我國城市合作銀行會計制度

1、城市合作銀行會計制度1997年 1月 2日財政部、中國人民銀行財會字（ 1997）3 號文發(fā)布 * *此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局） ，中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、 計劃單列市分行：為了規(guī)城市合作銀行的會計核算，根據(jù)企業(yè)會計準則和金融企業(yè)會計制度 ，我 們制定了城市合作銀行會計制度 ，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí) 行中有何問題，望及時告給我們。本制度自 1997 年 1 月 1 日起施行。 附件：一、城市合作銀行會計制度二、城市合作銀行會計制度會計科目第一章 總則第一條 為規(guī)城市合作銀行的會計工作，根據(jù)中華人民國會計法 、中華人民國公 司法、中華

2、人民國商業(yè)銀行法 、企業(yè)會計準則 等有關法規(guī)， 結(jié)合城市合作銀行的實際， 特制定本制度。第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構(gòu)辦理各項會計事務應遵守制度。第三條 城市合作銀行會計的主要任務是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負債、 所有者權(quán)益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務進行核算、反映、管理和 監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。第四條 城市合作銀行的組織形式為股份，實行“一級法人、統(tǒng)一核算”的體制。在 效益性、安全性、流動性的原則下，自主經(jīng)營，自負盈虧。第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領導下由會計部門統(tǒng)一負責。第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務和外匯等業(yè)務，可以根據(jù)本制度

3、的規(guī)定制定相關的 會計操作規(guī)程和部管理辦法。第二章 會計核算基本原則 第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策 應當一致， 不得變更。如確有必要變更， 應將變更原因、 情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的 影響在財務報告中說明。第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務，如實編 制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準在制度規(guī)定之外另設會計帳冊。第九條 會計核算應遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤， 所有帳務必須當日結(jié)平。第十條 會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡應屬本期的收入和支出，不論款項是否在 本期收付， 都應作為

4、本期的收入和支出入帳； 凡是不屬于本期的收入和支出， 即使款項已在 本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。第十一條 會計核算應遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。 第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外， 不得調(diào)整其帳面價值。第三章 會計核算基本規(guī)定 第十三條 會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借” 、“貸”為記帳 符號，有借必有貸，借貸必相等。第十五條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四 舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。第十

5、六條 外匯業(yè)務的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位， 個位以下視輔幣進位而定。第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為： “第”號為“ #”；“每個”為“” ， 人民幣元符號為“Y” ；年、月、日簡寫順序應自左而右 “年/月/日”，年利率簡寫為“年'； 月利率簡寫為“月 ”；日利率簡寫為“日。 ”；外幣符號從國際慣例。第十八條 會計核算必須換人復核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當時記帳，當日結(jié) 帳，總分核對，外對賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、外帳必須全部相符。第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務，先記 借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票

6、據(jù)，收妥進帳。第四章 會計科目第二十條 城市合作銀行應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務核 算與部管理的需要設置明細科目。第二十一條 會計科目包括表科目、表外科目和備忘科目。 表科目分為資產(chǎn)類、 負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類 編制科 目代號。表外科目核算或有業(yè)務和承諾事項。 備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進行控制的事項。第二十二條 會計科目修改變更時應填制傳票， 通過分錄結(jié)轉(zhuǎn) ; 或采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦 理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第五章 會計憑證第二十三條 會計憑證 （ 也稱傳票 ） 一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復式憑 證。第二十四條

7、 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。 基本憑證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、 轉(zhuǎn)賬借方傳票、 轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方 傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外 （ 備忘 ） 科目收入傳票、表外 （ 備忘） 科目付出傳票。特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。第二十五條 填制會計憑證必須要素齊全，容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的 基本要素一般包括 : 年、月、日 ;收付款人的開戶行、戶名和賬號 ;人民幣或外幣符號和大小寫金額 ; 款項來源、用途摘要和附件數(shù) ;會計分錄和憑證編號 ;客戶簽章 ; 銀行及有關人員印章。 以特定憑證作為記賬

8、憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。 受理會計憑證應接規(guī)定進行審核。第二十六條 憑證的傳遞必須準確及時，手續(xù)嚴密，辦妥交接，先外店，先急后綴，除 特殊規(guī)定外，一律由部人員傳遞。第二十七條 會計憑證應按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準， 科目下按現(xiàn)付、 現(xiàn)收、 轉(zhuǎn)賬借方、 轉(zhuǎn)賬貸方順序排列， 科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。 第六章 會計印章第二十八條 會計印章的種類及使用圍：業(yè)務公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單； 現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單； 現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證； 轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會計憑證等； 聯(lián)行（通匯）專用

