2014年郵政儲蓄銀行招聘考試會計模擬題

1、會計科目名稱資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款委托加工物資長期應(yīng)收款銀行存款壞賬準(zhǔn)備周轉(zhuǎn)材料未實現(xiàn)融資收益其它貨幣資金材料采購存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)在途物資持有至到期投資累計折舊應(yīng)收票據(jù)原材料持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款材料本錢差異可供出售金融資產(chǎn)在建工程預(yù)付賬款庫存商品長期股權(quán)投資工程物資應(yīng)收股利發(fā)出商品長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理應(yīng)收利息商品進(jìn)銷差價投資性房地產(chǎn)未擔(dān)保余值累計折耗無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計攤銷遞延所得稅資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益長期待攤費(fèi)用商譽(yù)會計科目名稱負(fù)債類短期借款存入保證金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其它應(yīng)付款遞延收益

2、長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用專項應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債遞延所得稅負(fù)債會計科目名稱所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配會計科目名稱本錢類生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用勞務(wù)本錢研發(fā)支出會計科目名稱損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)本錢其它業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失僅供參考1、發(fā)生額試算平衡法依據(jù)的原理：有借必有貸，借貸必相等。余額試算平衡法依據(jù)的原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、在記賬過程中并不影響借貸平衡的有：記賬時的重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬對應(yīng)賬戶的同方

3、向賬戶會計科目記錯記賬方向?qū)懛?、 收入和費(fèi)用類的賬戶期末無余額4、 根據(jù)根本準(zhǔn)那么規(guī)定，對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告可比性應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更?？杀刃园恢滦詫嵸|(zhì)重于形式：實質(zhì)指的是經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，形式指的是法律形式重要性重要會計事項必須按規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)報告中單獨(dú)予以充分披露，對于次要的會計事項可適當(dāng)合并、簡化處理謹(jǐn)慎性不得多計資產(chǎn)和收益、少計負(fù)債或費(fèi)用；不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計各

4、種風(fēng)險和損失，做到既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失例子：1、要求企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值或跌價準(zhǔn)備2、對固定資產(chǎn)采用加速折舊法3、對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備4、對存貨計提跌價準(zhǔn)備5、 會計核算的具體方法包括：設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、本錢計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表6、 會計核算包括四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告7、 會計核算的根本特點：以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動，會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性8、 企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出三個根本環(huán)節(jié)資金

5、的循環(huán)與周轉(zhuǎn)又分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段9、 會計根本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量會計主體是指會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍10、 會計主體與會計法律法人并非是對等的概念。一般而言，但凡法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人11、所有者權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤12、 費(fèi)用包括：生產(chǎn)本錢期間費(fèi)用13、 會計要素的計量屬性：歷史本錢；重置本錢；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值折現(xiàn)；公允價值市場價值14、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有那幾種類型？某個會計要素內(nèi)部兩個工程一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系；會計等式的左右兩邊的兩個要素工程同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系；會

6、計等式的左右兩邊的兩個要素工程同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系；會計等式右邊的兩個要素工程一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。15、 收入可能帶來資產(chǎn)的增加，也可能使負(fù)債減少費(fèi)用可能帶來資產(chǎn)的減少，也可能使負(fù)債增加16、 會計核算的具體內(nèi)容包括：款項和有價證券的收付財務(wù)的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費(fèi)用、本錢的計算財務(wù)成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其它事項17、 會計科目的設(shè)置原那么：合法性原那么相關(guān)性原那么實用性原那么18、 借方登記資產(chǎn)的增加、費(fèi)用本錢的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少19、 每一筆分錄應(yīng)該包括：賬戶名稱，即會計科目

7、記賬方向的符號，即借方或貸方記錄的金額20、 什么是總賬？什么是明細(xì)賬？二者的關(guān)系是什么？總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。他是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。21、 什么是平行登記？平行登記的要點是什么？平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記要

