廈門大學(xué)講解

1、習(xí) 題 一【目的】熟悉資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等要素的內(nèi)容?！举Y料】中山公司 20××年 4月30日有下列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所屬項(xiàng)目：庫存現(xiàn)金 銀行存款 實(shí)收資本 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 短期借款 原材料 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 盈余公積 預(yù)收賬款 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 預(yù)付賬款【要求】根據(jù)上列資料，列示資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、預(yù)付賬款（預(yù)先付，仍屬于企業(yè)）；負(fù)債類：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款；所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、盈余公積。(寫成應(yīng)付資本)習(xí) 題

2、 二【目的】熟悉與掌握會(huì)計(jì)恒等式。【資料】友誼商店20××年期初及期末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)總額及負(fù)債總額如下： 期初 期末 資產(chǎn) 700 000元 850 000元負(fù)債 100 000元 150 000元【要求】根據(jù)下列三種情況，分別計(jì)算該商店本年度的利潤：1.若本年度業(yè)主投資不變，營業(yè)費(fèi)用為 175 000元，則本年度利潤和營業(yè)收入各是多少？ 2.若年度內(nèi)業(yè)主收回投資20 000元，則本年度利潤是多少？3.若年度內(nèi)業(yè)主增加投資40 000元，則本年度利潤是多少？4.若年度內(nèi)業(yè)主曾收回投資 15 000元，但又增加投資35 000元，則本年度利潤是多少？1.本年利潤=期末

3、所有者權(quán)益-期初所有者權(quán)益-新增凈投資(資產(chǎn)負(fù)債觀)=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)-0=100 000(元)營業(yè)收入=本年利潤+營業(yè)費(fèi)用=100 000175 000=275 000(元)2.本年利潤=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)+20 000=120 000（元）3.本年利潤=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)-40 000=60 000(元)4.本年利潤=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)-35 000+15 000=80 000(元)

4、習(xí) 題 四【目的】熟悉與掌握在借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記內(nèi)容?！举Y料】1.“庫存現(xiàn)金”賬戶； 2.“實(shí)收資本”賬戶； 3.“應(yīng)付賬款”賬戶；4.“生產(chǎn)成本”賬戶；5.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。【要求】對(duì)上述賬戶，判別它們所屬的類別；畫出“丁”字形賬戶結(jié)構(gòu)，標(biāo)注借、貸方向及其登記內(nèi)容；指出正常余額在哪一方，并說明理由。賬戶期初余額本期增加本期減少期末余額資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金借借貸借負(fù)債類應(yīng)付賬款貸貸借貸所有者權(quán)益實(shí)收資本貸貸借貸收入類主營業(yè)務(wù)收入貸貸借貸成本類生產(chǎn)成本借借貸借習(xí) 題 五【目的】練習(xí)賬戶的結(jié)構(gòu)及期末余額的計(jì)算方法?！举Y料】中鷺公司 20××年 12月31日有關(guān)賬戶

5、的資料如下：賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方固定資產(chǎn) 540 000 310 000 18 000 ( )銀行存款 79 000 40 000 （ ） 90 000應(yīng)收賬款 （ ） 50 000 30 000 25 000應(yīng)付賬款 80 000 70 000 60 000 ( )短期借款 54 000 ( ) 25 000 18 000實(shí)收資本 490 000 ( ) 740 000其他應(yīng)付款 25 000 25 000 ( )【要求】根據(jù)賬戶期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計(jì)算方法，填列上述資料中的空缺部分。賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額借

6、方 貸方 借方 貸方 借方 貸方固定資產(chǎn) 540 000 310 000 18 000 (832 000)銀行存款 79 000 40 000 （29 000） 90 000應(yīng)收賬款 （ 5 000） 50 000 30 000 25 000應(yīng)付賬款 80 000 70 000 60 000 (70 000)短期借款 54 000 (61 000 ) 25 000 18 000實(shí)收資本 490 000 (250 000) 740 000其他應(yīng)付款 25 000 25 000 ( 0 )資產(chǎn)類：期初+本期發(fā)生（借方）-本期發(fā)生（貸方）=期末負(fù)債類、所有者權(quán)益類：期初+本期發(fā)生（貸方）-本期發(fā)生（