9、章，用于簽發(fā)聯(lián)行 （通匯）往來憑證、 查詢查復、聯(lián)行 （通匯）往賬、來賬 告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關查詢、查復書等； 匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務； 個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。 會計印章應嚴格按規(guī)定的圍使用。第二十九條 會計印章， 除個人名章外均應冠以行名， 除按有關規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān) 制外，其他均由各行自行刻制。第三十條 會計印章應由專人保管和使用，并設立“會計印章保管、使用登記簿” ，記 載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項。第三十一條 各種

10、印章的掌管人應經(jīng)會計主管指定， 重要會計印章由會計主管掌管， 掌 管人員調(diào)換時，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時離崗時應妥善收管。第七章 賬務組織第三十二條 賬務組織分為明細核算和綜合核算。 明細核算由各種分戶賬、 現(xiàn)金收入 （ 付 出） 日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。二者應相 互核對，數(shù)字相符。第三十三條 分戶賬除有關業(yè)務規(guī)定的專用格式外， 分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。 銷 賬式賬頁適用于逐筆銷賬業(yè)務。第三十四條 登記簿 （ 卡）是為了適應某些業(yè)務需要， 起備忘、控制和管理作用而分戶設 置的輔助性賬簿賬卡。第三十五條 現(xiàn)金收入 （付出）日記簿是記載

11、和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時賬簿， 也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。第三十六條 余額表分為計息余額表和一般余額表， 是核對總賬、 分戶賬余額和計息的 重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。第三十七條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額， 軋平當天賬務的重要工具。 每日營業(yè) 終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記。 “現(xiàn)金”科目的 日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、 貸方合計數(shù)必須相等。第三十八條 總賬按科目設置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記， 并結(jié)出余額。第三十九條 日計表各科目當日發(fā)生額和余額，根

12、據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填 記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。第八章 記賬規(guī)則第四十條 賬簿應根據(jù)合法有效憑證序時登記， 逐次結(jié)計余額， 并做到容完整， 數(shù)字準 確，摘要簡明，字跡清晰。登記賬簿須使用藍黑、碳素墨水鋼筆書寫，復寫賬頁應使用雙面 復寫紙，藍、黑色圓珠筆書寫。第四十一條 對同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務， 審核無誤后， 可根據(jù)業(yè)務需要編制匯 總傳票記賬。第四十二條 記賬時發(fā)現(xiàn)憑證容不全或有錯誤時， 應交由制票人更正、 補充或更換， 并 加蓋名章后再行記賬。憑證金額錯誤應更換憑證。第四十三條 賬簿上的切記載不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕， 不得用

13、復印賬頁替代原始賬頁。第九章 賬務核對第四十四條 賬務核對包括每日核對與定期核對或不定期核對。第四十五條 每日核對的容包括：（ 一） 總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；（二） 總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對；（三） 現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符；（ 四） 余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總賬余額核對相符；（ 五） 備忘科目余額應與有關登記簿核對相符， 其中重要空白憑證、 有價單證應核對當天 領入、使用、出售及庫存數(shù)。第四十六條 定期或不定期核對的容包括：（ 一） 各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核

14、對相符；（ 二） 使用銷賬式賬頁記賬的賬戶， 應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)， 與該科目總賬的 余額核對相符；（ 三） 余額表上的計息積數(shù)應按旬、月與各該科目總賬的累計積數(shù)核對相符；（ 四） 貸款借據(jù)應按月與該科目分戶賬核對相符；（ 五）應定期或不定期 （ 至少半年 ） 發(fā)送余額對賬單對外核對賬務；（ 六） 滿頁分戶賬頁應及時發(fā)送，核對賬務。第十章 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)第四十七條 明細賬賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。 計算機記賬滿頁， 打印結(jié)轉(zhuǎn)。 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時， 各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外， 均應更換新賬頁。 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時， 應在原賬頁最后一 行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新賬頁第一行摘要欄填寫“承前頁”字樣