8、求：憑證相同依據(jù)相同；方向一致；期間相同；金額相等22、 會計憑證，簡稱憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。因此，填制和審核會計憑證是會計工作的開始。會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證；原始憑證按取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證；原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。外來原始憑證：發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等增值稅專用發(fā)票就是外來的原始憑證自制原始憑證包括收料單、領(lǐng)料單、開工單、本錢計算單、出庫

9、單等經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等都不是原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為：一次憑證：指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證所有的外來原始憑證都是一次憑證；累計憑證：指在一定時期內(nèi)屢次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證如限額領(lǐng)料單匯總憑證：如工資匯總表、耗用材料匯總表一個月內(nèi)所有的領(lǐng)料單、發(fā)出材料匯總表按照格式不同分為：通用憑證：全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等專用憑證：指單位自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計算表屬于自制憑證，也屬于一次憑證記賬憑證按其反響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證23、 原始憑證必須具

10、備以下根本內(nèi)容記錄要真實內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字、一律用正楷或行書字書寫編號要連續(xù)寫壞作廢時應(yīng)加蓋“作廢戳記，妥善保管，不得撕毀不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正填制要及時24、 記賬憑證必須具備以下根本內(nèi)容：記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章25、 支票是出票人簽發(fā)的、

11、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。26、 簽發(fā)支票必須記載以下事項：簽發(fā)日期。即實際的出票日期收款人本單位名稱、收款人個人、對方單位名稱付款行名稱、出票人賬號人民幣(大寫大寫金額應(yīng)緊接著“人民幣書寫，不得留有空白人民幣小寫用途：現(xiàn)金支票有限制，一般填寫備用金、差旅費(fèi)、工資、勞務(wù)費(fèi)等；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，如貨款、代理費(fèi)等蓋章支票正面財務(wù)專用章和人名章缺一不可其它填制要求和常識：在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要符合支票正面不能有涂改的痕跡，否那么本支票作廢收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改支票提示付款期限為1

12、0天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票27、 原始憑證的審核內(nèi)容有以下幾個方面：真實性的審查；合法性審查；合理性的審查；完整性的審查；正確性的審查；及時性的審查28、經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理： 對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬 對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，在辦理正式會計手續(xù) 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告29、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無

13、誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證30、記賬憑證按內(nèi)容分為：收款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證付款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行付款收款業(yè)務(wù)的會計憑證對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金，或把庫存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證、不編收款憑證，以免重復(fù)記賬或制證。轉(zhuǎn)賬憑證：指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。按填列方式分為復(fù)式憑證和單式憑證收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式憑證的格式記賬憑證的編制要求：記賬憑證各項內(nèi)容必須完整記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩

14、張以上的記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同的內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證填制記賬憑證時假設(shè)發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)

15、現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處畫線注銷。31、 記賬憑證的審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實，工程是否齊全，科目是否正確，金額是否正確，書寫是否正確32、 原始憑證和記賬憑證區(qū)別：填制人員不同：原始憑證大多由本單位或外單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會計人員填制填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，記賬憑證是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的填制方式不同：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證明，記賬憑證是依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步

16、歸類、整理發(fā)揮作用不同：原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記會計賬薄的依據(jù)33、 會計憑證的傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間34、 會計憑證的保管要求：會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上面簽章會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀35、 會計賬簿是指由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)

17、業(yè)務(wù)的賬簿36、 會計賬簿的分類：P126普通日記賬序時賬簿特種日記賬購貨、銷貨、現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬簿賬簿按用途分為分類賬簿明細(xì)分類賬簿備查賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿訂本賬簿按賬簿外形特征分類活頁賬簿卡片賬簿兩欄式賬簿各種收入、費(fèi)用類賬戶三欄式賬簿按賬簿的帳頁格式分類多欄式賬簿收入、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品、產(chǎn)成品37、 帳頁內(nèi)容包括：賬戶的名稱一級會計科目、二級或明細(xì)科目登記賬簿的日期欄記賬憑證的種類和號數(shù)欄摘要欄所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明金額欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動的和余額總頁次和分戶頁次欄有這項為賬簿內(nèi)容，沒有為賬戶內(nèi)容38、 賬簿中書寫的文字

