丹麥養(yǎng)老金發(fā)展及啟示

1、丹麥養(yǎng)老金發(fā)展及啟示2016-05-18隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的人口老齡化以及相應(yīng)的老年人口社會(huì)保障問題也日漸突出。因此，我國必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行社會(huì)養(yǎng)老保障制度的改革和調(diào)整。丹麥作為高稅收、高福利國家的典型代表，擁有較為完善且保障水平較高的社會(huì)養(yǎng)老保障體系，且是第一個(gè)采用混合貝弗里奇和俾斯麥模式的多支柱養(yǎng)老金體系的國家。在2015年墨爾本美世養(yǎng)老金指數(shù)中，丹麥養(yǎng)老金綜合指數(shù)（81.7）和可持續(xù)性指數(shù)（84.7）均排名第一，其主要原因在于丹麥擁有運(yùn)營良好的基金制養(yǎng)老金，即高額度資產(chǎn)、高繳費(fèi)比例、高投資收益的養(yǎng)老金產(chǎn)品和監(jiān)管發(fā)達(dá)的私人養(yǎng)老金體系。丹麥的養(yǎng)老金現(xiàn)狀一、完善的養(yǎng)老

2、保障體系丹麥的養(yǎng)老保障體系完善體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，丹麥的養(yǎng)老保障體系由公共養(yǎng)老金（第一支柱）、職業(yè)養(yǎng)老金（第二支柱）和個(gè)人養(yǎng)老金（第三支柱）組成。國家公共養(yǎng)老金在為全民提供養(yǎng)老金（故而也被稱為“人民養(yǎng)老金”）的基礎(chǔ)上，更加注重為老年低收入者提供基本生活保障；職業(yè)養(yǎng)老金和個(gè)人養(yǎng)老金則主要為中等收入者和高收入者提供其退休時(shí)相對(duì)工作時(shí)的收入降低補(bǔ)償，以保障其退休后的生活水平不受影響。其次，丹麥公共養(yǎng)老金的養(yǎng)老保障除了基本老年養(yǎng)老保障，還包括住房保障、供暖保障及特別支出保障，甚至對(duì)移民和在丹麥居住不到40年的人群還有補(bǔ)充保障（見表1）。二、高覆蓋率的私人養(yǎng)老金計(jì)劃丹麥的養(yǎng)老金體系自從1964年把公共

3、養(yǎng)老金分為基本養(yǎng)老金和基本補(bǔ)充養(yǎng)老金以來，沒有大的變革，但是丹麥的私人養(yǎng)老金（包括職業(yè)養(yǎng)老金和個(gè)人養(yǎng)老金）覆蓋率較高，且呈逐年上升趨勢。20世紀(jì)70年代，丹麥?zhǔn)軞W洲經(jīng)濟(jì)大蕭條的影響，國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)隨之多年萎靡不振，為了應(yīng)對(duì)政府的財(cái)政赤字和人口老齡化問題，丹麥政府一方面加大對(duì)低收入者的最低生活保障，減少公共養(yǎng)老金受益人群，降低政府支出以減少財(cái)政赤字；另一方面，為了彌補(bǔ)公共養(yǎng)老金替代率的下降，丹麥政府通過稅收等政策，不斷鼓勵(lì)居民參與私人養(yǎng)老金計(jì)劃。這樣使得丹麥政府的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)大大減輕，但是居民的養(yǎng)老保障水平不減，甚至有所提升。2001年至2011年10年時(shí)間里，個(gè)人養(yǎng)老金和職業(yè)養(yǎng)老金的繳費(fèi)占比從83.

4、3%提升至93.7%。詳細(xì)覆蓋情況見表2。  三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在私人養(yǎng)老金中發(fā)揮主體作用相對(duì)于銀行提供的養(yǎng)老金產(chǎn)品而言，保險(xiǎn)公司為個(gè)人提供的養(yǎng)老金產(chǎn)品大多是生命年金養(yǎng)老金，可以為老年人退休后的生存期間持續(xù)提供養(yǎng)老金。從表3現(xiàn)實(shí)的各年份的養(yǎng)老金繳費(fèi)和養(yǎng)老金資產(chǎn)可以看出，保險(xiǎn)公司在丹麥私人養(yǎng)老保險(xiǎn)金中發(fā)揮者主體作用。四、較高的養(yǎng)老金投資收益由于丹麥的養(yǎng)老金運(yùn)營管理更多依靠競爭性較強(qiáng)的保險(xiǎn)公司、銀行、基金等市場化機(jī)構(gòu)，丹麥政府只是對(duì)養(yǎng)老金的投資等運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)管，而不負(fù)責(zé)實(shí)際的養(yǎng)老金管理，使得其養(yǎng)老金投資獲得較高的投資收益。根據(jù)經(jīng)合組織的報(bào)告，2013年丹麥養(yǎng)老金近5年和近10年的平均收