15、；年度結(jié)轉(zhuǎn)時， 應在舊賬頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)” 戳記。第四十八條 總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第四十九條 總賬應每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。 各種賬簿的裝訂順序按科目、賬號排列。裝訂成冊的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁目錄” 。第十一章 利息計算第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關系為：年利率-12 =月利率月利率-30=日利率年利率-360=日利率第五十一條 存、貸款等按年計息的，每年 12 月 20 日為結(jié)息日；按季計息的， 每季末月的 20 日為結(jié)息日：活期儲蓄存款， 結(jié)息日。第

16、五十二條 計息方式有兩種： 據(jù)業(yè)務需要選擇，但不得中間變更。6 月 30 日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為 以余額表或分戶賬積數(shù)計息， 或逐筆以本金計息。 可根 以積數(shù)計息的賬戶計算天數(shù)時，應從存入、貸出的當日 算起，至取出、歸還的上一日止。儲蓄業(yè)務從儲蓄管理規(guī)定。以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。若化為天數(shù)計算，則整年的按360 天，整月的按 30 天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。第五十三條 定期存款到期日為例假日， 如在例假日前一天支取， 應扣除到期日與支取 日之間天數(shù) （算頭不算尾， 下同 ）的利息；例假日后支取，視為過期支取計算利息。貸款到期 為例假日，在例假日前

17、一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還， 加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計算。第十二章 錯賬更正第五十四條 當日發(fā)現(xiàn)差錯時，應用如下方法更正：（ 一） 賬簿上金額寫錯時， 應用一道紅線將全行數(shù)字劃銷， 將正確金額填寫在劃銷金額上 面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯， 只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅 線，應在紅線兩端用紅色墨水劃“X”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。（二） 使用計算機記賬發(fā)生錯誤時，應通過邏輯程序進行刪除，辦理沖正。 第五十五條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯時，應用如下方法更正：（ 一）記賬串戶，應填制同方向紅、藍字借 （ 貸）方?jīng)_正憑證辦理沖

18、正；（ 二） 憑證金額或科目、賬戶填錯，應填制紅字借、貸方憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再 校正確容重新填制藍字借、貸方憑證補記入賬。第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算表。第五十七條 凡錯賬沖正影響利息計算，應計算應加應減積數(shù)。第五十八條 沖正錯賬必須在原憑證、沖正傳票和賬簿上寫明錯賬及沖正日期和原因， 沖正傳票須經(jīng)會計主管人員審核蓋章后辦理。第十三章 會計報表第五十九條 會計報表包括資產(chǎn)負債表、 損益表、 財務狀況變動表和利潤分配表、 業(yè)務 狀況報告表 （日計表、 月計表、半年報與年度報表 ）等；有關報表的格式見 金融企業(yè)會計制 度。第六十條 各種會計報表的

19、編制必須正確、 真實、完整、及時， 并經(jīng)會計主管人員審核； 向外報送的會計報表應加蓋行章。第六十一條 會計報表應定期裝訂。日計表按月裝訂，其他會計報表按年裝訂。第十四章 年度決算第六十二條 每年 12 月 30 日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。 第六十三條 年度決算應在行長領導下，以會計部門為主，其他有關部門協(xié)助進行。 第六十四條 在年度決算前應做好清理資金、 盤點財產(chǎn)、 核實賬務、核實損益工作，并 根據(jù)各科目總賬編制試算平衡表。第六十五條 年度決算日應將當天賬務全部處理完畢并進行全面核對后， 將損益類科目 各賬戶最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤。第六十六條 年度決算完畢，應編制、審核和

20、匯總決算報表，編寫決算說明書。第六十七條 外匯業(yè)務在年度決算會計報表中應按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。第十五章 財務管理第六十八條 城市合作銀行的財務管理工作應遵守 企業(yè)財務通則 、金融保險企業(yè)財 務制度等規(guī)章制度，嚴格進行財務管理。要在有效地籌集和運用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng) 營管理的基礎上，提高經(jīng)濟效益并依法繳納國家稅收。第六十九條 城市合作銀行應按“一級法人、統(tǒng)一核算”的原則確立財務管理體制。 第七十條 各行的會計部門是財務管理的主管部門， 其主要任務是制訂和考核各項財務 指標，管理本行的收入、成本和費用，管理

21、部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產(chǎn)的購建、保管 和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。第七十一條 要認真做好財務管理的基礎工作，做到原始記錄準確、完整；要建立、健 全財務管理制度， 加強部各單位的經(jīng)濟核算； 要加強財務監(jiān)督， 定期不定期地進行財產(chǎn)清查和財務檢查。第七十二條 各行應定期向國家稅務機關以及有關主管部門提供財務報告， 并對財務狀 況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價、考核、預測。第十六章 會計電算化管理第七十三條 會計軟件的開發(fā)、應用必須符合會計基本制度。第七十四條 必須由會計主管人員專人負責，組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工 作。 輸入計算機的開銷戶、沖賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、修改客戶密