18、和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/239、 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆銀行的復(fù)寫賬簿除外或者鉛筆書寫40、 以下情況可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖銷會計科目用錯的記賬憑證，按照紅字沖銷所記金額大于應(yīng)記金額的記賬憑證在借方多欄式賬頁中不設(shè)貸方欄，在貸方多欄式賬頁中不設(shè)借方欄在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)那么的規(guī)定可以用紅字登記的其它會計記錄41、 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按照時間的先后順序逐日逐筆登記42、 總分類賬的登記方法：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記把記賬憑證編

19、制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬把各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬43、 明細(xì)分類賬的格式主要有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式平行登記式44、 三欄式明細(xì)分類賬：這種格式適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目。如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款、實收資本45、 多欄式明細(xì)分類賬：將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于本錢費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)本錢、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入46、 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：原材料、產(chǎn)

20、成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料47、 橫線登記式明細(xì)分類賬：登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、一次性備用金業(yè)務(wù)48、 對賬：1、 賬證核對：指對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、 賬賬核對：指對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對總分類賬簿與序時賬簿日記賬核對明細(xì)賬簿之間的核對3、 賬實核對：指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。主要包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余

21、額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符49、 錯帳更正法：1、 劃線更正法：記賬憑證正確，只是在過賬時有文字或數(shù)字錯誤更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后將正確的用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的上方，并由記賬人員蓋章2、 紅字更正法紅字沖銷法：記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目或金額有錯誤；更正方法：用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第X號記賬憑證的錯賬，然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日賬記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目并無錯誤更正方法：將正確數(shù)字與錯誤

22、數(shù)字之間的差額多記金額，用紅字金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第X號記賬憑證多記金額3、 補(bǔ)充登記法：記賬憑證有錯誤，所記金額小于應(yīng)記金額更正方法：將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額即少記金額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第X號記賬憑證少記金額50、 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。固定資產(chǎn)明細(xì)卡片備查賬簿可以連續(xù)使用。51、 年度終了，通常把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財物會計部門保管一年，期滿之后從次年的1月1日算起，由財物會計部門編造清冊移

23、交本單位的檔案部門保管。52、 賬務(wù)處理程序的種類記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。53、 記賬憑證賬務(wù)處理程序：P153現(xiàn)金 銀行存款 日 記 賬核對總 分 類 賬匯 總原始憑證核對明 細(xì) 分 類 賬記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)點：簡單明了，易于理解；總分類賬戶可以較詳細(xì)的反響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況缺點：登記總分類賬的工作量較大適用范圍：該財務(wù)程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位54、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬優(yōu)點：大大簡化登記總賬的工作量；可以反

24、映科目之間的對應(yīng)關(guān)系缺點：不利于會計核算日常分工；編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量較大適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位55、 科目匯總表賬務(wù)處理程序P157優(yōu)點：科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學(xué)易做，可以大大減少登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用缺點：不反響各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于查對賬目適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位現(xiàn)金 銀行存款 日 記 賬核對會計報表總 分 類 賬匯 總原始憑證明 細(xì) 分 類 賬核對56、 財產(chǎn)清查：指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法57、 賬實不符的原因：計量、檢驗不準(zhǔn)確；漏記、重記、錯

25、記或計算上的錯誤；自然損耗；未達(dá)賬項；由于管理不善發(fā)生了財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺；營私舞弊、貪污盜竊發(fā)生的財產(chǎn)物資損失；自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失。58、 財產(chǎn)清查的意義：有利于保證會計核算資料的真實可靠有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的完全完整有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度如有無資金界限不清、公款私存、私設(shè)“小金庫以及債權(quán)、債務(wù)長期拖欠不清等問題59、 財產(chǎn)清查的種類：1、 按財產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查全面清查的對象一般包括：貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金財產(chǎn)物資：所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工

26、程、在途物資、委托其它單位加工、保管的材料物資、存放在本單位的代銷商品、材料物資債權(quán)債務(wù)：應(yīng)收款項、應(yīng)付和應(yīng)交款項以及銀行借款全面清查一般使用于以下幾種情況：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前局部清查的對象一般包括：庫存現(xiàn)金：出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對銀行存款：出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次債權(quán)債務(wù)：每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次2、 按財產(chǎn)清查的時間不同，分為定期和不定期清查定期清查：可以是全面清查也可以是局部清查，記賬后結(jié)賬前不定期