7、借方）=期末習(xí) 題 八【目的】練習(xí)與掌握引起資本運(yùn)動(dòng)及其數(shù)量增減變化的四種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響。【資料】1.長江公司20××年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表20××年3月31日 單位：人民幣元資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額庫存現(xiàn)金 1 500 短期借款 19 200銀行存款 30 000 其他應(yīng)付款 1 800應(yīng)收賬款 3 000 應(yīng)付賬款 3 500原材料 16 000 實(shí)收資本 326 000固定資產(chǎn) 300 000合 計(jì) 350 500 合 計(jì) 350 5002.4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：4月2日 向銀行借入三個(gè)月期、利

8、率5%的款項(xiàng)3 500元償還曾欠江南公司貨款；（借貸寫反了）借：應(yīng)付賬款3 500 借：應(yīng)付賬款 5000銀行存款1 500 貸：短期借款5 000貸：短期借款5 0004月6日 向黃河公司購買甲材料一批，價(jià)款11 700元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款暫欠；借：原材料甲材料11700貸：應(yīng)付賬款黃河公司11700元4月11日 銷售給江南公司一批產(chǎn)品，貨款4 800元暫欠；借：應(yīng)收賬款4 800 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入4 800（寫成產(chǎn)品銷售收入） 貸： 庫存商品4月16日 領(lǐng)用原材料8 000元，投入生產(chǎn)A產(chǎn)品；借：生產(chǎn)成本 8 000（不是存貨或者庫存商品）貸：原材料 8 0004月18

9、日 從銀行提取庫存現(xiàn)金1 000元，以備用；借：庫存現(xiàn)金1 000貸：銀行存款 1 0004月21日 某股東增投一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值50 000元；借：固定資產(chǎn)50 000貸：實(shí)收資本50 000（寫成所有者權(quán)益）4月25日 以銀行存款償還前欠黃河公司購買甲材料的貨款11 700元；借：應(yīng)付賬款11700 貸：銀行存款117004月28日 用庫存現(xiàn)金償還其他應(yīng)付款1 800元。借：其他應(yīng)付款1 800貸：庫存現(xiàn)金1 800期初余額 本期發(fā)生額 期末余額賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方庫存現(xiàn)金 1 500 1 000 1 800 700銀行存款 30 000 1 500（0） 12 700

10、 18 800（17300）應(yīng)收賬款 3 000 4 800 7 800原材料 16 000 11 700 8 000 19 700固定資產(chǎn) 300 000 50 000 350 000短期借款 19 200 5 000 24 200其他應(yīng)付款 1 800 1 800 0應(yīng)付賬款 3 500 15 200（16700） 11 700 0（-1500）實(shí)收資本 326 000 50 000 376 000 主營業(yè)務(wù)收入 48 00 4 800 生產(chǎn)成本 8 000 8 000 合 計(jì) 350 500 350 500 94 000 94 000 405 000（403500）405 000（403

11、500 ）【要求】根據(jù)賬戶的有關(guān)指標(biāo)計(jì)算方法和借貸記賬法的自動(dòng)平習(xí)題十一【目的】進(jìn)一步掌握賬戶的結(jié)構(gòu)，并進(jìn)行試算平衡?！举Y料】飛天公司 20××年 7月份有關(guān)賬戶的資料如下：期初余額 本期發(fā)生額 期末余額賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方固定資產(chǎn) ( ) 24 000 149 000原材料 8 900 ( ) 19 605 20 785應(yīng)收票據(jù) 5 000 （ ） 6 300 7 200銀行存款 18 500 4 300 （ ） 19 700其他應(yīng)收款 8 380 5 670 3 490 （ ） 應(yīng)付賬款 3 500 2 750 （ ） 7 230短期借款 （ ）

12、 4 000 2 500 18 500實(shí)收資本 （ ） （ ） （ ）合 計(jì) （ ） （ ）（ ） （ ） （ ） （ ）【要求】根據(jù)賬戶的有關(guān)指標(biāo)計(jì)算方法和借貸記賬法的自動(dòng)平衡原理，填補(bǔ)上述括號(hào)中的數(shù)字，并寫出“實(shí)收資本”賬戶相關(guān)數(shù)字的計(jì)算過程。期初余額 本期發(fā)生額 期末余額賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方固定資產(chǎn) (125 000) 24 000 149 000原材料 8 900 ( 31 490) 19 605 20 785應(yīng)收票據(jù) 5 000 （8 500） 6 300 7 200銀行存款 18 500 4 300 （3 100 ） 19 700其他應(yīng)收款 8 380 5