5、益率在26個(gè)經(jīng)合組織國家中位居第三，僅次于英國和荷蘭養(yǎng)老金的平均收益率（見圖1、圖2）。 丹麥健全完善的多層次養(yǎng)老金體系不僅為丹麥民眾提供了充足的養(yǎng)老金，更為丹麥經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。 （一）促進(jìn)了丹麥民眾的收入公平隨著職業(yè)養(yǎng)老金的快速發(fā)展，使得技術(shù)和非技術(shù)工人都可以領(lǐng)取較高的養(yǎng)老金收入，盡管非退休人群的貧困人口數(shù)有所增加，但是最近10年來，退休老年貧困人口數(shù)大大降低，主要原因是養(yǎng)老金體系大大縮小了不同人群之間的收入差距，無論是退休人群與工作人群之間的差距，還是退休人群之間的收入差距。 （二）確保了丹麥經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃極大地促使私人儲(chǔ)蓄的增長。研究表明，每增加1克朗的職業(yè)養(yǎng)老金繳

6、費(fèi)，可以增加0.8克朗的私人儲(chǔ)蓄。儲(chǔ)蓄的增加為丹麥經(jīng)濟(jì)的增長提供了充足的資金。另外，丹麥養(yǎng)老金繳費(fèi)的全額稅收減免鼓勵(lì)丹麥民眾進(jìn)行養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，從而緩解了丹麥政府對(duì)民眾的養(yǎng)老支出。同時(shí)，由于養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄資金的長期性，丹麥的養(yǎng)老金制度的稅收遞延政策確保了政策措施的一致性，從而進(jìn)一步穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和財(cái)政預(yù)算。丹麥養(yǎng)老金的發(fā)展相對(duì)于同為北歐國家的瑞典對(duì)養(yǎng)老金大刀闊斧的改革，丹麥對(duì)養(yǎng)老金的改革可以用“悄無聲息”來形容：通過逐漸提高公共養(yǎng)老金領(lǐng)取條件從而降低公共養(yǎng)老金的替代水平，同時(shí)通過集體協(xié)議機(jī)制和稅收優(yōu)惠政策提高職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金的覆蓋人群和繳費(fèi)水平、通過稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)個(gè)人不斷增加個(gè)人養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄的儲(chǔ)蓄數(shù)額而不斷增加

7、私人養(yǎng)老金的替代率。丹麥的養(yǎng)老保障自從20世紀(jì)60年代以來經(jīng)歷了一系列的改革：維持國家的全民養(yǎng)老保障甚至國家的最低養(yǎng)老保障不斷提升，但與此同時(shí)，第二支柱的完全基金積累制的勞動(dòng)力市場補(bǔ)充養(yǎng)老金開始建立，并且快速發(fā)展；此外，個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保障也快速發(fā)展。不過，與其他國家的養(yǎng)老金制度的改革不同的是，丹麥養(yǎng)老金制度的改革并不是通過法律手段。一、公共養(yǎng)老金的發(fā)展1891年，為了對(duì)60歲以上貧困人口提供幫助，丹麥政府實(shí)施了老年福利，自此，丹麥的養(yǎng)老金制度開始建立。然后，要獲得這種老年福利，受益者必須進(jìn)行生計(jì)調(diào)查，因此，1922年改革變?yōu)槔夏牮B(yǎng)老金，基于申請(qǐng)者的收入申報(bào)的固定金額的補(bǔ)助。1956年，真正全民

8、覆蓋意義上的養(yǎng)老金制度正式建立，老年養(yǎng)老金再次變革為人民養(yǎng)老金，人民養(yǎng)老金包括對(duì)所有超過67歲的老年人提供固定金額的基本養(yǎng)老金和對(duì)于沒有其他補(bǔ)貼的老年人提供的基于生計(jì)調(diào)查的補(bǔ)充養(yǎng)老金。同時(shí)，1956年建立的人民養(yǎng)老金也使得人民養(yǎng)老金領(lǐng)取條件發(fā)生變化：首先是退休領(lǐng)取年齡由此前的65歲提高到67歲；其次，養(yǎng)老金領(lǐng)取者必須符合一定的條件，包括在丹麥居住一定的年限等。1964年，為了保障高收入者退休后的老年生活水平，通過集體談判，頒布實(shí)施了勞動(dòng)力市場補(bǔ)充養(yǎng)老金法（the ATP Act），丹麥的勞動(dòng)力市場補(bǔ)充養(yǎng)老金（ATP）建立。1990年，丹麥的人民養(yǎng)老金固定為依據(jù)工資收入進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整。2014年