22、碼、取消掛失、凍結(jié)、 解凍等會計業(yè)務，必須根據(jù)會計主管人員簽章的書面通知辦理。第七十五條 必須嚴格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理員、 一般操作人員、復核人員。系統(tǒng)管理人員維護系統(tǒng)正常運行， 有權(quán)檢查各終端機的狀態(tài)， 但不得處理任何具體業(yè)務； 一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務數(shù)據(jù)；復核人員復核操作業(yè)務并負責賬務核對。第七十六條 系統(tǒng)要具有不同級別的設置。操作人員使用的個人密碼要經(jīng)常強制更換， 防止失密。第七十七條 計算機應每日打印輸出科目日結(jié)單、 運行日志 （或存儲軟盤 ） 、日計表， 以 及沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。第七十八條 所有文件均應備份，由專人

23、管理，移地妥善保管。第十七章 會計分析第七十九條 各行應在進行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎上開展會計分析。第八十條 會計分析的主要容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及收入、成本、費用的 結(jié)構(gòu)及其變化情況； 資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量， 支付與清算業(yè)務狀況； 會計核算方式和會計部管 理以及其他對本行有較大影響的情況。第八十一條 應系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應用電子手段建立會計分析數(shù)據(jù)庫。第八十二條 各行要建立會計分折報告制度， 定期進行全面或?qū)ｎ}的會計分析， 為本行 經(jīng)營決策提供依據(jù)。第十八章 會計監(jiān)督與檢查第八十三條 會計監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應設置之不理相應崗位，全 面監(jiān)督業(yè)務核算過程。

24、第八十四條 應根據(jù)業(yè)務核算分工和勞動組織， 設立專職或兼職復核員， 全面監(jiān)督業(yè)務 核算過程。第八十五條 各行應根據(jù)需要配備專職或兼職會計檢查輔導員， 定期、 不定期地進行會 計檢查。第八十六條 會計檢查工作要以各項政策、 法規(guī)、 制度和業(yè)務操作規(guī)程為依據(jù)， 檢查制 度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。第十九章 會計檔案第八十七條 計算機打印輸出和手工核算形成的會計數(shù)據(jù)信息、憑證、 賬表文件均為有效文件，作為會計檔案妥善保管。第八十八條 會計檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類。具體規(guī)定如下：（ 一 ） 永久保管的會計檔案：1 年終決算報表；2 實收資本賬、撥入資金賬

25、、公積金賬；3 客戶掛失申請書、掛失登記簿和補發(fā)的憑證收據(jù)；4 會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清冊；5 機構(gòu)裁撤、合并、分設交接清冊；6 存、貸款開銷戶登記簿；7 .其他。（二）保管期15年的會計檔案：1 憑證及附件；2 總賬和明細分類核算的各種賬簿、卡；3 會計主管人員移交清冊；4 .其他。（三）保管期5年的會計檔案：1 .日計表；2 余額表；3 月計表、季度報表和半年報；4 計算機運行日志；5 .其他。第八十九條 裝訂成冊的憑證、賬簿、報表應加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封， 由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，并及時登記“會計檔案保管登記簿”。第九十條 嚴格執(zhí)行安全和制度，做到妥善

26、保管，存放有序，查找方便。第九十一條 會計檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行部調(diào)閱會計檔案， 應由會計主管 人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。 司法部門及由中國人民銀行認可的部門因特殊需要查閱會 計檔案時，須持有縣以上主管部門的正式公函，經(jīng)行長批準，并指定專人負責陪同查閱。第九十二條 會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由會計部門進行鑒定，行長審查報上級 行批準，指定專人監(jiān)銷。第二十章會計機構(gòu)和會計人員第九十三條 各行的會計部門負責管理本行的會計工作。第九十四條 會計部門應負責綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭全行的會計核算。第九十五條 會計人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。第九十六條 會計人員應力求穩(wěn)定

