基礎(chǔ)會計第八章會計賬簿ppt課件

1、第八章 會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義 用以全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互結(jié)合的賬頁所組成。二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證對憑證資料的系統(tǒng)資料的系統(tǒng)總結(jié)總結(jié)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)考核企業(yè)運營情況的運營情況的重要根據(jù)重要根據(jù)C C 會計報表會計報表的主要資料的主要資料來源來源會計報表會計報表方案方案或預(yù)或預(yù)算等算等規(guī)章規(guī)章制度制度三、會計賬簿的種類 一會計賬簿按用途分類賬 簿賬

2、賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。運用較廣某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。運用較廣的是的是 “ “現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金日記賬和“銀行存款日銀行存款日記賬。記賬。 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全

3、面、延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫也叫“分錄賬或分錄賬或“原始分類簿。原始分類簿。 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會計科目設(shè)按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展分類登記的賬簿。置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況 3. 3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登記簿租

4、入固定資產(chǎn)登記簿 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。依存關(guān)系。 二會計賬簿按外表方式分類二會計賬簿按外表方式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3. 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的根本內(nèi)容 1.設(shè)置賬簿的根本原那么 滿足管理需求 保證組織嚴密 格式簡便適用 2.賬簿的根本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“

5、賬簿運用登記表賬簿運用登記表或或“賬戶目錄等內(nèi)容賬戶目錄等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記格式不一，用以記錄詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容錄詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面含封底面含封底 起起維護賬頁的作用維護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿的組成內(nèi)容二、日記賬的格式與登記方法二、日記賬的格式與登記方法 1. 1.特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1) (1)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 (2) (2) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐

6、筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2. 2.普通日記賬的格式與登記方普通日記賬的格式與登記方法法 (1) (1)兩欄式普通日記賬分錄兩欄式普通日記賬分錄簿簿 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記方法：逐日逐筆登記。登記。 (2) (2)分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計格式：按常用會計科目設(shè)置專欄設(shè)借、貸方?？颇吭O(shè)置專欄設(shè)借、貸方。 登記方法：逐日逐筆登記方法：逐日逐筆登記。登記。三、分類賬簿的格式與登記方法 1.總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 ：原資料：原資料 登記方法：登記方法： 逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證

7、逐筆登記。 匯總登記。對公用記賬憑證進展匯總后，匯總登記。對公用記賬憑證進展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原資料：原資料 2. 2.明細分類賬明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種：明細分類賬格式主要有以下三種： (1) (1)三欄式同總分類賬三欄式同總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲資料歸還貨款銀付100005000 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值目的。特點：只提供價值目的。：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠

8、明細賬明細賬購買甲資料歸還貨款銀付100005000 (2) (2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。金額等欄。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值目的，又提供實物目的。特點：既提供價值目的，又提供實物目的。 3 3多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：本錢費用和收入等。適用核算內(nèi)容：本錢費用和收入等。 特點：只提供價值目的；減少數(shù)用紅特點

9、：只提供價值目的；減少數(shù)用紅字登記。字登記。第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)那么與 錯賬更正方法一、賬簿的啟用規(guī)那么一、賬簿的啟用規(guī)那么設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表員一覽表填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么 1.1.根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬, ,登記內(nèi)容齊登記內(nèi)容齊全全 2. 2.運用藍黑墨水運用藍黑墨水, ,紅字限制運用紅字限制運用 3.賬頁延續(xù)登記賬頁延續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4.記賬發(fā)生錯誤記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 5.闡明簡明扼要闡明簡明扼要,書寫適當留格書寫適當留格總總 賬賬

10、 會計科目：消費本錢會計科目：消費本錢 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：消費本錢會計科目：消費本錢 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸

11、方方 6賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明 7注明余額方向注明余額方向 “T形賬戶中沒有余額時的形賬戶中沒有余額時的表示方法：表示方法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 8做好記賬標志做好記賬標志 三、錯賬的更正規(guī)那么三、錯賬的更正規(guī)那么 ( (一一) )錯賬查找方法錯賬查找方法 1. 1.個別檢查法個別檢查法 詳細可采用差數(shù)法、除詳細可采用差數(shù)法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 錯賬的主要緣由有：漏記一項業(yè)務(wù)錯賬的主要緣由有：漏記一項業(yè)務(wù)的借貸項發(fā)生額；漏算一項或幾項的借貸項發(fā)生額；漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額；借、貸

12、項方向記反；數(shù)字業(yè)務(wù)余額；借、貸項方向記反；數(shù)字次序顛倒等。次序顛倒等。 錯賬普統(tǒng)統(tǒng)過編制錯賬普統(tǒng)統(tǒng)過編制“試算平衡表試算平衡表而得以發(fā)現(xiàn)，假設(shè)借貸發(fā)生額的合計數(shù)不而得以發(fā)現(xiàn)，假設(shè)借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的詳相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的詳細情況，可進一步按照以上方法查找。細情況，可進一步按照以上方法查找。 見下面的幾種情況：見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短

13、期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實收資本實收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計計 695 000 695 000假設(shè)借方漏記假設(shè)借方漏記400 000400 000。 借方合計借方合計295 000295 000，貸方合計，貸方合計695 695 000000。假設(shè)借方假設(shè)借方80 00080 000記貸方。記貸方。 借方合計借方合計615 000615 000，貸方合計，貸方合計775 775 000000。假設(shè)假設(shè)4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。 借方合計借方合計695 00

14、0695 000，貸方合計，貸方合計694 694 973973。賬戶稱號賬戶稱號 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】假設(shè)借方漏記【例】假設(shè)借方漏記400 000400 000。那么借方合。那么借方合計計295 000295 000；貸方合計；貸方合計695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個數(shù)字直接查這個數(shù)字直接查找錯賬。找錯賬。 除二法：以雙方差額除以除二法：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。找錯賬。 【例】假設(shè)借方【例】假設(shè)借方80 000

15、80 000記入貸方。那么借記入貸方。那么借方合計方合計615 000615 000；貸方合計；貸方合計775 000775 000。雙方差額為雙方差額為160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據(jù)即可根據(jù)80 00080 000這個數(shù)字去查找錯賬。這個數(shù)字去查找錯賬。 除九法：以雙方差額除以除九法：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。特征查找錯賬。 【例】假設(shè)【例】假設(shè)4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。那么借。那么借方合計方合計695 000695 000；貸方合計；貸方合計694 973694 9

16、73。雙方差額為雙方差額為2727。27279=39=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差本例為之差本例為8-5=38-5=3。即可根據(jù)商數(shù)的。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。這一特征去查找錯賬。 2.全面檢查法 (二)錯賬更正方法 1.錯賬的根本類型記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 (2) (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金

17、額寫多記賬憑證上金額寫少 2. 2.更正錯賬的詳細方法更正錯賬的詳細方法 1 1劃線更正法劃線更正法適用于更正記適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款3 2753 275元購買辦公元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更。更正方法為：正方法為：留意問題：留意問題： 對錯誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能對錯誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能只劃掉其中

18、的部分數(shù)字。只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必需堅持明晰可見。劃掉的數(shù)字必需堅持明晰可見。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 2 2紅字更正法紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2

19、500 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費用營業(yè)費用。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 管理費用 營業(yè)費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500留意問題：留意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。記，

20、不能只登記原來錯章的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯賬：分錄中金額寫多。錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 財務(wù)費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差，沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬 3 3補充登記法補充登記法

21、適用于更正記適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款【例】收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤分錄為：元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元，沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬第四節(jié) 結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬 一結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。 二結(jié)賬的步驟二結(jié)賬的步驟 三結(jié)賬的方法三結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時進展的結(jié)賬。每月末時進展的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時進展的結(jié)賬。年末時進展的結(jié)賬。 二、對賬