9、，人民養(yǎng)老金的額度為每人每月5908克朗，大約相當(dāng)于平均收入的17%。二、職業(yè)養(yǎng)老金的發(fā)展丹麥的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金的發(fā)展源于丹麥工會(huì)聯(lián)盟和丹麥雇主聯(lián)盟之間的集體協(xié)議，因此丹麥職業(yè)養(yǎng)老金的發(fā)展也較為緩慢。 與瑞典、挪威等國家在20世紀(jì)60年代，將其養(yǎng)老金體系改革為注重職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金的發(fā)展，其職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金在1960年以后得以快速發(fā)展不同，丹麥的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金19601980年間發(fā)展較為緩慢。起初，丹麥的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金僅僅是覆蓋了公共部門的公務(wù)員，直到1980年，丹麥職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金的繳費(fèi)人數(shù)僅僅占就業(yè)人口的22%。但在20世紀(jì)80年代，隨著丹麥經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，丹麥民眾特別是中高收入者由于對(duì)于自身養(yǎng)老問

10、題的普遍擔(dān)憂，經(jīng)過丹麥工會(huì)聯(lián)盟與丹麥雇主聯(lián)盟多年的集體談判，最終，在丹麥不同的工會(huì)建立起了不同行業(yè)的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金。此后，丹麥的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金在多次集體協(xié)議談判的推動(dòng)下得以快速發(fā)展。三、個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展作為養(yǎng)老保障第三支柱的丹麥的個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展主要是源于自愿性提前退休養(yǎng)老金的領(lǐng)取條件的從緊和政府對(duì)于養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄的稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。目前，丹麥個(gè)人養(yǎng)老金主要有兩種形式：資本養(yǎng)老金和年金養(yǎng)老金。兩種形式的個(gè)人養(yǎng)老金都享有稅收優(yōu)惠：繳費(fèi)時(shí)全部免交個(gè)人所得稅，領(lǐng)取時(shí)征收適當(dāng)?shù)亩愂眨浩渲?，資本養(yǎng)老金在退休期初一次性領(lǐng)取，需繳納40%的個(gè)人所得稅而年金養(yǎng)老金是退休者按月領(lǐng)取養(yǎng)老金，作為一般性收入而享有稅收

11、優(yōu)惠政策。2003年，個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)金額達(dá)到810億克朗。丹麥養(yǎng)老金的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國的啟示丹麥養(yǎng)老金制度的發(fā)展與其他國家經(jīng)歷的大刀闊斧的變革不同，主要是通過集體協(xié)議機(jī)制對(duì)養(yǎng)老金保障水平進(jìn)行調(diào)整，以及通過政府的稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)民眾參與半強(qiáng)制和自愿性的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃，以及進(jìn)行個(gè)人養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄。 一、丹麥通過集體協(xié)議機(jī)制促進(jìn)了養(yǎng)老金制度的改革。丹麥通過養(yǎng)老金制度的微調(diào)，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保障從完全現(xiàn)收現(xiàn)付制的全民福利養(yǎng)老保障模式向現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制混合模式的轉(zhuǎn)變。在這種轉(zhuǎn)變中，丹麥的集體協(xié)議機(jī)制，即丹麥的公會(huì)聯(lián)盟發(fā)揮了重要作用。也正是丹麥集體協(xié)議機(jī)制，使得這種轉(zhuǎn)變沒有引起丹麥民眾的不滿，相反，當(dāng)前丹麥

12、民眾對(duì)于基于自身養(yǎng)老金賬戶下的養(yǎng)老金制度非常滿意。相比而言，我國雖然也有工會(huì)組織，但是我國的工會(huì)組織在為勞動(dòng)者謀福利求利益方面所能發(fā)揮的作用十分有限。盡管如此，我國工會(huì)會(huì)員總數(shù)達(dá)2.8億人，全國基層工會(huì)組織總數(shù)266.5萬個(gè)，職工入會(huì)率達(dá)87.6%。只要工會(huì)組織打破老的各項(xiàng)社會(huì)職能并列的工作方法，以維護(hù)職工權(quán)益作為工會(huì)的基本職責(zé)，相信在工會(huì)的平等協(xié)商和集體合同制度下，能為全國職工建立起符合我國實(shí)際情況的養(yǎng)老金制度。而在這個(gè)過程中，我國對(duì)養(yǎng)老金制度的改革可以與其他大多數(shù)國家一樣，通過相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行養(yǎng)老金制度的改革。 二、丹麥對(duì)于養(yǎng)老金繳費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策極大地促進(jìn)了職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金和個(gè)人養(yǎng)老金的快