27、清查：可以是局部清查也可以是全面清查。一般適用于以下幾種情況更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對其所保管的財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失，為了查明損失情況，要對受損財產(chǎn)物資進(jìn)行清查有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查，為了驗證會計資料的可靠性，要按檢查的要求和范圍進(jìn)行清查。進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資，對某些要求清查的資產(chǎn)進(jìn)行清查企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。60、未達(dá)賬項有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬61、 實物資產(chǎn)的清

28、查方法：實地盤點法、技術(shù)推算法62、 往來款項的清查方法：發(fā)函詢證法63、 現(xiàn)金的使用范圍：職工工資，各種工資性津貼；個人的勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其它現(xiàn)金支出；收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點以下的靈性支出；按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理。64、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：借據(jù)企業(yè)內(nèi)

29、部所屬機(jī)構(gòu)為購置零星辦公用品或職工因出差借款時使用、工資結(jié)算單、報銷單支出憑證、差旅費(fèi)報銷單、領(lǐng)款收據(jù)65、庫存現(xiàn)金清查的核算庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢賬戶核算：庫存現(xiàn)金短缺，借記“待處理財產(chǎn)損溢，貸記“庫存現(xiàn)金賬戶；庫存現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶。待查明原因后作如下處理：庫存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償局部，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款，貸記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶；應(yīng)由保險公司賠償局部，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款，貸記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶；無法查明原因局部，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺賬戶，貸記“待處理財

30、產(chǎn)損溢賬戶現(xiàn)金溢余。應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢，貸記“其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余某某個人或單位賬戶；無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶，貸記“營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余賬戶。P181例題66、 為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢賬戶，借方登記財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字，貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)67、 銀行存款賬戶的分類：根本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付一般存款賬戶：借款、轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，只存不取現(xiàn)金專用存款賬戶：辦理各項專用資金的收付，不得支取現(xiàn)金臨時存款賬戶：最長不得超過兩年，可以支取

31、現(xiàn)金68、 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個根本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立根本存款賬戶69、 銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)支付給收款人或持票人款項的票據(jù)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用銀行本票：由銀行簽發(fā)，適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。分為定額和不定額兩種商業(yè)匯票：由出票人簽發(fā)，委托收款人支付給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)商業(yè)承兌票：承兌人為銀行以外的付款人承兌人不同銀行承兌票：承兌人為銀行商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票是否帶息不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票結(jié)算特點：只

32、適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：在銀行開立賬戶，具有法人資格必須經(jīng)過承兌未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點的限制支票：由出票人簽發(fā)，分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，支票提示的付款期限為10天匯兌：匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為電匯和信匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度較快，但費(fèi)用較高托收承付：托收承付結(jié)算每筆的金額起點一般為10000元，但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點為1000元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款委托收款：委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可，不受

33、金額起點限制信用卡、信用證70、 其他貨幣資金包括：外埠存款：其他貨幣資金-外埠存款企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項、銀行匯票存款其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票存款其他貨幣資金-銀行本票存款、存出投資款其他貨幣資金-存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金信用證存款、信用卡存款、71、 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)那么第1號-存貨?的規(guī)定,存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐诽幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料含包裝物、低值易耗品等存貨

34、屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。72、 為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲藏的各種材料；企業(yè)的特種儲藏以及按國家指令專項儲藏的資產(chǎn)均不屬于存貨73、 某個工程要確認(rèn)為存貨首先要符合存貨的概念，其次要同時滿足以下兩個條件：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的本錢能夠可靠的計量74、 存貨應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行初始計量。存貨本錢包括采購本錢、加工本錢和其他本錢存貨的采購本錢包括購置價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其它可歸屬于存貨采購本錢的費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗存貨的加工本錢包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用存貨的其它

