XX石化企業(yè)內(nèi)部

1、石化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)查與分析 【摘要】筆者認(rèn)為，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度，能夠有力地促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實施。 在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。而企業(yè)對外環(huán)境的適應(yīng)性又是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上的?，F(xiàn)以××石化公司為例，介紹企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。 一、XX石化公司概況 XX石化公司位于遼西，是以精細化工產(chǎn)品生產(chǎn)為主，工業(yè)工程安裝、民用住宅建設(shè)為輔，兼營多種石化產(chǎn)品的綜合

2、性集體所有制企業(yè)?？傉嫉孛娣e40000平方米，可投資利用的廠房20000平方米，工業(yè)農(nóng)業(yè)實驗基地五十畝，并擁有年產(chǎn)2000噸富馬酸生產(chǎn)裝置。其產(chǎn)品主要有：長虹牌油漆和外墻涂料兩大系列。 公司下設(shè)四家分公司：安裝工程公司、精細化工公司、勞務(wù)服務(wù)處和物資經(jīng)營部。 XX安裝工程，是機電設(shè)備安裝工程施工三級企業(yè)，成立于1998年6月8日，公司擁有注冊資本300萬元，流動資產(chǎn)694萬。用于生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)530萬元，機械設(shè)備總臺數(shù)125臺件，總功率2688千瓦，全員技術(shù)裝備率已到達1.5萬元/人。現(xiàn)在公司以工藝管線安裝、設(shè)備安裝業(yè)為主，兼營管線保溫、小型土建工程等。公司設(shè)置有5個科室、6個基層單位，從業(yè)人數(shù)

3、272人，管理人員35人，其中有職稱的各類經(jīng)濟人員33人。 精細化工公司，占地面積9000平米，是集生產(chǎn)、科研、開發(fā)于一體的精細化工型生產(chǎn)企業(yè)。公司現(xiàn)有生產(chǎn)裝置四套：即2000噸/年富馬酸裝置、1000噸/年 51lunwen 油漆裝置、500噸/內(nèi)外墻涂料裝置和500噸/年煉油助劑裝置。 公司配有新產(chǎn)品試驗室、中心化驗室、電腦聯(lián)網(wǎng)等設(shè)施，為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，新產(chǎn)品科研開發(fā)提供有力保障。 XX公司勞務(wù)服務(wù)處是以勞務(wù)輸出為主業(yè)的服務(wù)部門，目前有職工100多人，各專業(yè)及工種齊全，主要承擔(dān)石油化工生產(chǎn)崗位操作。石化設(shè)備安裝與維修服務(wù)，石化產(chǎn)品包裝與運輸服務(wù)工業(yè)與民用建筑項目建設(shè)與維修服務(wù)，廠區(qū)社區(qū)管理與

4、家政服務(wù)等。 XX物資經(jīng)營部，銷售XX石化分公司生產(chǎn)的異丙醇、石油醚6號抽提油、橡膠溶劑油120號、油漆溶劑油200號、甲笨、和二甲笨等產(chǎn)品，而且承擔(dān)XX石化銷售公司自提銷售工作。銷售XX公司生產(chǎn)的反丁烯二酸富馬酸、內(nèi)墻涂料、外墻涂料和各種型號的油漆等產(chǎn)品。 二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立 為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，防止或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施了內(nèi)部控制的一系列措施和程序。 內(nèi)部控制有利于降低錯誤及舞弊的可能性，保護企業(yè)資產(chǎn)安全；有利于減少違法事件的發(fā)生；有利于降低企業(yè)經(jīng)營失敗、

5、財務(wù)失敗的概率；有利于提高企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益；有利于企業(yè)經(jīng)營管理活動朝著既定目標(biāo)扎實推進，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工作規(guī)劃的順利完成。 內(nèi)部控制的內(nèi)容非常廣泛。從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個部門、各項業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及到各個部門的各個崗位、每個職工以及各項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)。主要表達在：貨幣資金控制，其控制目標(biāo)： 1現(xiàn)金、銀行存款余額的真實、準(zhǔn)確； 2現(xiàn)金、銀行存款的使用恰當(dāng)； 3其他貨幣資金的安全完整。 存貨控制，其控制目標(biāo)主要包括： 1應(yīng)保護存貨資產(chǎn)的安全、完整； 2合理地確定存貨的價值。 采購和付款控制，其控制目標(biāo)： 1合理經(jīng)濟地進行各種采購業(yè)務(wù)； 2保證采購的物資及時、足額