13、速發(fā)展。作為高福利、高稅收國家的典型代表，丹麥民眾在享受高福利的同時(shí)也承擔(dān)著較高的稅收負(fù)擔(dān)。丹麥的個(gè)人稅負(fù)負(fù)擔(dān)不僅高于世界平均水平，更是高于經(jīng)合組織國家。根據(jù)丹麥國家稅務(wù)部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年丹麥個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅占丹麥國內(nèi)生產(chǎn)總值的24%，加上每個(gè)雇員必須要繳納的勞動(dòng)力市場稅費(fèi)（占GDP4.5%）和實(shí)際利息稅（占GDP2.8%），丹麥2014年個(gè)人稅負(fù)占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值超過30%。如果再加上增值稅、其他間接稅等，個(gè)人稅負(fù)更是接近50%。在高稅負(fù)下對(duì)養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄實(shí)行稅收優(yōu)惠顯然能極大地激勵(lì)民眾參與職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金和進(jìn)行個(gè)人養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄。相比較而言，我國的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低：中金公司的報(bào)告顯示，201

14、2年我國宏觀稅負(fù)占GDP的比重為22.4%，不到丹麥宏觀稅負(fù)的一半，甚至低于丹麥個(gè)人收入直接承擔(dān)的稅負(fù)。不過，盡管我國的宏觀稅負(fù)負(fù)擔(dān)相對(duì)較低，但對(duì)于個(gè)體而言，我國的個(gè)人所得稅的微觀稅收負(fù)擔(dān)卻處于較高水平我國的個(gè)人所得稅收入主要來源于中低收入的工薪階層，全國工薪階層繳納的個(gè)人所得稅已占個(gè)人所得稅總額的70%以上，某些地區(qū)甚至超過80%，而北京、上海等地甚至達(dá)到90%以上。因此，在我國采取稅收優(yōu)惠的方式激勵(lì)居民參與私人養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄仍具有較強(qiáng)的吸引力。而且，從各國促進(jìn)私人養(yǎng)老金發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來看，稅收優(yōu)惠政策仍然是最主要的手段和方法。我國為了減輕政府養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，通過采取稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)民眾進(jìn)行個(gè)人養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄

15、，一定能夠發(fā)揮顯著的促進(jìn)作用。此外，還要注意養(yǎng)老金稅收政策的連貫性和一致性，如果稅收優(yōu)惠政策不能保持連貫性和一致性，民眾進(jìn)行養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄的積極性和信心就會(huì)受到打擊。歐洲保險(xiǎn)聯(lián)盟的報(bào)告指出，消費(fèi)者面臨的養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄的最大風(fēng)險(xiǎn)就是管理政策和稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。自丹麥采取稅收優(yōu)惠政策刺激民眾進(jìn)行養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄以來，丹麥的稅收優(yōu)惠政策多次變化，與此同時(shí)，丹麥稅收優(yōu)惠型養(yǎng)老金的發(fā)展也隨著稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)而波動(dòng)起伏。三、丹麥養(yǎng)老保險(xiǎn)信息的公開透明性對(duì)我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)具有借鑒意義。丹麥保險(xiǎn)和養(yǎng)老金協(xié)會(huì)采取一系列措施使得丹麥公眾能比較清楚地了解自己的個(gè)人養(yǎng)老金的信息（從而增強(qiáng)了參與者的信息知曉率、參與率和滿意度）。2012年，丹麥保險(xiǎn)和養(yǎng)老金協(xié)會(huì)開設(shè)養(yǎng)老金信息門戶網(wǎng)站，丹麥居民通過該網(wǎng)站可隨時(shí)了解自己購買的養(yǎng)老金的儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)、收益、收益率、費(fèi)用等相關(guān)信息。2013年，丹麥統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查結(jié)果顯示，丹麥居民對(duì)于自己的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系有較好的了解，且對(duì)職業(yè)和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的了解程度高于對(duì)國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的了解程度。民眾對(duì)于養(yǎng)老金信息的了解和掌握，不僅激發(fā)了養(yǎng)老金經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間的競爭，更是使得民眾增強(qiáng)了對(duì)養(yǎng)