工資薪金稽查會(huì)計(jì)科目

1、工資薪金稽查涉及的會(huì)計(jì)科目 工資、薪金定義工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)/自查點(diǎn)1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的 工資薪金合并，按照 工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。2、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他費(fèi)用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。3、查核企業(yè)出資金

2、為企業(yè)人員（除個(gè)人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否按照工資、薪金所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。4、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、銷售費(fèi) 用等成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按 工資、薪金所得”項(xiàng)目足額扣繳個(gè)人所得稅。如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等其他不得免稅的費(fèi)用。5、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè) 其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借 款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所

3、有權(quán)登記為企業(yè)其他人 員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。6、 查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，除外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼外，是否按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。7、查核企業(yè)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報(bào)銷 等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，是 否按照 工資、薪金”所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所 得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月 工資、薪金”所得扣繳個(gè)人 所得稅；不按月發(fā)放的， 分解到所屬月份并與該月份工資、薪金”所得合并后扣繳個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 由省級地方稅務(wù)局根據(jù)

4、納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際 發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào) 國家稅務(wù)總局備案。8、查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財(cái)政部門規(guī)定， 個(gè)人因公在城區(qū)、 郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐， 確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 支付誤餐費(fèi)，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所 得稅。如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng) 并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。9、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的 福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所 得稅。10、查核企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)

5、費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法 規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。11、查核企業(yè)為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬 于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費(fèi)， 是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。12、查核個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí) 兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收 入合并，統(tǒng)一按 工資、薪金所得 ”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。13、查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃分應(yīng)并入工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個(gè)人所得稅，有 無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、津貼，作為免征個(gè)人所得稅的補(bǔ) 貼、津貼。稅法規(guī)

6、定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括：按照國務(wù)院 規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工 資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。14、查核企業(yè)利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的上級內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目是否足 額按工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。15、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。16、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老 金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，是否 作為一個(gè)月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后， 按 工資、薪金所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。17、 查核企業(yè)員工 2008年3月1日（含）至 2011年8 月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的 扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18、查核企業(yè)員工 2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。19、查核企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等 方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)