注會第11章個人所得稅法（單元測試）

1、第十一章 個人所得稅法（單元測試）一、單項選擇題1.英國人詹姆斯在中國境內(nèi)無住所，2013年6月1日來華居住，10月31日離開。期間因工作原因，曾于7月1日離境，8月2日返回。依據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，在判定其在華負有何種納稅義務時，詹姆斯在中國境內(nèi)實際居住天數(shù)為（ C ）天。A.120B.121C.122D.1232.某外國人在中國境內(nèi)無住所，2011年2月12日來華工作，2012年2月15日回國，2012年3月2日返回中國，2012年11月15日至2012年11月30日期間，因工作需要去了日本，2012年12月1日返回中國，后于2013年11月20日離華回國，則該外國人（ B ）。A.20

2、11年度為我國居民納稅人，2012年度為我國非居民納稅人B.2012年度為我國居民納稅人，2013年度為我國非居民納稅人C.2012年度和2013年度均為我國非居民納稅人D.2011年度和2012年度均為我國居民納稅人3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按（ A ）項目征稅。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得D.特許權(quán)使用費所得4.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于每次收入的確定，表述不正確的是（ B ）。A.個人取得勞務報酬所得，凡屬于同一事項連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收

3、入為一次B.個人的同一作品先出版后連載分別取得稿酬的，取得的所得應合并為一次C.個人取得特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次D.個人取得財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次5.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（ D ）。A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元或4800元后的余額為應納稅所得額B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、相關稅費以及損失后的余額，為應納稅所得額C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收

4、入總額減除財產(chǎn)原值（和合理費用）后的余額，為應納稅所得額6.2013年8月我國某作家出版一部短篇小說，取得稿酬30000元，當即從中拿出8000元通過國家機關捐贈給某受災地區(qū)。當年一家報社將該短篇小說在10月和11月的報刊上連載兩個月，10月末報社支付稿酬6000元， 11月末報社支付稿酬(扣除30%)3000元。該作家上述稿酬所得應繳納個人所得稅（ B ）元。A.2352B.3360C.3248D.46407.中國公民周某參加某商場的抽獎活動，取得中獎收入10000元，當即從中拿出1000元通過國家機關捐贈給某貧困山區(qū)，周某該項中獎所得應繳納個人所得稅（ D ）元。A.1120B.1400C

5、.1440D.18008.某個體工商戶2013年全年取得銷售收入1000萬元，實際發(fā)生的廣告費130萬元、業(yè)務宣傳費30萬元。則該個體工商戶在計算2013年個人所得稅時允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（ C ）萬元。A.5B.8C.150D.1609.我國境內(nèi)某作家2013年出版一部長篇小說，4月份取得出版社預付稿酬6000元，8月份該小說正式出版發(fā)行，當月取得稿酬20000元。因該部小說熱銷，10月份追加印數(shù)又取得稿酬3800元。該作家以上收入應繳納個人所得稅（ B ）元。A.3332B.3337.6(稿酬不管數(shù)額大小都已20%的征收率征稅，并扣減30%)C.4060D.417210.中國公民

6、張某承包經(jīng)營某企業(yè)（個體工商戶），承包后未改變工商登記。承包合同規(guī)定該企業(yè)每月支付張某工資5000元，另外張某需要每年上繳承包費50萬元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2013年該企業(yè)稅后利潤120萬元，則張某應繳納個人所得稅（ D ）元。A.5400B.230250C.235650D.23655011.中國公民張某2013年5月將自有的一間位于市區(qū)的臨街商鋪按照市場價格對外出租，每月取得租金收入30000元，當月發(fā)生修繕費用600元，則張某2013年5月份應繳納個人所得稅（ D ）元。A.2215.68B.4431.36C.1929.6D.3859.212.外籍個人約翰為在境內(nèi)企業(yè)工作的一名普通員

7、工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2013年3月30日來華，在境內(nèi)、境外均擔任職務（不能提供同時在境外任職的證明），在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2013年11月20日約翰在華工作結(jié)束并離開中國。則2013年11月約翰應在我國繳納個人所得稅（ B ）元。A.1228.93B.2304.25C.2363.33D.2515.513.中國居民王女士2013年提供勞務和完稅情況如下：在國內(nèi)設計甲項目，取得勞務報酬30000元，未被代扣代繳個人所得稅；在A國和B國設計項目，各取得設計費折合人民幣80000元，按照