35、本錢指除采購本錢、加工本錢以外的，使存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)發(fā)生的其它支出75、發(fā)出存貨的計價方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法包括移動平均法和月末一次加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢先進(jìn)先出法：可以隨時結(jié)出存貨發(fā)出本錢和結(jié)存存貨本錢，而且期末存貨本錢接近于市價。但是如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，計算工作量較大。另外，在物價持續(xù)上升時，采用先進(jìn)先出法會使發(fā)出存貨本錢偏低，利潤偏高加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計算存貨平均單價據(jù)以計算當(dāng)月發(fā)出本錢和月末結(jié)存存貨本錢的一種方法。加權(quán)平=月初結(jié)存存貨實際本錢+本月收入存貨實際本錢均單價月初結(jié)存存貨數(shù)

36、量+本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實際本錢=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨實際本錢=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨實際本錢=月初結(jié)存存貨實際本錢+本月收入存貨實際本錢-本月發(fā)出存貨實際本錢移動平均法：移動平均法語全月一次加權(quán)平均法的計算原理根本相同，知識要求在每次批收入存貨時重新計算加權(quán)平均單價。移動平=庫存存貨本錢+本批進(jìn)貨本錢均單價庫存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量個別計價法：又稱個別認(rèn)定法、具體識別法、分批實際法。最準(zhǔn)確的方法，但是每購入一次就要移動一次單價收發(fā)頻繁，不宜采用個別計價法適用于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位本錢較高的存貨計價，如房產(chǎn)、船舶

37、、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶、名畫等貴重物品。76、 原材料分類：原料及主要材料、外購半成品外購件或外協(xié)件、輔助材料、燃料、修理用備件備品備件、包裝材料77、 材料收入的憑證主要有收料單、入庫單以及退料單。材料的發(fā)出憑證主要有領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記薄、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等。78、 存貨清查的核算存貨盤盈的核算：按照存貨的方案本錢或估計價值，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶；存貨盤盈一般是由于收發(fā)計量或核算上的過失所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費(fèi)用，借記“待處理財產(chǎn)損溢，貸記“管理費(fèi)用賬戶存貨盤虧和毀損的核算：先按其賬面本錢，借記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶，貸記有關(guān)存貨賬戶，經(jīng)審批后，按發(fā)

38、生的原因和相應(yīng)的處理決定，分別進(jìn)行轉(zhuǎn)銷屬于自然損耗造成的定額內(nèi)的損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用賬戶；屬于過失人責(zé)任造成的損失，應(yīng)扣除其殘料價值，借記“原材料、“其他應(yīng)收款賬戶；應(yīng)向保險公司收取賠償金，借記“其他應(yīng)收款保險公司賬戶；剩余凈損失或未參加保險局部的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失賬戶；假設(shè)損失中有一般經(jīng)營損失局部，借記“管理費(fèi)用賬戶，按盤虧和毀損數(shù)額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢賬戶。79、 固定資產(chǎn)需同時具備以下特征：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，資產(chǎn)預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入；該固定資產(chǎn)的本錢能夠可靠的計量80、 固定資產(chǎn)的分類按經(jīng)濟(jì)用途分類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如房屋、建筑物、機(jī)

39、器、設(shè)備、器具、工具等非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和其它固定資產(chǎn)等按使用情況分類：使用中的固定資產(chǎn)：由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)；企業(yè)出租給其它單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)，也屬于使用中的固定資產(chǎn)。未使用的固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)，如企業(yè)構(gòu)建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等按所有權(quán)分類：自有固定資產(chǎn)：租入固定資產(chǎn)：綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使

40、用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)81、 固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置固定資產(chǎn)科目一般分為三級，“固定資產(chǎn)、“固定資產(chǎn)登記薄、“固定資產(chǎn)卡片累計折舊：借方登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊，貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)工程物資：借方登記企業(yè)購入工程物資的實際本錢，貸方登記領(lǐng)用工程物資的實際本錢，期末借方余額反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用物資的實際本錢在建工程：借方登記企業(yè)各項在建工程的實際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出，期末借方余額反映企業(yè)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出固定資產(chǎn)清理：借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及

