2019本科《納稅籌劃》期末試題及答案

1、2019本科納稅籌劃期末試題及答案（試卷號1334）一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1. 稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是（）oA. 所有權(quán) B.政治權(quán)利C.行政權(quán)力 D.財產(chǎn)權(quán)利2. 根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述 正確的是（）oA. 子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)B. 母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定C. 分公司是獨立的法人實體

2、，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”D. 分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司木身的收入課稅3. 下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是（）。A. 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則B. 合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配C. 以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅D

3、. 實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)4. 進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（）,其節(jié)稅作用越大。A. 越低 B.相等C.越高 D.略高5. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅 年度起（）。A. 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅B. 第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C. 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅D. 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅6. 增值稅二般納

4、稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A. 將外購的貨物用于抵償債務(wù)B.將外購的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利C.將外購的貨物無償贈送給外單位D.將外購的貨物對外投資7. 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用（）oA.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個別計價法8. 合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬 于（）。A.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃9. 按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以（

5、） 為基礎(chǔ)確定。A.賬面價值 B.賬而余額C.成本 D.公允價值10. 對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為（）征收 個人所得稅。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.工資、薪金所得C.勞務(wù)報酬所得D.特許權(quán)使用費所得二、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每 小題4分，共20分）11. 納稅籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。A.避稅 B.騙稅C.逃稅 D.欠稅12. 下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是（）oA. 非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)

6、生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅B. 非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅13. 利用無差別平衡點增值率判別法，進(jìn)行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下而的選項正確的是 （）。A. 增值率=（銷售額一購進(jìn)額）/購進(jìn)額B. 增值率

7、=（銷售額一購進(jìn)額）/銷售額C. 作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率一致D. 作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率可以不一致14. 全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證包括（）。A.增值稅專用發(fā)票 B.農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書15. 下列關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃的說法，正確的是（）。A. 在企業(yè)目標(biāo)定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤最大化B. 企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益C. 由于企業(yè)價值最大化目標(biāo)下作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)

8、金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動才可稱為稅收籌劃D. 現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅看企業(yè)目前的獲利能力，更看重企業(yè)未來的和潛在的獲利能力三、問答題（每題15分，共30分）16. 請辨析傭金和返利這兩個概念。17. 在公司發(fā)展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實現(xiàn)納稅籌劃？四、案例分析題（每題15分，共30分）18. 非居民企業(yè)稅收籌劃在香港注冊的非居民企業(yè)A洼內(nèi)地設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)B。20X7年3月，B機(jī)構(gòu)就20X6年應(yīng)納稅所得額 向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中：（1）特許權(quán)使用費收入500萬元， 相關(guān)費用及稅金

9、100萬元；（2）利息收入450萬元，相關(guān)費用及稅金50萬元；（3）從其控股30%的居民企 業(yè)甲取得股息200萬元，無相關(guān)費用及稅金；（4）其他經(jīng)營收入100萬元，（5）可扣除的其他成本費用及稅 金合計100萬元。上述各項所得均與B機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系，不考慮其他因素。B機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實申報，應(yīng)申 報企業(yè)所得稅1000X25% =250 （萬元）。問題：非居民企業(yè)A應(yīng)如何重新規(guī)劃才可少繳稅?19.運輸業(yè)務(wù)的稅收籌劃利華軋鋼廠是生產(chǎn)鋼材的增值稅一般納稅人，擁有一批運輸車輛。預(yù)計銷售鋼材時可同時取得運費收 入1170萬元（含稅），運輸費用為900萬元（不含稅），其中不可抵扣增值稅的部分為500萬元，可抵扣

10、 增值稅的項目均取得增值稅專用發(fā)票。有兩種方案可供利華廠選擇：一是自營運輸；二是將運輸部門設(shè)立 為獨立的運輸公司。，問題：從稅收角度考慮，利華軋鋼廠應(yīng)如何選擇？試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（開卷）（供參考）一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20 分）I. B2. D3. D4. C5. D6. B7. B8. D9. D10. B二、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每 小題4分，共20分）II. ABCD 12. BCD 13. BC 14. ABCD 15. BD三、問答題（每題15分，共30分）16.

11、 請辨析傭金和返利這兩個概念。答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務(wù)的中間人促進(jìn)銷售而給予中間人報酬?？赡芘c銷售行為同 時發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給 中間人從事中介服務(wù)的報酬。會計上計入銷售費用（但出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入）。稅務(wù)處 理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計入銷售費用稅前扣除（一般不得超過服務(wù)金額的5%）,但不得沖減銷售 收入而少繳流轉(zhuǎn)稅（除出口傭金）。銷售返利上為了鼓勵和促進(jìn)購貨方（商家）對本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方（商家） 一定的利潤返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時間（

12、期限）。表現(xiàn)方式較多， 如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會計上，比照 商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)范和會計處理。納稅申報時，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額 確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣 除。17. 在公司發(fā)展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實現(xiàn)納稅籌劃？考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時轉(zhuǎn)換來降低稅負(fù)。通常某一分支機(jī)構(gòu)在開辦初 期，由于需要較多投入，而旦在新的地方尚未打開市場，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時，設(shè) 立分公司可以與總公司合并報表進(jìn)行納

13、稅申報，沖減總公司其他較為成熟的分支機(jī)構(gòu)的利潤，沖減應(yīng)稅所 得，少繳所得稅。但如果過一段時間后，該分支機(jī)構(gòu)開始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政 策。此時，如果繼續(xù)保持該分支機(jī)構(gòu)分公司的形式，則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，又因為該分支機(jī)構(gòu)未以 獨立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?，無法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時，應(yīng)及時將原來的分公司轉(zhuǎn)換為子 公司的形式更為有利。四、案例分析題（每題15分，共30分）18. 解析：如果通過稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B沒有實際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股 息和特許權(quán)使用費受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為：（1）特許權(quán)使用費所得為500萬元。根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷 漏稅的安排（簡稱安排）第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費受益所有人是另一方居民，則所征稅款不 應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的7%。預(yù)提所得稅為500X7%=35 （萬元）；（2）利息所得450萬元。根據(jù)安排第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征 稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。預(yù)提所得稅為450X7%=31.5 （萬元）；（3）股息所得200萬元.根據(jù)安排第十條規(guī)定如果股息受益所有人是另-方的居民 則所征稅款不應(yīng)超過；如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少1 25%資本的公司.為股 息聳額的5