8、A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅15000元，按照B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅20000元。2013年王女士在中國應繳納個人所得稅（ C ）元。A.4800B.5200C.8800D.980014.下列各項中，可以免征個人所得稅的是（ A ）。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入C.職工加班補助費D.參加有獎銷售獲得的獎金15.中國公民張某2013年1月從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入某上市公司股票，2014年5月從該上市公司分得紅利6000元，則張某2014年5月應繳納個人所得稅（ B ）元。(持股超過一年的暫減按25%，計入應納稅所得額)A.240B.300C.600D.1200二、多項選擇題1.下列各項

9、中，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有（ CD ）。A.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出（個體工商戶經(jīng)營所得）B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車(個體工商戶經(jīng)營所得)C.有限責任公司的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房D.納稅年度內(nèi)有限責任公司的個人投資者從該公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的2.下列收入應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有（ BCD ）。A.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入(工資薪金)B.從事個體出租

10、車運營的出租車駕駛員取得的收入C.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入D.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入3.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列關于個體工商戶個人所得稅應納稅額計算的有關規(guī)定，說法正確的有（ ABC ）。A.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除B.個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除C.個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的借款利息支出，凡有合法

11、證明的，且不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除D.個體工商戶取得對外投資的紅利所得，也要按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅(利息股息紅利所得)4.中國公民張某將其租入的位于市區(qū)的一幢住房從2014年2月1日起按市場價格轉(zhuǎn)租給他人居住，每月收取轉(zhuǎn)租租金3800元，同時，張某每月支付房主2000元的租金，下列關于張某2月份轉(zhuǎn)租住房的相關稅務處理中，正確的有（ ACD ）。(個人轉(zhuǎn)租的支出的居民住房在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，同時轉(zhuǎn)租住房繳納的營業(yè)稅要以全額為計稅依據(jù))A.張某應繳納營業(yè)稅=3800×3%×50%=57（元）B.

12、張某應繳納營業(yè)稅=（3800-2000）×3%×50%=27（元）C.張某計算繳納個人所得稅時，可以扣除租金支出2000元D.張某計算繳納個人所得稅時，適用稅率為10%5.下列關于個人獨資企業(yè)的投資者繳納個人所得稅的表述中，正確的有（ ABC ）。A.投資者的工資不得在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在工資、薪金總額2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除C.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除D.實行核定應稅所得率方式征收個人所得稅的，如果企業(yè)經(jīng)營多種業(yè)務，那么應按照經(jīng)營項目單獨核算，確定各自適用的應稅所得率(均已其主營項目確定所得稅)6.下列關于個人轉(zhuǎn)讓住房所得應繳納個人所得稅的表述中

13、，正確的有（ ACD ）。A.納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅等稅費允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除B.納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可以全額從轉(zhuǎn)讓收入中扣除C.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除D.納稅人按照有關規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據(jù)實扣除7.中國公民王某2013年6月將承租的一套位于市區(qū)的住房按照市場價格進行轉(zhuǎn)租，每月取得租

14、金收入10000元，每月需向房主繳納租金7500元（可以提供合法有效的憑據(jù)）。關于王某2013年6月份繳納的個人所得稅的表述，正確的有（ BD ）。A.王某當月應繳納營業(yè)稅37.5元B.王某當月應按照10%的稅率計算繳納個人所得稅C.向房主繳納的租金7500元，不得在計算個人所得稅時扣除D.王某當月應繳納個人所得稅113.2元8.個人通過招標方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，下列關于該項行為個人所得稅應納稅所得額確定方法的表述中，正確的有（ ABC ）。A.以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅B.其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定C

15、.個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費在計算個人所得稅時允許扣除D.個人購買和處置債權(quán)過程中繳納的各項合理稅金，在計算個人所得稅時不允許扣除9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收個人所得稅的有（ AD ）。A.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得(偶然所得)C.企業(yè)在業(yè)務宣傳活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品（其他所得）D.企業(yè)在向個人提供服務的同時給予贈品10.在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正

16、確的有（ BC ）。A.無論在境內(nèi)居住是否滿1年，均應就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報納稅B.在境內(nèi)居住滿1年的，應當就來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅C.在境內(nèi)居住不滿1年但超過90日的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅D.在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，也應申報納稅11.下列行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款的有（ ABD ）。A.采掘業(yè)B.遠洋運輸業(yè)C.海上石油作業(yè)D.遠洋捕撈業(yè)12.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，計算下列