13、670 3 490 （10 560） 應(yīng)付賬款 3 500 2 750 （6 480 ） 7 230短期借款 （20 000） 4 000 2 500 18 500實(shí)收資本 （142 280） （39 235 ） （181 515）合 計(jì) （165 780）（165 780）（80 710）（ 80 710 ） （207 245） （207 245）資產(chǎn)類：期初+本期發(fā)生（借方）-本期發(fā)生（貸方）=期末負(fù)債類、所有者權(quán)益類：期初+本期發(fā)生（貸方）-本期發(fā)生（借方）=期末實(shí)收資本=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額習(xí)題十二【目的】了解賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，進(jìn)一步熟悉與掌握借貸記賬法?！举Y料】集美公司 20×

14、×年 9月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶記錄如下：【要求】根據(jù)上述資料，根據(jù)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，請(qǐng)說明每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)從銀行提取庫存現(xiàn)金3 000元借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000(2) 以銀行存款償還曾欠某公司的貨款18 000元 借：應(yīng)付賬款 18 000 貸：銀行存款 18 000(3)某職工因公出差預(yù)借差旅費(fèi)2 500元，以庫存現(xiàn)金付訖借：其他應(yīng)收款 2 500 貸：庫存現(xiàn)金 2 500(4) 通過銀行收到某公司前欠貨款3 500元借：銀行存款 3 500 貸：應(yīng)收賬款 3 500(5)公司股東投入固定資產(chǎn)，價(jià)值20 000元

15、借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：實(shí)收資本 20 000(6)銷售產(chǎn)品取得收入5 130元，貨款暫欠借：應(yīng)收賬款 5 130 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 130 (7)借入銀行短期借款 60 000元借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000編制試算表本期發(fā)生額 賬 戶 借 方 貸 方 銀行存款 5 125 應(yīng)收賬款 11 294 其他應(yīng)收款 1 000 庫存商品 1 513 固定資產(chǎn) 20 000 應(yīng)付賬款 6 500 其他應(yīng)付款 1 890 實(shí)收資本 17 042 商品銷售收入 46 800 商品銷售成本 26 000 管理費(fèi)用 400 銷售費(fèi)用 2 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 900 合

16、計(jì) 72 232 72 232 【習(xí)題十六】【目的】1.練習(xí)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記；2.練習(xí)總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表及明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額表的編制方法。【資料】1.維和公司20××年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：維和公司資產(chǎn)負(fù)債表20××年4月30日 單位：人民幣元資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額庫存現(xiàn)金 5 800 應(yīng)付賬款 75 000銀行存款 80 000 短期借款 20 000原材料 50 000 庫存商品 40 000 實(shí)收資本 150 800固定資產(chǎn) 100 000 資本公積 30 000資產(chǎn)總計(jì) 275 800 負(fù)債及

17、所有者權(quán)益總計(jì) 275 800 2.“原材料”和“應(yīng)付賬款”賬戶的明細(xì)資料如下：原材料順序號(hào) 材料名稱 計(jì)量單位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額1 甲材料 米 1 000 2.00 2 000元2 乙材料 噸 40 000 1.00 40 000元3 丙材料 公斤 500 16.00 8 000元 合 計(jì) 50 000元應(yīng)付賬款順序號(hào) 供應(yīng)商名稱 金 額1 利民公司 62 000元2 友誼公司 13 000元 合 計(jì) 75 000元【要求】1.根據(jù)資料1各項(xiàng)目開設(shè)總分類賬戶，并登記期初余額；根據(jù)資料2開設(shè)“原材料”、“應(yīng)付賬款”兩個(gè)科目的明細(xì)分類賬戶，并登記期初余額；2.根據(jù)資料3編制會(huì)計(jì)分錄，過入相

18、應(yīng)賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額；3.編制“總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表”；“原材料”、“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額表，并與總分類賬戶相核對(duì)。 3.該公司5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月2日 倉庫收入外購材料一批，共計(jì) 9 000元，貨款未付。詳細(xì)的資料如下：供應(yīng)商名稱 材料名稱 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額利民公司 甲材料 500米 2.00元 1 000元友誼公司 乙材料 8 000噸 1.00元 8 000元合 計(jì) 9 000元 借：原材料甲材料 1 000乙材料 8 000 貸：應(yīng)付賬款利民公司 1 000友誼公司 8 0005月8日 收到投資者增加投資30 000元，存入銀行；借：銀

