風(fēng)險(xiǎn)矩陣全面預(yù)算管理

1、6.1 全面預(yù)算管理1.1 概述規(guī)定了XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)全面預(yù)算的流程，旨在建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)預(yù)算管理，確保預(yù)算編制符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求。1.2適用范圍適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司。1.3 相關(guān)制度全面預(yù)算管理制度。1.4 職責(zé)分工預(yù)算管理委員會(huì)：擬訂總預(yù)算目標(biāo)，審議總預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序；審議預(yù)算草案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；審議預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)：擬訂年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方

2、法的草案；組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作；預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見和建議；匯總編制全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議；跟蹤、監(jiān)控各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況；接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)公司預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制訂預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。業(yè)務(wù)部門：編制各部門預(yù)算，執(zhí)行審批后的預(yù)算。戰(zhàn)略與人力資源部：將各部門預(yù)算指標(biāo)達(dá)成情況納入到考核體系。1.5 流程圖1.6控制目標(biāo)序號(hào)內(nèi)控手冊(cè)唯一具體控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)目標(biāo)類別16.1-CT1確保預(yù)算的合理性經(jīng)營效率目標(biāo)26.1-CT2確保預(yù)算執(zhí)行有效經(jīng)營效率目標(biāo)36.1-CT3確保超預(yù)算費(fèi)用得到審批經(jīng)營效

3、率目標(biāo)46.1-CT4確保預(yù)算調(diào)整合理性合法合規(guī)目標(biāo)56.1-CT5確保對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與考核經(jīng)營效率目標(biāo)66.1-CT6確保對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行調(diào)查和改進(jìn)經(jīng)營效率目標(biāo)1.7控制矩陣風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述對(duì)應(yīng)控制目標(biāo)編號(hào)關(guān)鍵控制措施編號(hào)關(guān)鍵控制措施不相容職務(wù)控制活動(dòng)類型對(duì)應(yīng)制度控制痕跡會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2完整性；3權(quán)利與義務(wù)；4估價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)和披露123456.1-R1預(yù)算內(nèi)容未充分涵蓋經(jīng)營、投資等方面，導(dǎo)致全面預(yù)算制定不合理6.1-CT16.1-CA1對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行分類管理，包括經(jīng)營預(yù)算（如研發(fā)預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)

4、務(wù)預(yù)算等預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第七條公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定文件6.1-R2全面預(yù)算編制的整體過程不合理,導(dǎo)致預(yù)算的編制過程出現(xiàn)問題,全面預(yù)算編制結(jié)果達(dá)不到預(yù)定目標(biāo)6.1-CT26.1-CA2預(yù)算管理委員會(huì)確定年度預(yù)算指導(dǎo)思想和關(guān)鍵指標(biāo)，審議年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制和執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第五條 年度預(yù)算方案6.1-CT26.1-CA3預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，測(cè)算下一年度的全面預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后予以下達(dá)。同時(shí)擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及預(yù)算編制細(xì)則與要求（含編制方法、統(tǒng)一的預(yù)算編制前提、時(shí)間、格式要求等），層層下達(dá)至各

5、預(yù)算責(zé)任中心預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條年度預(yù)算具體編制細(xì)則與要求6.1-CT26.1-CA4各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，認(rèn)真測(cè)算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，經(jīng)本責(zé)任中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)編制/ 審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條各專業(yè)預(yù)算6.1-CT26.1-CA5預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)各責(zé)任中心上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡建議。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)各責(zé)任中心修正調(diào)整后的預(yù)算草案，匯總編制形成整個(gè)公司的全面預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后，提交董事會(huì)審批編制/審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第

6、十條各專業(yè)預(yù)算、董事會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議6.1-CT26.1-CA6全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后，及時(shí)下達(dá)執(zhí)行，并由預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)將經(jīng)責(zé)任單位簽字確認(rèn)的預(yù)算方案存檔保管預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條各專業(yè)預(yù)算6.1-R3預(yù)算目標(biāo)不合理、不完整或標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性6.1-CT16.1-CA3預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，測(cè)算下一年度的全面預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后予以下達(dá)。同時(shí)擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及預(yù)算編制細(xì)則與要求（含編制方法、統(tǒng)一的預(yù)算編制前提、時(shí)間、格式要求等），層層下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條年度預(yù)算具體