17、各項所得的應納稅所得額時，不得扣除任何費用的有（ BD ）。A.稿酬所得B.偶然所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得13.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ AD ）。A.個人拍賣除文字作品手稿原件及復印件之外的其他財產(chǎn)取得的所得，按照 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅B.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過10000元的，暫免征收個人所得稅D.對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅14.下列關于以企業(yè)資金為個人購房征收個人所得稅的表述中，正確的有（

18、 AB ）。A.有限責任公司出資為股東購房，并將所有權(quán)登記為股東個人的，按照利息、股息、紅利所得項目繳納個人所得稅B.股東向有限責任公司借款購房，將所有權(quán)登記為股東個人，且借款年度終了后未歸還的，按照利息、股息、紅利所得項目繳納個人所得稅C.個人獨資企業(yè)出資為個人投資者購房，并將所有權(quán)登記為投資者個人的，按照利息、股息、紅利所得項目繳納個人所得稅D.有限責任公司出資為普通員工（非股東）購房，并將所有權(quán)登記為員工個人的，按照利息、股息、紅利所得項目繳納個人所得稅15.下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有（ BD ）。A.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼B.外籍個人以獎金形式取得

19、的搬遷費的C.個人取得的保險賠款D.個人取得的企業(yè)債券利息收入16.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（ CD ）。A.年所得12萬元以上的納稅人，如果取得的各項所得已經(jīng)足額繳納了個人所得稅，就不必再向稅務機關辦理納稅申報了B.在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，年所得超過12萬元的，應自行申報納稅C.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報D.納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報17.關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ AD ）。A.個體工商戶應向

20、實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報納稅B.從境外取得所得的個人，應向入境地稅務機關申報納稅C.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應向所得來源地的稅務機關分別申報納稅D.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報納稅三、計算分析題約翰為在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2013年是其在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入情況如下：（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得的工資收入25000元；從境外取得工資收入折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。（2）

21、當年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回；12月1日離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費各18000元（經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準全部合理）。（3）16月在某報刊上連載一部小說，每月取得稿酬2000元；7月將連載完成的該小說以圖書形式出版，取得稿酬30000元。（4）將祖?zhèn)鞯囊患囆g(shù)品拍賣，取得收入650000元，拍賣過程中發(fā)生相關的合理稅費為50000元，已知為收藏該藝術(shù)品而發(fā)生費用120000元。（5）從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得紅利所得12000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）約翰取得的工資收入和探親費應繳納的個人所得稅。（2）約翰取得的稿酬所得應

22、繳納的個人所得稅。（3）約翰拍賣祖?zhèn)鞯乃囆g(shù)品應繳納的個人所得稅。（4）約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。四、綜合題中國公民王某就職于國內(nèi)某上市公司M公司，2013年取得的收入情況如下：（1）在M公司每月基本工資為4500元，12月份取得第四季度的季度獎36000元。（2）2012年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為5元/股。2013年9月，王某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買l0000股M公司的股票，購買當天公司股票的收盤價為11元/股。（3）1月份王某的叔叔將其名下的一棟別墅無償贈送給王某，雙方簽訂的房地產(chǎn)贈與合同上注明該別墅價值為320萬元（與市場價格

23、相同），已知王某的叔叔取得房屋時的購置成本為280萬元，在贈與過程中王某另支付相關稅費10萬元。（4）10月份王某轉(zhuǎn)讓受贈的別墅，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另支付相關稅費12萬元。（5）出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬20000元，4月份小說正式出版，取得稿酬20000元；同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入l00000元。（6）11月份取得國債利息收入20000元和國家發(fā)行的金融債券利息收入12000元。（7）應邀到A國某大學舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，已按A國稅法規(guī)定繳納的個人所得稅折合人民幣2100元；從B國取

24、得特許權(quán)使用費折合人民幣100000元，已按B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣17000元。（8）年初將位于市區(qū)的一套自有住房按市場價格出租給張某用于居住，租期1年，每月收取租金6000元，當年3月份發(fā)生修繕費用2000元，已取得合法的發(fā)票。（9）12月取得咨詢收入50000元，將其中l(wèi)0000元通過民政部門捐贈給洪澇災區(qū)、5000元通過某著名企業(yè)捐贈給貧困地區(qū)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）王某取得的全年基本工資和季度獎應繳納的個人所得稅。（2）王某取得的股票期權(quán)行權(quán)時應繳納的個人所得稅。（3）王某受贈別墅應繳納的個人所得稅.（4）王某轉(zhuǎn)讓受贈的別墅應繳納的個人所得稅。（5）業(yè)