19、行存款 30 000 貸：實(shí)收資本 30 0005月10日 倉庫發(fā)出材料一批用于產(chǎn)品生產(chǎn)。其中：材料名稱 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額甲材料 900米 2.00元 1 800元乙材料 25 000噸 1.00元 25 000元丙材料 300公斤 16.00元 4 800元 合 計(jì) 31 600元借：生產(chǎn)成本 31 600 貸：原材料甲材料 1 800乙材料 25 000丙材料 4 8005月15日 倉庫收入外購材料一批，貨款已通過銀行存款支付。其中：材料名稱 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額甲材料 500米 2.00元 1 000元乙材料 8 000噸 1.00元 8 000元丙材料 200公斤 16.00元

20、 3 200元 合 計(jì) 12 200元借：原材料甲材料 1 000乙材料 8 000丙材料 3 200 貸：銀行存款 12 2005月18日 以銀行存款償還下列應(yīng)付賬款：利民公司 62 000元友誼公司 13 000元 合 計(jì) 75 000元借：應(yīng)付賬款利民公司 62 000 友誼公司 13 000 貸：銀行存款 75 0005月21日 柯總經(jīng)理因公出差，預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元，以庫存現(xiàn)金付訖；借：其他應(yīng)收款柯總經(jīng)理 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 0005月25日 從銀行提取庫存現(xiàn)金500元，以備用；、借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5005月30日 柯總經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500元，余

21、款交回庫存現(xiàn)金；借：管理費(fèi)用 2 500庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款柯總經(jīng)理 3 0005月30日 以銀行存款償還下列應(yīng)付款項(xiàng)：利民公司 800元友誼公司 5 000元 合 計(jì) 5 800元借：應(yīng)付賬款友誼公司 5 000利民公司 800 貸：銀行存款 5 800維和公司總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表20××年5月 單位：人民幣元期初余額 本期發(fā)生額 期末余額賬 戶 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方庫存現(xiàn)金 5 800 1 000 3 000 3 800銀行存款 80 000 30 000 93 500 16 500原材料 50 000 21 200 31 600

22、39 600庫存商品 40 000 40 000其他應(yīng)收款 3 000 3 000 固定資產(chǎn) 100 000 100 000應(yīng)付賬款 75 000 80 800 9 000 3 200短期借款 20 000 20 000實(shí)收資本 150 800 30 000 180 800資本公積 30 000 30 000生產(chǎn)成本 31 600 31 600管理費(fèi)用 2 500 2 500合 計(jì) 275 800 275 800 170 100 170 100 234 000 234 0004.明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額表(1)原材料 計(jì) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額明細(xì)科目 量 單 收入 發(fā)出 數(shù)量 金

23、額單 價(jià) 數(shù)量 金額位 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額甲材料 件 2 1 000 2 000 1 000 2 000 900 1 800 1 100 2 200乙材料 噸 1 40 000 40 000 16 000 16 000 25 000 25 000 31 000 31 000丙材料 公斤16 500 8 000 200 3 200 300 4 800 400 6 400合計(jì) 50 000 21 200 31 600 39 600(2)應(yīng)付賬款本期發(fā)生額明細(xì)科目 期初余額 期末余額 借 方 貸 方利民公司 62 000 62 800 1 000 200友誼公司 13 000 18 000 8

24、000 3 000合 計(jì) 75 000 80 800 9 000 3 2005.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶核對(duì) “原材料”賬戶 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 期初余額 50 000 = 2 000+40 000+8 000本期借方發(fā)生額 21 200 = 2 000+16 000+3 200本期貸方發(fā)生額 31 600 = 1 800+25 000+4 800期末余額 39 600 = 2 200+31 000+6 400“應(yīng)付賬款”賬戶 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 期初余額 75 000 = 62 000+13 000本期借方發(fā)生額 80 800 = 62 800+18 000本期貸方發(fā)生額 9 0

25、00 = 1 000+ 8 000期末余額 3 200 = 200+ 3 000注意事項(xiàng)：1、 期初余額，在借方、貸方格子里不填。2、 最后要有本月發(fā)生額和期末余額。其中，本月發(fā)生額不包括期初余額。3、 寫到角分。“借”、“貸”要寫 4.根據(jù)“原材料”、“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額分別編制“原材料”、“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額、余額表，并與相應(yīng)的總分類賬戶進(jìn)行核對(duì)。明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。會(huì)計(jì)月末結(jié)賬時(shí)，發(fā)生單筆業(yè)務(wù)除外，都要結(jié)出各賬戶余額，有的賬戶還要結(jié)出本月發(fā)生額和累計(jì)余額。明細(xì)賬是反映總賬某一個(gè)賬戶的詳細(xì)說明，它的總額要和總賬某賬戶數(shù)額一致。關(guān)于劃紅線