7、編制細(xì)則與要求6.1-CT16.1-CA7公司全面預(yù)算經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)/總經(jīng)理辦公會(huì)審議并經(jīng)過董事會(huì)審批后方可執(zhí)行編制/審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條年度預(yù)算審批表6.1-R4全面預(yù)算草案的編寫分工分解不到位，導(dǎo)致全面預(yù)算編制結(jié)果達(dá)不到預(yù)定目標(biāo)6.1-CT26.1-CA8各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門將全面預(yù)算管理方案細(xì)分到季度或月預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十二條季度預(yù)算月度預(yù)算6.1-CT26.1-CA9各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門將全面預(yù)算管理方案細(xì)分到末級(jí)部門預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十二條末級(jí)部門預(yù)算6.1-R5全面預(yù)算方案的編寫分工責(zé)任主體不明確，造成全面預(yù)算編制結(jié)果達(dá)不到預(yù)定目標(biāo),預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確6.1

8、-CT26.1-CA10各預(yù)算責(zé)任部門按業(yè)務(wù)流程嚴(yán)格劃分責(zé)任主體。明確預(yù)算管理責(zé)任預(yù)防性全面預(yù)算管理制度第七條預(yù)算管理責(zé)任對(duì)標(biāo)文件6.1-R6預(yù)算編制的責(zé)任主體與預(yù)算的執(zhí)行主體不一致，造成全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性降低，使得預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確6.1-CT16.1-CA11預(yù)算的編制部門和責(zé)任部門原則上為同一部門預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第五條各專業(yè)預(yù)算6.1-R7全面預(yù)算方案的時(shí)間和項(xiàng)目分解不到位，導(dǎo)致全面預(yù)算達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)6.1-CT26.1-CA8各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門將全面預(yù)算管理方案細(xì)分到季度或月預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十二條季度預(yù)算月度預(yù)算6.1-CT26.1-CA9各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門將全面預(yù)算管理方

9、案細(xì)分到末級(jí)部門預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十二條末級(jí)部門預(yù)算6.1-R8公司編寫預(yù)算方案時(shí)與公司經(jīng)營計(jì)劃脫鉤，導(dǎo)致全面預(yù)算編制內(nèi)容制定不合理，全面預(yù)算工作達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)6.1-CT16.1-CA12全面預(yù)算的制定須以公司經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行編制預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條6.1-R9預(yù)算編制前的業(yè)務(wù)梳理、財(cái)務(wù)分析不全面，預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)定不合理，導(dǎo)致預(yù)算的編制內(nèi)容不合理，全面預(yù)算達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)6.1-CT16.1-CA13制定全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算的編制依據(jù)，編制程序和編制方法等規(guī)定預(yù)防性全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度6.1-R10如果編制依據(jù)、編制程序、編制方法等未明確規(guī)定

10、，可能造成預(yù)算草案不符合企業(yè)要求6.1-CT16.1-CA13制定全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算的編制依據(jù)，編制程序和編制方法等規(guī)定預(yù)防性全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度6.1-R11公司未能就公司經(jīng)營計(jì)劃與各所屬單位進(jìn)行協(xié)商，導(dǎo)致各所屬單位的預(yù)算分解和預(yù)算制定不符合實(shí)際情況6.1-CT16.1-CA3預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，測(cè)算下一年度的全面預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后予以下達(dá)。同時(shí)擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及預(yù)算編制細(xì)則與要求（含編制方法、統(tǒng)一的預(yù)算編制前提、時(shí)間、格式要求等），層層下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條年度預(yù)算具體編制細(xì)則與要求6.1-R1

11、2公司各部門及各所屬單位未能獲得公司全面預(yù)算的相關(guān)培訓(xùn)，導(dǎo)致編制人員缺乏相應(yīng)的預(yù)算編制能力，造成預(yù)算編制不合理6.1-CT16.1-CA14集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部、人力資源部門定期組織各部門以及下屬單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算編制人員進(jìn)行全面預(yù)算管理培訓(xùn)并進(jìn)行相關(guān)考核測(cè)試預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 尚未明確規(guī)定預(yù)算管理培訓(xùn)記錄6.1-R13全面預(yù)算未經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核，導(dǎo)致全面預(yù)算審批不符合外部監(jiān)管要求，造成違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)6.1-CT16.1-CA15公司全面預(yù)算經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)/總經(jīng)理辦公會(huì)審議并經(jīng)過董事會(huì)審批后方可執(zhí)行編制/審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十條年度預(yù)算審批表6.1-R14預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成