41、應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。83、外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的買價、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使用固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其它支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。84、 購入設(shè)備支付的增值稅不計入本錢，記入“應(yīng)繳稅費(fèi)的借方，專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)不屬于其它支出，不計入本錢85、 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)，貸記“銀行存款86、購入需要安裝的固定資產(chǎn)：購入時按實際支付的價款，借記“在建工程，貸記“銀行存款；支付安裝費(fèi)用時，借記“在建工程，貸記“銀行存款；待安裝完畢到達(dá)預(yù)定可

42、使用狀態(tài)時，按在建工程的累計本錢，從“在建工程科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)，貸記“在建工程87、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議價入賬，借記“固定資產(chǎn)，貸記“實收資本88、固定資產(chǎn)折舊，是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到本錢費(fèi)用中去的那一局部價值的補(bǔ)償。固定資產(chǎn)磨損和損耗包括固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗，其中有形損耗又分為實物損耗和自然損耗89、固定該資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這局部轉(zhuǎn)移的價值以折舊費(fèi)的形式計入相關(guān)本錢費(fèi)用，并從企業(yè)的營業(yè)收入中得到補(bǔ)償90、影響固定資產(chǎn)折舊的因素：固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)的凈殘值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的使用壽命91、固定資產(chǎn)

43、折舊范圍：1、 折舊的空間范圍：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。需要注意的是，企業(yè)以融資租賃的方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊；企業(yè)以融資租賃的方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計提折舊2、 折舊的時間范圍：一般應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月去不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不在計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊3、 確定折舊范圍是應(yīng)注意的問題：已到

44、達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其本錢，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊額應(yīng)計入先關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益92、固定資產(chǎn)的折舊方法：1、 年限平均法直線法將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)。每期的折舊額均是相等的1預(yù)計凈殘值率年折舊率=×

45、100%規(guī)定的折舊年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率2、 工作量法根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額。不僅考慮工作時間還要考慮工作強(qiáng)度固定資產(chǎn)原值×1凈殘值率每單位工作量折舊額=預(yù)計總工作量每項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額3、 雙倍余額遞減法在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值固定資產(chǎn)賬面余額減累計折舊和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法2年折舊率=×100%預(yù)計折舊年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值原值累計折舊×月

46、折舊率一般應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷4、 年數(shù)總和法又稱合計年限法。固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)固定資產(chǎn)各年的折舊率=×100%固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限隔年數(shù)字之和或固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限已使用年數(shù)×100%固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限×預(yù)計使用年限+1÷2固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值×月折舊率93、 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法均為加速折舊法。其特點是固定資產(chǎn)使用前期多提折舊、后期少提折舊，能使企業(yè)在較短時間內(nèi)收回大局部固定資產(chǎn)投資，減少無形損耗，加

47、快固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，刺激生產(chǎn)力水平提高。但加速折舊法會造成前期少納所得稅，盡管后繳的所得稅可由后期補(bǔ)齊，但國家財政損失了緩繳稅款的時間價值。94、 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記“制造費(fèi)用、“管理費(fèi)用、“銷售費(fèi)用、“在建工程、“其他業(yè)務(wù)本錢等科目，貸記“累計折舊科目。95、 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：滿足固定資產(chǎn)確實認(rèn)條件的，記入資本化的后續(xù)支出改建、擴(kuò)建、改良；不滿足固定資產(chǎn)確實認(rèn)條件的，記入費(fèi)用化的后續(xù)支出維護(hù)、修理。96、 資本化的后續(xù)支出：先將該固定資產(chǎn)的賬面價值原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程科目；然后將發(fā)生的各項后續(xù)支出通過“在建工程科目核算；當(dāng)

48、發(fā)生后續(xù)支出的固定資產(chǎn)完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值不超過其可回收金額的范圍內(nèi)，從“在建工程科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目97、 費(fèi)用化的后續(xù)支出：企業(yè)在固定資產(chǎn)維護(hù)支出發(fā)生時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用特點和用途，直接計入當(dāng)期損益。在會計處理上，借記“管理費(fèi)用、“銷售費(fèi)用、“其他業(yè)務(wù)本錢等科目，貸記“銀行存款科目；如企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用科目，貸記“銀行存款科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用科目，貸記“銀行存款科目98、 固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)本錢累計折舊累計減值準(zhǔn)備