6、入庫； 3按時支付各種貨款。對已驗收入庫的采購物資，或已接受的勞務(wù)服務(wù)等，應(yīng)按照合同的規(guī)定支付相應(yīng)的貨款，以維護良好的信譽。 銷售與收款控制，其控制目標(biāo)是： 1預(yù)防銷售與收款過程中的各種過失； 2保證銷貨款的及時、足額收回； 3正確進行銷售的會計核算。此外，還包括成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制和工程項目控制等。 三、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況 該公司在內(nèi)部會計控制體系上是系統(tǒng)的、完整的。包括：貨幣資金控制、存貨控制、采購和付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制 和工程項目控制，執(zhí)行情況良好。 一資產(chǎn)管理及固定資產(chǎn)控制 XX公司的主要資產(chǎn)包括存貨和固定資

7、產(chǎn)，分別由專設(shè)職能部門管理負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，各項資產(chǎn)由電腦系統(tǒng)進行核算處理。 固定資產(chǎn)中，房屋建筑物布局合理、廠房寬敞通風(fēng)，廠區(qū)綠化很好，生產(chǎn)設(shè)備實現(xiàn)全自動化，各種產(chǎn)品的配方經(jīng)調(diào)試確定后由電腦自動控制進行工作。機器設(shè)備定期維修、保養(yǎng)較好。公司在購置固定資產(chǎn)時內(nèi)部控制手續(xù)非常健全，均有購置申請書，公司負(fù)責(zé)人批示，完稅證明單，到貨驗收單驗收人員簽字和購置發(fā)票等相關(guān)原始單據(jù)。 公司對存貨管理較為嚴(yán)格。庫房中存貨碼放整齊，不同種類的存貨用不同顏色包裝袋分開擺放，很容易進行識別，各類存貨均掛有標(biāo)牌，在標(biāo)牌上面明確列示存貨規(guī)格、型號、出入庫時間，并有領(lǐng)料人、送料人、庫管人員簽字確認(rèn)。 公司每月對各項資產(chǎn)進行

8、清盤，每月均統(tǒng)計出暫停用固定資產(chǎn)的名稱數(shù)量清單，進行調(diào)整安排。存貨每月進行盤點，盤盈虧率很小。 二對生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)的控制 公司從采購原料、原料驗收入庫到材料出庫、生產(chǎn)成品再到銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本、確認(rèn)收入各環(huán)節(jié)控制體系均較為完善。 材料采購需填制“采購申請單”，列明采購原料名稱、供給商名稱、價格、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨地點、付款形式、運輸方式、在途天數(shù)、訂貨到達日期、包裝袋處理等詳細采購計劃。此單據(jù)需采購員、采購經(jīng)理簽字，交由品管部、財會部會簽、最后總經(jīng)理簽字確認(rèn)。 采購原料入庫需填制“原材料收貨報告”。此報告由采購部對原料名稱、合同號、運輸單位、包裝袋處理等進行簽字確認(rèn)；然后由地磅員對過磅時間、重

9、量、運輸車號、皮重、毛重等情況進行簽字確認(rèn)，由化驗室對原料進行化驗確認(rèn)原料品質(zhì)，提出化驗意見并進行簽字確認(rèn)，由工廠倉庫對收貨凈重、存放位置、入庫件數(shù)進行簽字確認(rèn)；再由采購部綜合上述情況對付款進行確認(rèn)。 原料出庫需填制“領(lǐng)料單”，由領(lǐng)料人、部門主管簽字確認(rèn)。 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時需制作“原材料耗用及生產(chǎn)量明細表”，列明多少原料生成多少產(chǎn)品，列明規(guī)格、數(shù)量。 產(chǎn)品出庫銷售，需制作“產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表”，列明當(dāng)日銷售多少、贈送多少、總金額、折扣金額、凈銷售額；“產(chǎn)品發(fā)貨日報表”，按購貨單位統(tǒng)計對其銷貨多少、折扣額多少。這些表每日均由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)控。 三對往來款項的管理，賒銷作為一種促銷的手段，有著不可低估的作用，