12、預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性6.1-CT26.1-CA16預(yù)算須及時(shí)下達(dá)給各部門，將預(yù)算指標(biāo)與部門績(jī)效考核指標(biāo)掛鉤預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第二十條（未明確以正式文件形式下達(dá)）預(yù)算指標(biāo)PPT6.1-R15預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)程序不規(guī)范或權(quán)限模糊，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失6.1-CT36.1-CA17公司嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行資金支付活動(dòng)，對(duì)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)以及預(yù)算外事項(xiàng)建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象發(fā)生。在確定授權(quán)批準(zhǔn)層次時(shí)，須根據(jù)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的重要性或金額大小劃分權(quán)限申請(qǐng)/審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十三條全面預(yù)算管理制度6.1-R16預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)體

13、系不健全或崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下6.1-CT36.1-CA17公司嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行資金支付活動(dòng)，對(duì)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)以及預(yù)算外事項(xiàng)建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象發(fā)生。在確定授權(quán)批準(zhǔn)層次時(shí)，須根據(jù)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的重要性或金額大小劃分權(quán)限申請(qǐng)/審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十三條全面預(yù)算管理制度6.1-R17各部門及各所屬單位的預(yù)算外支出未經(jīng)相關(guān)部門及預(yù)算相關(guān)委員會(huì)充分審批，導(dǎo)致預(yù)算控制不嚴(yán)，造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)6.1-CT36.1-CA18對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外事項(xiàng)，須實(shí)行嚴(yán)格、特殊的審批程序，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批；金額重大的，根據(jù)公司章程及相關(guān)要求報(bào)經(jīng)董

14、事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)申請(qǐng)/審批預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十三條費(fèi)用報(bào)銷審批單（OA系統(tǒng)）6.1-R18未能就預(yù)算情況進(jìn)行定期評(píng)估，無法及時(shí)獲知年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差并進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致全面預(yù)算不符合公司實(shí)際經(jīng)營情況6.1-CT56.1-CA19公司須定期檢查、追蹤年度預(yù)算的執(zhí)行情況，并形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行評(píng)估執(zhí)行/檢查發(fā)現(xiàn)性全面預(yù)算管理制度 第十五條 預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告6.1-R19公司未能定期對(duì)實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，導(dǎo)致全面預(yù)算失效，影響公司有效、經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)6.1-CT56.1-CA20公司實(shí)行預(yù)算報(bào)告制度，定期召開例會(huì)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)

15、行差異進(jìn)行全面分析，并擬定改善措施或建議，形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，逐級(jí)上報(bào)執(zhí)行/考核發(fā)現(xiàn)性全面預(yù)算管理制度 第十五條預(yù)算分析會(huì)會(huì)議紀(jì)要6.1-R20相關(guān)部門對(duì)全面預(yù)算異常情況未及時(shí)查明原因，未提出有效的解決辦法，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效6.1-CT66.1-CA21相關(guān)責(zé)任部門對(duì)異常指標(biāo)即時(shí)查找原因，提出有效的解決方案發(fā)現(xiàn)性全面預(yù)算管理制度 第十五條異常指標(biāo)分析報(bào)告6.1-R21未明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的時(shí)間和條件，導(dǎo)致全面預(yù)算與實(shí)際相差過大，全面預(yù)算控制失效，影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)6.1-CT46.1-CA22明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。調(diào)整條件為外部環(huán)境或內(nèi)部經(jīng)營情況發(fā)生重大變化預(yù)防性全面預(yù)算管理制度 第十七條（未明確調(diào)整時(shí)間） 公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定6.1-R22預(yù)算調(diào)整沒有制定專門的審批程序，導(dǎo)致對(duì)于預(yù)算的整體控制不嚴(yán)，造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)6.1-CT46.1-CA23預(yù)算的調(diào)整須經(jīng)過審批，審批流程與預(yù)算編制流程一致經(jīng)辦/審批預(yù)防性全