25、務（5）共計應繳納的個人所得稅。（6）王某取得的國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入應繳納的個人所得稅。（7）王某取得的境外所得應在境內(nèi)補繳的個人所得稅。（8）王某出租住房取得的所得應繳納的個人所得稅。（9）王某取得的咨詢收入應繳納的個人所得稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】對在中國境內(nèi)無住所的個人，在判定其在華負有何種納稅義務時，應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當天，均按1天計算其在華實際居住天數(shù)。詹姆斯在中國境內(nèi)實際居住天數(shù)=30+1+30+30+31=122（天）。2. 【答案】B【解析】在中國境內(nèi)

26、無住所，但在一個納稅年度內(nèi)（即公歷1月1日起至12月31日止）在中國境內(nèi)居住滿365日的個人，為我國居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度內(nèi)一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減其在華居住天數(shù)。2011年和2013年，居住時間未滿1年，故不屬于我國居民納稅人。2012年多次離境累計不超過90日，所以不扣減在華居住天數(shù)，屬于我國居民納稅人。3. 【答案】A【解析】出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。4. 【答案】B【解析】個人的同一作品先在報刊上連載然后再出版，或先出版后連載取得稿

27、酬的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。5. 【答案】D【解析】選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入總額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。6.【答案】B【解析】（1）同一作品先出版后在報刊上連載取得的稿酬所得，屬于兩次所得，應分別計稅；而對于連載取得的所得，應以連載完成后取得的所有收入合并一次計征個人所得稅。（2）個人將其所得通過國家機關對受災地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過的部分不得扣除（3）因出版小說取得的稿酬應納個人所得稅計算如下：不考慮捐贈的應納稅所得額=30000×（120%）=24000

28、（元），捐贈扣除限額=24000×30%=7200（元），實際捐贈額8000元超過了扣除限額，因此，只能按照7200元在稅前扣除。應繳納個人所得稅=（240007200）×20%×（130%）=2352（元）。（4）因在報刊上連載取得稿酬應繳納的個人所得稅計算如下：應納稅所得額=（60003000）×（120%）=7200（元），應繳納個人所得稅=7200×20%×（130%）=1008（元）。（5）該作家上述稿酬所得應繳納個人所得稅=23521008=3360（元）。7. 【答案】D【解析】捐贈扣除限額=10000×30%

29、=3000（元），實際捐贈額1000元可在稅前全額扣除，周某該項中獎所得應繳納個人所得稅=（10000-1000）×20%=1800（元）。8.【答案】C【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1000×15%=150（萬元）實際發(fā)生=130+30=160（萬元），因此該個體工商戶在計算2013年個人所得稅時允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為150萬元。9.【答案】B【解析】個人以圖書、報刊形式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支

30、付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應合并為一次征收個人所得稅。該作家以上收入應繳納個人所得稅=（6000+20000+3800）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3337.6（元）。10.【答案】D【解析】承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。張某應繳納個人所得稅=（5000×12-3500×12+1200000-500000）×35%-14750=236550（元）。11.【答案】D【解析】

31、應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加=30000×5%×（1+7%+3%+2%）=1680（元），應繳納的房產(chǎn)稅=30000×12%=3600（元）。張某2013年5月份應繳納個人所得稅=（30000-1680-3600-600）×（1-20%）×20%=3859.2（元）。12.【答案】B【解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日但不滿1年的個人，應納個人所得稅=（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)。對在中國境內(nèi)、境外

32、機構(gòu)同時擔任職務的境內(nèi)無住所個人，按規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境，往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。2013年11月約翰應在我國繳納個人所得稅=（8000+15000-4800）×25%-1005×19.5÷30=2304.25（元）。13.【答案】C【解析】A國所得的抵免限額=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）；在中國應補繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）。B國所得的抵免限額=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）；在