27、。 會計主管人員的任免、 調(diào)動，須經(jīng)上一級行會計部 門的同意。一般會計人員的調(diào)動，須經(jīng)本單位會計主管的同意。第九十七條 會計人員必須持會計證上崗并實行崗位培訓。會計人員工作崗位要有步驟地進行輪換。第九十八條 會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。會計主管人員調(diào)動，應由行長或其指定人員監(jiān)交； 一般會計人員調(diào)動， 應由會計主管人員或其指定人員 監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任。第二十一章 附 則第九十九條 本制度由財政部、中國人民銀行解釋和修訂。第一 00條 本制度自1997年1月1日起施行。附件：城市合作銀行會計制度會計科目1.城市合用銀行會計科目代號科目名稱一級二級一 級二

28、級資產(chǎn)類101現(xiàn)金01庫存現(xiàn)金02運送中外幣現(xiàn)金03庫存外幣103貴金屬110存放中央銀行備付金111存放中央銀行特種存款112繳放中央銀行一般存款準 備金113劃繳中央銀行財政性存款114存放冋業(yè)清算款項115存放冋業(yè)一般款項116存放境外冋業(yè)款項120拆放同業(yè)121拆放境外同業(yè)123短期信用貸款01工業(yè)短期信用貸款02商業(yè)短期信用貸款03建筑業(yè)短期信用貸款04農(nóng)業(yè)短期信用貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06三資企業(yè)短期信用貸款07私營企業(yè)及個體短期信用 貸款08其他短期信用貸款124短期保證貸款01工業(yè)短期保證貸款02商業(yè)短期保證貸款03建筑業(yè)短期保證貸款04農(nóng)業(yè)短期保證貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保

29、證貸款06三資企業(yè)短期保證貸款07私營企業(yè)及個體短期保證 貸款08其他短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸款01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸 款06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸 款07私營企業(yè)及個體短期抵押 質(zhì)押貸款08其他短期抵押質(zhì)押貸款126中長期信用貸款01技術改造信用貸款02基本建設信用貸款03銀團聯(lián)合信用貸款04其他中長期信用貸款127中長期保證貸款01技術改造保證貸款02基本建設保證貸款03銀團聯(lián)合保證貸款04其他中長期保證貸款128中長期抵押質(zhì)押貸款01技術改造抵押質(zhì)押貸款02基本建設抵押質(zhì)押貸款0

30、3銀團聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04其他中長期抵押質(zhì)押貸款129貼現(xiàn)130逾期貸款01逾期貸款02呆滯貸款03呆賬貸款131貸款呆賬準備132進出口押匯01出口押匯02進口押匯133應收利息01貸款應收利息02其他應收利息135待攤費用139其他應收款01業(yè)務周轉(zhuǎn)金02存出保證金03其他應收款140證券回購協(xié)議借出款01國家債券回購協(xié)議借出款02中央銀行債券回購協(xié)議借 出款03其他證券回購協(xié)議借出款141短期債券投資01短期國家債券02短期金融債券03其他短期債券142長期債券投資01投資債券面值02投資債券溢價03投資債券折價04應計債券利息145其他投資146投資風險準備金151固定資產(chǎn)01經(jīng)營用固

31、定資產(chǎn)02非經(jīng)營用固定資產(chǎn)152累計折舊01經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊02非經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊153固定資產(chǎn)清理154在建工程01在建營業(yè)用房工程款02其他在建工程款科目代號科目名稱一級二級一級二級161無形資產(chǎn)162遞延資產(chǎn)163待處理財產(chǎn)損失01待處理出納短款02待處理固定資產(chǎn)損失03待處理其他損失190其他資產(chǎn)負債類201活期存款01工業(yè)存款02商業(yè)存款03建筑企業(yè)存款04農(nóng)業(yè)存款05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款07三資企業(yè)存款08私營企業(yè)及個體戶存款09其他企業(yè)存款10異地單位存款11單位其他存款205定期存款01一般定期存款02通知存款03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單211活期儲蓄存款01活期

32、儲蓄存款02定活兩便儲蓄存款03個人支票存款04其他活期儲蓄存款215定期儲蓄存款01整存整取儲蓄存款02零存整取儲蓄存款03存本取息儲蓄存款04整存零取儲蓄存款05大額可轉(zhuǎn)讓定期儲蓄存單06其他定期儲蓄存款217信用卡存款01單位信用卡存款02個人信用卡存款221財政性存款01財政性沽期存款02財政性定期存款231向中央銀行借款232再貼現(xiàn)233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)234同業(yè)清算存款235冋業(yè)一般存款236境外冋業(yè)存放款項241同業(yè)拆人242境外同業(yè)拆人243應解匯款及臨時存款01應解匯款02臨時存款244開出匯票251保證金252開出本票255證券回購協(xié)議借人款01國家債券回購協(xié)議借入款02中央銀行債券

