析，抽樣確定有行業(yè)代表性的企業(yè)，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)；3、按照上述公式計(jì)算各行業(yè)平均稅負(fù)；4、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差，確定參數(shù)合理幅度，建立評(píng)估預(yù)警值；5、計(jì)算各企業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率與行業(yè)平均稅負(fù)進(jìn)行比對(duì)。企業(yè)所得稅縣局評(píng)估分析指標(biāo)（一）分析指標(biāo)：行業(yè)平均收益率（或行業(yè)監(jiān)控率）（二）數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)所得稅納稅

10、申報(bào)表第73行、利潤(rùn)表第1行 （三）計(jì)算公式：行業(yè)平均收益率（行業(yè)監(jiān)控率）=行業(yè)應(yīng)納稅所得額÷行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×100%（四）指標(biāo)參數(shù)設(shè)置程序：1、首先按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類確定分析行業(yè)（與市局一致）；2、將各行業(yè)近三年來(lái)的納稅情況調(diào)查分析，抽樣確定有行業(yè)代表性的企業(yè)，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)；3、按照上述公式計(jì)算各行業(yè)平均收益率（行業(yè)監(jiān)控率）；4、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差，確定參數(shù)合理幅度，建立評(píng)估預(yù)警值；5、計(jì)算各企業(yè)實(shí)際收益率與行業(yè)平均收益率進(jìn)行比對(duì)；6、此指標(biāo)是確定核定征收的最低應(yīng)稅所得率。企業(yè)所得稅基層分局評(píng)估分析指標(biāo)：（一）行業(yè)成本費(fèi)用率1、分析指標(biāo)：行業(yè)平均成本費(fèi)用率（年度指標(biāo)和季

11、度指標(biāo)）、企業(yè)成本費(fèi)用率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）2、數(shù)據(jù)來(lái)源：上年度（或季度）利潤(rùn)表第行、本年度（或季度）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第行3、計(jì)算公式：行業(yè)平均成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%企業(yè)成本費(fèi)用率（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%4、指標(biāo)參數(shù)設(shè)置程序：行業(yè)平均成本費(fèi)用率的確定（由市局測(cè)算確定）：（1）首先按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類確定分析行業(yè)（與市局一致）；（2）將各行業(yè)近三年來(lái)的納稅情況調(diào)查分析，抽樣確定有行業(yè)代表性的企業(yè)，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)；（3）按照上述公式計(jì)算各行業(yè)平均

12、成本費(fèi)用率；（4）計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差，確定參數(shù)合理幅度，建立評(píng)估預(yù)警值。企業(yè)成本費(fèi)用率的確定（由基層分局測(cè)算確定）：按每個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。（二）利潤(rùn)與所得稅彈性系數(shù)1、分析指標(biāo)：利潤(rùn)總額變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）、應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）、彈性系數(shù)應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率÷利潤(rùn)總額變動(dòng)率2、數(shù)據(jù)來(lái)源：上年度（或季度）利潤(rùn)表第17行、本年度（或季度）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第75行3、計(jì)算公式：（1）利潤(rùn)總額變動(dòng)率=（本期利潤(rùn)總額-基期利潤(rùn)總額）÷基期利潤(rùn)總額×100%。（2）應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率=（本期應(yīng)納所得稅額-基期應(yīng)納所得稅額）÷基

13、期應(yīng)納所得稅額×100%（3）彈性系數(shù)應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率÷利潤(rùn)總額變動(dòng)率4、指標(biāo)參數(shù)設(shè)置程序：按每個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。（三）配比分析指標(biāo)1、分析指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（年度指標(biāo)和季度指標(biāo)）2、數(shù)據(jù)來(lái)源：上年度（或季度）利潤(rùn)表第1、4、6、9、10、11行、本年度（或季度）利潤(rùn)表第1、4、6、9、10、11行、上年度（或季度）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第73行、本年度（或季度）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第7

14、3行 3、計(jì)算公式：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。（2）應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（本期應(yīng)納稅所得額-基期應(yīng)納稅所得額）÷基期應(yīng)納稅所得額×100%（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%4、指標(biāo)參數(shù)設(shè)置程

15、序：按每個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。第十二條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)具體的行業(yè)指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型和預(yù)警參數(shù)由市、縣和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分別根據(jù)上述程序進(jìn)行設(shè)置。市局應(yīng)對(duì)縣和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第十三條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析方法。（一）市局評(píng)估分析指標(biāo)企業(yè)所得稅行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率的分析方法：按季度將所有評(píng)估對(duì)象的實(shí)際稅負(fù)分別與所屬行業(yè)平均稅負(fù)相比，對(duì)低于預(yù)警值的，確定為疑點(diǎn)對(duì)象。（二）縣局評(píng)估分析指標(biāo)行業(yè)平均收益率的分析方法：按季度將所有評(píng)估對(duì)象的實(shí)際收益率與所屬行業(yè)平均收益率（行業(yè)監(jiān)控率）相比，對(duì)低于行業(yè)平均收益率預(yù)警值的，確定為疑點(diǎn)對(duì)象。（三）基層分

16、局評(píng)估分析指標(biāo)：1、行業(yè)成本費(fèi)用率的分析方法：按季度將所有評(píng)估對(duì)象的成本費(fèi)用率與所屬行業(yè)平均成本費(fèi)用率相比，低于行業(yè)預(yù)警值的，應(yīng)確定為疑點(diǎn)對(duì)象；與評(píng)估對(duì)象上年同期相比，比值大于1的，可能存在企業(yè)多列期間費(fèi)用擴(kuò)大、稅前扣除范圍問(wèn)題，應(yīng)將期間費(fèi)用作為審查重點(diǎn)；比值小于1的，可能存在企業(yè)虛列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題，應(yīng)將企業(yè)成本核算作為審查重點(diǎn)。2、利潤(rùn)與所得稅彈性系數(shù)的分析方法：本指標(biāo)是應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率與利潤(rùn)總額變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者比值應(yīng)為1。當(dāng)比值小于1時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。3、配比分析指標(biāo)的分析方法：對(duì)評(píng)估對(duì)象的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)