33、中國不需要補繳稅款。2013年王女士在中國應繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000+3600=8800（元）。14. 【答案】A【解析】選項B：財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅；選項C：職工加班補助費按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；選項D：參加有獎銷售獲得的獎金按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。15.【答案】B【解析】2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額

34、；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。張某2014年5月應繳納個人所得稅=6000×25%×20%=300（元）。二、多項選擇題1. 【答案】CD【解析】選項AB：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。2. 【答案】BCD【解析】選項A：按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。3. 【答案】ABC【解析】個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、

35、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得，應分別適用各應稅項目的規(guī)定計算繳納個人所得稅。個體工商戶取得對外投資的紅利所得，應按照“利息、股息、紅利所得”項目單獨計征個人所得稅。4.【答案】ACD【解析】選項AB：對個人按市場價格出租的居民住房在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，同時，轉(zhuǎn)租住房繳納的營業(yè)稅要以收取的轉(zhuǎn)租收入全額為計稅依據(jù)，不能扣除支出的租金。5. 【答案】ABC【解析】選項D：實際核定應稅所得率方式征收個人所得稅的企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。6. 【答案】ACD【解析】選項B：納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款

36、人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：（1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價價款中含有裝修費的，不得再重復扣除裝修費用。7. 【答案】BD【解析】取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從轉(zhuǎn)租收入中扣除。應繳納的營業(yè)稅=10000×3%×50%=150（元），應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加=150×（7%+3%+2

37、%）=18（元），應繳納的房產(chǎn)稅=10000×4%=400（元）。王某2013年6月份應繳納的個人所得稅=（10000-150-18-7500-400-800）×10%=113.2（元）。8. 【答案】ABC【解析】選項D：個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。9. 【答案】AD【解析】AD選項與銷售直接相關，屬于不征收個人所得稅的情形；B選項帶有額外和偶然性，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅；C選項按照“其他所得”項目征收個人所得稅。10. 【答案】BC【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居

38、住滿5年的外籍個人，從第6年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就來源于境內(nèi)、境外全部所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅；如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天的，可以按照“來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅”的規(guī)定確定納稅義務，并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。11. 【答案】ABD【解析】對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退

39、少補。12. 【答案】BD【解析】選項A：稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。選項C：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入總額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。13. 【答案】AD【解析】選項B：個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅；選項C：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，全額按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。14. 【答案】AB【解析】選項C：按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所

40、得項目計征個人所得稅。選項D：按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。15. 【答案】BD【解析】選項B：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅；選項D：個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。16. 【答案】CD【解析】選項A：年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已經(jīng)足額繳納了個人所得稅，均應按照規(guī)定于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報。選項B：需要自行申報納稅的年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。17. 【答案】AD【解析】從中國境外取得所得的

41、，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關申報納稅，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報納稅；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，因此B選項不正確。從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應選擇并固定向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報納稅，因此選項C錯誤。三、計算分析題【答案及解析】（1）約翰在我國居住滿5年，且第6年居住滿1年，要就其境內(nèi)、境外全部所得在我國繳納個人所得稅。外籍個人取得經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的探親費免征個人所得稅。約翰取得的工資收入和探親費應繳納的個人所得稅=（25000+15000-48

42、00）×30%-2755=7805（元）。（2）同一作品在報刊上連載的，以連載完成后的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載，然后再出版的，應視為兩次稿酬所得征收個人所得稅。約翰取得的稿酬所得應繳納的個人所得稅=2000×6×（1-20%）×20%×（1-30%）+30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344+3360=4704（元）。（3）約翰拍賣祖?zhèn)鞯乃囆g(shù)品應繳納的個人所得稅=（650000-120000-50000）×20%=96000（元）。（4）外籍個人從外商

43、投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。因此，約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。四、綜合題【答案及解析】（1）雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。王某取得的全年基本工資和季度獎應繳納的個人所得稅=（4500-3500）×3%×11+（4500+36000-3500）×30%-2755=330+8345=8675（元）。（2）員工因參加股票期權(quán)計劃行權(quán)時從中國境內(nèi)取得的所得，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。應納稅額= （股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)。規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個月的，按12個月計算。王某取得的股票期權(quán)行權(quán)時應繳納的個人所得稅=10000×（11-5）÷12×20%-555×12=5340（元）。（3）王某的叔叔將別墅無償贈與王某，王某因此取得的受贈所得，應按照“其他所得”項目征收個人所得稅。對受贈人無償受贈房屋計征個人所