33、回購議借入款03其他證券回購協(xié)議借入款258待報解預算收入260應付利息01應付定期存款息02應付定期儲畜存款息03其他應付利息261資金清算應付款01待抵用票據(jù)款02待劃轉(zhuǎn)款項262其他應付款01久懸未取款項02凍結(jié)存款03其他應付款項263應付工資264應付福利費265應繳稅金266應付利潤01應付股利02其他應付利潤267預提費用272發(fā)仃債券273發(fā)行債券折價274發(fā)行債溢價275發(fā)仃債券應計利息277待處理財產(chǎn)溢余01待處理出納長款02待處理固定資產(chǎn)溢余03待處理其他溢余280住房周轉(zhuǎn)金所 有者 權(quán)益301實收資本302資本公積01財產(chǎn)重估增值02資本溢價03接受捐贈04其他資本公積

34、303盈余公積01法定盈余公積02任意盈余公積03公益金311本年利潤01盈余公積補虧02提取盈余公積03應付利潤04未分配利潤資產(chǎn)負債共同類401代理證券01代理發(fā)行證券02代理兌付證券03代購證券04代售證券05其他代理證券402代理外匯買賣403其他代理業(yè)務406委托業(yè)務01委托存款02委托貸款407系統(tǒng)往來01市行系統(tǒng)往來02支行系統(tǒng)往來408同城交換清算411異地通匯往賬412異地通匯來賬4134144164200102425010203損益類501利息收入01短期信用貸款利息收入02短期保證貸款利息收入03短期抵押質(zhì)押貸款利息收入04中長期信用貸款利息收入05中長期保證貸款利息收入

35、06中長期抵押質(zhì)押貸款利息收入07貼現(xiàn)利息收入08押匯利息收入09其他利息收入502金融機構(gòu)往來利息收 入01存放中央銀行款項利息收入02存放及拆放冋業(yè)利息收入03系統(tǒng)往來利息收入04其他利息收入511手續(xù)費收入01結(jié)算手續(xù)費收入02委托及代理業(yè)務手續(xù)費收入03證券買賣手續(xù)費收入04其他手續(xù)費收入512外匯業(yè)務收入01外幣兌換收入02經(jīng)營套匯收入03結(jié)售匯業(yè)務收入04其他外匯業(yè)務收入513其他營業(yè)收入01證券買賣收入02其他營業(yè)收入514投資收益01國債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益515營業(yè)外收入01罰沒款收入02固定資產(chǎn)盤盈及清理收入03出納長款收入04其他營業(yè)外收入521利

36、息支出01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期儲畜存款利息支出04定期儲畜存款利息支出05其他利息支出522金融機構(gòu)往來利息支 出01冋業(yè)存放及拆人利息支出02境外同業(yè)往來利息支出03系統(tǒng)往來利息支出04其他利息支出523發(fā)行債券利息支出531手續(xù)費支出01儲蓄人辦手續(xù)費支出02結(jié)算手續(xù)費支出其他手續(xù)費支出532業(yè)務及管理費01業(yè)務宣傳費02印刷費03業(yè)務招待費04電子設備運轉(zhuǎn)費05鈔幣運送費06安全防衛(wèi)費07保險費08郵電費09訴訟費10公證費11咨詢費12審計費13技術轉(zhuǎn)讓費14研究開發(fā)費15外事費16職工工資17職工福利費18職丄教育經(jīng)費19工會經(jīng)費20勞動保護費21勞動保險費2

37、2待業(yè)保險費23住房公積金24公雜費25差旅費26水電費27會議費28固定資產(chǎn)折舊費29低值易耗品攤銷30遞延資產(chǎn)攤銷31無形資產(chǎn)攤銷32租賃費33修理費34取暖及降溫費35綠化費36董事會和理事會費37稅金38壞賬損失39呆賬準備40投資風險準備41上交管理費42其他業(yè)務及管理費533營業(yè)稅金及附加534其他營業(yè)支出01證券頭賣支出02其他營業(yè)支出535外匯業(yè)務支出01外幣兌換損失02經(jīng)營套匯損失03結(jié)售匯匯兌損失04其他外匯業(yè)務支出536營業(yè)外支出01固定資產(chǎn)盤虧及清理損失02出納短款損失03其他營業(yè)外支出550所得稅560以前年度損益調(diào)整表外科目601開往國外保證憑信602承兌匯票603