49、99、 “固定資產(chǎn)清理科目借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。期末余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價值以及清理凈收益或凈損失。100、 固定資產(chǎn)處置的根本程序l 將出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理l 核算發(fā)生清理費(fèi)用l 核算出售收入和殘料l 核算保險賠償l 核算清理凈損益101、 職工薪酬主要包括：l 職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼l 職工福利費(fèi)l 醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和社會保險等社會保險費(fèi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和商業(yè)保險也屬于職工薪酬l 住房公積金l 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)l 非貨幣性福利自己

50、的產(chǎn)品、提供應(yīng)高級管理人員的汽車、住房等l 其他職工薪酬如辭退福利102、 應(yīng)付職工薪酬的會計處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬：借記“生產(chǎn)本錢、“制造費(fèi)用、“勞務(wù)本錢等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬賬戶管理部門、福利部門人員的職工薪酬：借記“管理費(fèi)用賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬賬戶銷售人員的職工薪酬：借記“銷售費(fèi)用賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬賬戶應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程、“研發(fā)支出賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬賬戶103、 往來款項的核算：1、 應(yīng)收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值是應(yīng)考慮有關(guān)的折扣因素。l 商業(yè)折

51、扣對應(yīng)收賬款的入賬價值無影響發(fā)票價格實際本錢交價=價目表價格商業(yè)折扣l 現(xiàn)金折扣2/10表示買方在10天之內(nèi)付款，銷售企業(yè)將按商品售價的2%給其折扣)總價法：是將未扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價即總價作為應(yīng)收賬款的入賬價值，把實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷售企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費(fèi)用在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用2、 應(yīng)收賬款的會計處理為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款和“壞賬準(zhǔn)備賬戶。壞賬準(zhǔn)備：借方登記實際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額，貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。壞賬損失：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的提

52、取方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法3、 壞賬損失的會計處理提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備賬戶；發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備賬戶，貸記“應(yīng)收賬款賬戶。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，借記“應(yīng)收賬款賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備賬戶，同時借記“銀行存款賬戶，貸記“應(yīng)收賬款賬戶。104、 應(yīng)收票據(jù)是主營業(yè)務(wù)的債權(quán)的核算票據(jù)包括匯票、本票和支票應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月企業(yè)可將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，簽章人成為背書人，接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人成為被背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。符合條件的持票人還可

53、持未到期的商業(yè)匯票想銀行申請貼現(xiàn)。1、 取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款l 因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)賬戶，貸記“應(yīng)收賬款賬戶；l 因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而收到開出承兌的商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項稅額賬戶l 商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)賬戶應(yīng)收票據(jù)賬戶期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額2、 轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)借記“材料采購或“原材料、“庫存商品等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借

54、記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)賬戶，如有差額，借記或貸記“銀行存款賬戶105、 其他應(yīng)收款是副營業(yè)務(wù)的債權(quán)的核算主要內(nèi)容包括：l 應(yīng)收的各種賠款、罰款l 應(yīng)收的出租包裝物的租金l 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項l 存出保證金如租入的包裝物支付的押金l 其他各種應(yīng)收及暫付款項“其他應(yīng)收款賬戶借方登記其他應(yīng)收款的增加數(shù)，貸方登記其他應(yīng)收款的回收數(shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，期末余額一般在借方，表示企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款數(shù)額預(yù)支差旅費(fèi)：借記“其他應(yīng)收款XX，貸記“庫存現(xiàn)金，交回余款：借記“管理費(fèi)用、“庫存現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款XX106、 “應(yīng)付賬款賬戶貸方登記企業(yè)購置材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項；借方登記歸還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額反映尚未歸還或抵付的應(yīng)付賬款。107、 應(yīng)付賬款有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費(fèi)用。無法支付的款項轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。108、 應(yīng)付票據(jù)借方登記支付票據(jù)的款項，貸方登記開出的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計利息。期末