差額開票和納稅的案例

1、差額開票及申報(bào)如何操作？看完這篇就知道了!2018-04-06建筑業(yè)財(cái)稅快遞工作當(dāng)中我們時(shí)常會(huì)遇到發(fā)票稅率欄顯示為“*，或者銷項(xiàng)稅額和實(shí)際相差很大的情況，這是什么發(fā)票呢？這種情況一般是差額開票，差額征稅的計(jì)算方法，差額開票的注意點(diǎn)以及申報(bào)方式。差額征稅的基本概念差額征稅是原來營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后 的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支 出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原 營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出 無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差

2、額征稅在營(yíng) 改增的多個(gè)行業(yè)中有所保留。差額開票通過開票系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含 稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備 注欄自動(dòng)打印 差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行 為混開。注意事項(xiàng)如下：1. 稅率欄顯示“ *2. 備注欄自動(dòng)打印 差額開票”字樣3. 稅額=（價(jià)稅合計(jì)金額-扣除額）/（1 +稅率或征收率）*適用稅 率或征收率差額申報(bào)以一個(gè)案例來說明：A公司為一般納稅人，銷售其2016年4月30日前取得的不 動(dòng)產(chǎn)（不含自建）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票。 假設(shè)A公司收到銷售價(jià)款 1850000元，原來的買價(jià)800000 元（上述價(jià)款都為含稅價(jià)）

3、，A公司該如何填寫增值稅申報(bào)表？先填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）注意事項(xiàng)如下：1. 扣除金額為含稅價(jià)。2. 第1列無需填寫，自動(dòng)帶入附表一第11列數(shù)據(jù)。再填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）計(jì)算如下：1. 銷售額=1850000/1.05=1761904.762. 第2列銷項(xiàng)稅額=1761904.76*0.05 =88095.243. 實(shí)際銷項(xiàng)稅額=（1850000-800000 ） /1.05*0.05=50000第2列銷項(xiàng)稅額大于實(shí)際票面稅額，實(shí)際稅額以第14列數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。政策依據(jù)根據(jù)推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）及關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派 遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財(cái)稅201647號(hào)）的相關(guān)規(guī)定可知，營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增 值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政 策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍 納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方 法。根據(jù)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事 項(xiàng)的公告（公告2016年第23號(hào)）第四條第二款規(guī)定，（二） 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全 額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）， 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系 統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售