38、貸款承諾604期收即期貨幣605期付即期貨幣606期收遠期貨幣607期付遠期貨幣608應收買入外匯期權(quán)609應付買入外匯期權(quán)610應收賣出外匯期權(quán)611應付賣出外匯期權(quán)612應收利率調(diào)期613應付利率調(diào)期614應收買入調(diào)期期權(quán)615應付買入調(diào)期期權(quán)616應收賣出調(diào)期期權(quán)617應付賣出調(diào)期期權(quán)備忘科目701有價單證702重要空白憑證703代保管有價值品704抵押及質(zhì)押品705表外應收未收利息706未發(fā)仃債券715進口代收款項716出口托收款項721國外開來保證憑信723應收信用證出口款項2.城市合作銀行會計科目說明資產(chǎn)類101 現(xiàn)金本科目核算本行庫存的人民幣、外幣現(xiàn)金以及運送中的外幣現(xiàn)金。本科目

39、設以下二級科目：01 庫存現(xiàn)金02 運送中外幣現(xiàn)金03 庫存外幣103 貴金屬本科目核算本行購入的黃金、等貴金屬。本科目應按貴金屬的種類進行明細核算。110 存放中央銀行備付金本科目核算本行存入中國人民銀行的業(yè)務備付金。111存放中央銀行特種存款本科目核算本行按規(guī)定存入中國人民銀行的特種存款。112繳存中央銀行一般存款準備金本科目核算本行按規(guī)定向中國人民銀行繳存的存款準備金。本科目設以下二級科目：0l工業(yè)短期保證貸款02商業(yè)短期保證貸款03建筑業(yè)短期保證貸款04農(nóng)業(yè)短期保證貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款06三資企業(yè)短期保證貸款07私營企業(yè)及個體短期保證貸款08其他短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸

40、款113 劃繳中央銀行財政性存款本科目核算本行按規(guī)定向中國人民銀行劃繳的財政性存款。114 存放同業(yè)清算款項 構(gòu)的款項。115 存放同業(yè)一般款項 款項。116 存放境外同業(yè)款項本科目核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境金融機本科目核算本行存放于境金融機構(gòu)的除清算款項外的其他本科目核算本行存放于境外金融機構(gòu)的款項。120 拆放同業(yè) 本科目核算本行拆借給境金融機構(gòu)的款項。121 拆放境外同業(yè) 本科目核算本行拆借給境外金融機構(gòu)的款項。123短期信用貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以（ 含一年 ） 的信用貸款。本科目設以下二級科目：0l 工業(yè)短期信用貸款02 商業(yè)短期信用貸款03建筑業(yè)短期

41、信用貸款04農(nóng)業(yè)短期信用貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06三資企業(yè)短期信用貸款07私營企業(yè)及個體短期信用貸款08其他短期信用貸款124短期保證貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以（ 含一年 ） 的保證貸款。（ 含一年 ） 的抵押、質(zhì)押貸款。本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以本科目設以下二級科目：01 工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02 商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03 建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款04 農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款06 三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款07 私營企業(yè)及個體短期抵押質(zhì)押貸款08 其他短期抵押質(zhì)押貸款126 中長期信用貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的信用

42、貸款。本科目設以下二級科目：01 技術改造信用貸款02 基本建設信用貸款03 銀團聯(lián)合信用貸款04 其他中長期信用貸款127 中長期保證貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的保證貸款。本科目設以下二級科目：0l 技術改造保證貸款02 基本建設保證貸款03 銀團聯(lián)合保證貸款04 其他中長期保證貸款128 中長期抵押質(zhì)押貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以上的抵押、質(zhì)押貸款。 本科目設以下二級科目：01 技術改造抵押質(zhì)押貸款02 基本建設抵押質(zhì)押貸款03 銀團聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04 其他中長期抵押質(zhì)押貸款129 貼現(xiàn) 本科目核算本行發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。130 逾期貸款 本科目核算