17、率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率及主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率各指標(biāo)之間進(jìn)行配比分析。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率÷應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值接近1。當(dāng)比值大于1，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。當(dāng)比值小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；都為負(fù)時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者正后者為負(fù)時(shí)，可能存在以上問(wèn)題；后者為正，前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率的配比分析。正常情

18、況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣

19、除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率的配比分析。正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率的配比

20、分析。當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。第四章 納稅評(píng)估程序及結(jié)果處理第十四條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估程序：市局根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果結(jié)合縣局和基層報(bào)送的評(píng)估審核資料，分析確定納稅人的信用等級(jí)，制作企業(yè)所得稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)企業(yè)清單，反饋縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)施調(diào)查落實(shí)。并且對(duì)縣局的納稅評(píng)估情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)?？h局根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果結(jié)合基層報(bào)送的納稅評(píng)估資料，制作XX縣企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)，報(bào)送市局備案。并按照市局下發(fā)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)企業(yè)清單進(jìn)行工作部署，交由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，形成企業(yè)所得稅納稅評(píng)

21、估分析報(bào)告上報(bào)市局?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季度對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅評(píng)估對(duì)象逐戶進(jìn)行審核分析，按照確定的評(píng)估分析指標(biāo)形成企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析報(bào)告，連同制作的XX縣企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)裝訂成冊(cè)后，報(bào)送縣局備案。對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)部署的疑點(diǎn)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，形成企業(yè)所得稅納稅評(píng)估調(diào)查報(bào)告上報(bào)縣局。第十五條 市、縣企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的指標(biāo)測(cè)算分析工作應(yīng)于納稅人季度申報(bào)終結(jié)之日起十日內(nèi)完成，基層企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的指標(biāo)測(cè)算分析工作應(yīng)于納稅人季度申報(bào)終結(jié)之日起二十日內(nèi)完成?？h局的評(píng)估調(diào)查工作應(yīng)于接到企業(yè)所得稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)企業(yè)清單之日起三十日內(nèi)完成。第十六條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估應(yīng)按照A、B、C三類納稅人分別采取

22、不同的調(diào)查落實(shí)程序進(jìn)行處理。A類納稅人評(píng)估調(diào)查程序主要有：約談?wù){(diào)查、納稅人自查、認(rèn)定處理三個(gè)階段。對(duì)A類納稅人實(shí)施評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)有低于行業(yè)監(jiān)控率預(yù)警值等疑點(diǎn)問(wèn)題以及配比指標(biāo)分析不合理的，可通過(guò)約談?wù){(diào)查，提請(qǐng)納稅人自行改正，需要納稅人自行補(bǔ)充納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。經(jīng)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)具有偷稅等違法嫌疑的，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)嵤z查。B類納稅人評(píng)估調(diào)查程序主要有：約談?wù){(diào)查、納稅人自查、日常檢查、認(rèn)定處理四個(gè)階段。對(duì)B類納稅人實(shí)施評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)有低于行業(yè)監(jiān)控率預(yù)警值等疑點(diǎn)問(wèn)題以及配比指標(biāo)分析不合理的，稅源管理部門應(yīng)進(jìn)行約談?wù){(diào)查，納稅人

23、可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題和建議，進(jìn)行自查，制作納稅評(píng)估自查報(bào)告及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目。對(duì)于納稅人自查結(jié)論仍低于行業(yè)監(jiān)控率預(yù)警值或者對(duì)經(jīng)約談仍不清楚的問(wèn)題，稅務(wù)部門認(rèn)為出入較大不能認(rèn)可的，稅源管理部門制作納稅評(píng)估選案建議書，移交日常檢查環(huán)節(jié)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。對(duì)于發(fā)現(xiàn)需要重新認(rèn)定企業(yè)所得稅征收方式的，應(yīng)嚴(yán)格按照總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收。C類納稅人評(píng)估調(diào)查程序主要有：審核評(píng)析、日常檢查、認(rèn)定處理三個(gè)階段。對(duì)C類納稅人實(shí)施評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，稅源管理部門應(yīng)直接制作納稅評(píng)估選案建議書，移交日常檢查環(huán)節(jié)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。并且對(duì)其征收方式重新認(rèn)定

24、，嚴(yán)格按照總局的規(guī)定采取核定征收。第十七條 稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù)約談通知書，將約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容等事項(xiàng)通知納稅人。在約談過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真聽取納稅人的陳述，做好約談?dòng)涗洝＜{稅人針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題，按自己的主張進(jìn)行舉證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核舉證資料。第十八條 對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人，由納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的分析疑點(diǎn)和質(zhì)詢問(wèn)題，進(jìn)行陳述申辯，需要時(shí)提供舉證資料，進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)及問(wèn)題性質(zhì)的過(guò)程。第十九條 在實(shí)施約談舉證時(shí)，稅務(wù)人員不應(yīng)少于2人。第二十條 稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

25、人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。第二十一條 對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，調(diào)查人員不應(yīng)少于2人。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄，登記納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查工作底稿。第二十二條 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的認(rèn)定處理應(yīng)以中華人民共和國(guó)稅收征收管理法為依據(jù)，對(duì)拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，可采取處罰、停止使用發(fā)票等辦法；對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，由稅源管理部門制作納稅評(píng)估選案建議書移