10、發(fā)生往來款使銷售和收款這兩種行為之間存在著一個結(jié)算周期，從而形成了應(yīng)收賬款的成本，企業(yè)不得不墊支一定的資金和花費一定費用。隨著應(yīng)收賬款規(guī)模增大而成正比例增長的壞賬損失，將成為應(yīng)收賬款投資的最大風(fēng)險。管好應(yīng)收賬款，目的在于加快資金的回收、周轉(zhuǎn)，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，并對往來款的發(fā)生、間隔期、清算三個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制。 XX公司在賒銷方面，需填制“客戶賒銷申請單”，列明客戶名稱、合同號、銷售貨物名稱、金額，并由客戶寫明“客戶申請承諾”保證在什么時間付款。 企業(yè)在賒銷后對往來結(jié)算準(zhǔn)確登記，認(rèn)真核對，定期清理，使單位有更多的資金開展業(yè)務(wù)活動，積極主動地向欠款單位和個人催收。對賬齡較長的欠款單

11、位和個人發(fā)欠款確認(rèn)書，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字后寄回。 對應(yīng)付、暫付款的有效管理，可使單位能夠充分利用這部分暫時為企業(yè)所擁有的資金。靈活管理和運用這兩種資金，可使單位提升物流、資金流管理。公司采購原材料基本無現(xiàn)付現(xiàn)象，均合理利用對方單位給予的無息信用期，并由財務(wù)部門對每筆欠付金額、信用期、對方單位均進行準(zhǔn)確記錄，到期準(zhǔn)確還款，保持著良好的信譽。 四對費用支出的控制 XX公司各項資金支出控制制度非常嚴(yán)格，不管資金支出用途、金額大小均需填制付款申請單，列明付款提議人名稱、付款理由等情況，并必須由批準(zhǔn)、財務(wù)經(jīng)理、審核、出納、領(lǐng)款、報銷制單各方負(fù)責(zé)人同時簽字才能支付此筆款項，有一方不簽字，將無法支出此筆現(xiàn)金，雖

12、然手續(xù)繁瑣，短時間內(nèi)企業(yè)內(nèi)外各方資金使用人無法理解，但這種嚴(yán)格的控制制度最大程度地控制 無憂論文網(wǎng) :/ 51lunwen /enterprise/2009/0720/lw200907200853016446-2.html了付款支出過程中的所可能發(fā)生的錯誤與舞弊，并且經(jīng)過長時間的堅持實施，企業(yè)內(nèi)外各方資金使用人也對此制度適應(yīng)、并自覺遵守了。 五會計電算化對公司內(nèi)部控制的影響 XX石化在核算上實現(xiàn)了全面的電算化，使XX公司的會計核算很有條理，但是，電算化的實施也給內(nèi)部控制帶來了新的問題。 1.不相容職務(wù)相別離原則的重要性下降 傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能別離及相應(yīng)的職能分工的基礎(chǔ)上的。采用電算化后，由于功能和知識高度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不易合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。 2.數(shù)據(jù)安全性的不穩(wěn)定 手工會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員，而電算化系統(tǒng)的突出特點是會計數(shù)據(jù)處理的自動化、集中化，因此給數(shù)據(jù)安全帶來了一定的威脅。如：未經(jīng)授權(quán)的電腦專業(yè)人員可以利用電腦技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易地瀏覽各種數(shù)據(jù)文件，造成會計機密數(shù)據(jù)被泄漏。 3.XX公司的解決方法 公司的財務(wù)副經(jīng)理和會計主管分別負(fù)責(zé)核算公司的不同部門