43、本行發(fā)放的到期 （含展期到期 ） 借款人不能歸還的貸款以及按照有關規(guī)定需 轉(zhuǎn)入本科目核算的款項。本科目設以下二級科目：0l 逾期貸款02 呆滯貸款03 呆賬貸款131 貸款呆賬準備 本科目核算本行按照規(guī)定計提的貸款呆賬準備。本科目是有關貸款科目的備抵科目。132 進出口押匯 本科目核算本行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項， 或本行開出信用證后接到國外議付行的議付通知，由本行償付款項后所墊付的款項。本科目設以下二級科目：01 出口押匯02 進口押匯 本科目分不同幣種，出口押匯按開證行，進口押匯按委托開證客戶進行明細核算。133 應收利息 本科目核算本行按權(quán)責發(fā)生制原則

44、計算的府帥未收利息。 在規(guī)定期限以上的逾期貸款的 應收利息轉(zhuǎn)人表外核算。本科目設以下二級科目：0l 貸款應收利息02 其他應收利息135 待攤費用 本科目核算本行不能全部計入當期損益， 應在以后不超過一年的期間分期攤銷的各項費 用。139 其他應收款 本科目核算本行應收及暫付其他單位或個人的各種款項。 本科目設以下二級科目：01 業(yè)務周轉(zhuǎn)金 核算本行因業(yè)務周轉(zhuǎn)需要而撥付行政部門或其他部門的備用金等款項。02 存出保證金 核算本行預付的各種保證金性質(zhì)的款項。03 其他應收款 140 證券回購協(xié)議借出款 本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借出的款項。 本科目設以下二級科目：0l 國家債券回

45、購協(xié)議借出款02 中央銀行債券回購協(xié)議借出款03 其他證券回購協(xié)議借出款14l 短期債券投資 本科目核算本行購買的期限在一年以 （含一年 ）的短期債券。 本科目設以下二級科目：0l 短期國家債券02 短期金融債券03 其他短期債券142 長期債券投資 本科目核算本行購買的期限在一年以上的長期債券。 本科目設以下二級科目：01 投資債券面值02 投資債券溢價 本科目核算本行長期債券投資的取得成本高于債券面值的溢價部分。 它應在債券買入后 至到期前的期間分年攤銷。03 投資債券折價 本科目核算本行長期債券投資的取得成本低于債券面值的折價部分。 它應在債券買入后 至到期前的期間分年攤銷。04 債券應

46、計利息 核算購入長期債券的應計利息。145 其他投資 本科目核算本行技規(guī)定對金融機構(gòu)進行的直接投資。146 投資風險準備金 本科目核算本行按規(guī)定提取的投資風險準備金。本科目為各有關投資科目的備抵科目。15l固定資產(chǎn) 本科目核算本行所有自用的固定資產(chǎn)的原價。本科目應按規(guī)定的原則計價入賬。 本科目設以下二級科目：0l 經(jīng)營用固定資產(chǎn)02 非經(jīng)營用固定資產(chǎn)152 累計折舊 本科目核算本行固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計提的累計折舊。本科目為“ 15l 固定資產(chǎn)” 科目的備抵科目。本科目設以下二級科目：0l 經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊02 非經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊153 固定資產(chǎn)清理本科目核算本行因出售、 報廢和毀損等原

47、因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理中所發(fā) 生的清理費用和清理收入。154 在建工程 本科目核算本行進行各項工程， 包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程款項。 本行購入的 不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。本科目設以下二級科目：01 在建營業(yè)用房工程款02 其他在建工程款16l無形資產(chǎn) 本科目核算本行長期使用的沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、 租賃權(quán)、土地 使用權(quán)和非專利技術等的價值。162 遞延資產(chǎn) 本科目核算本行不能全部計入當年損益， 應在以后年度分期攤銷的各項費用， 包括開辦 費、金融債券的發(fā)行費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。163 待處理財產(chǎn)損失 本科目核算本行在辦理業(yè)務和清查財產(chǎn)

48、中發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的缺損。 本科目設以下二級科目：01待處理出納短款02待處理固定資產(chǎn)損失03待處理其他損失190其他資產(chǎn)本科目核算本行被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉 及訴訟中的財產(chǎn)以及其他財產(chǎn)等。負債類201 活期存款 本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。 本科目設以下二級科目：0l工業(yè)存款02商業(yè)存款03建筑企業(yè)存款04農(nóng)業(yè)存款05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款07三資企業(yè)存款08私營企業(yè)及個體戶存款09其他企業(yè)存款10異地單位存款11單位其他存款205定期存款本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款。 本科目設以下二級科目：0l 一般定期存款02 通知存款03 單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單2ll 活期儲蓄存款