財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總復(fù)習(xí)資料

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總復(fù)習(xí)資料一、選擇填空題：1、本著適當(dāng)合并和貫徹內(nèi)部牽制制度的原則， 出納 是一個(gè)獨(dú)立的崗位，不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。P62.“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”一般由( D )登記。P32A.總賬會(huì)計(jì) B.主管人員 C.經(jīng)手人員 D.出納人員3、財(cái)務(wù)成果崗位職責(zé)：負(fù)責(zé) 編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃 ；負(fù)責(zé) 收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算 。P9 單位銀行結(jié)算賬戶按用途可分為基本存款戶、一般存款戶、專用存款戶、臨時(shí)存款戶。P254.其他貨幣資金是指銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。P285、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有： 先進(jìn)

2、先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法 等。P526、先進(jìn)先出法 的特點(diǎn)是：期末存貨價(jià)值接近市價(jià)，但在 物價(jià)持續(xù)上漲 的情況下，會(huì)使產(chǎn)品成本或銷售 成本偏低 ，利潤(rùn)就會(huì)虛增 。P537、原材料采購成本的組成：（1）買價(jià)，（2）運(yùn)雜費(fèi)，（3）運(yùn)輸途中合理損耗，（4）入庫前的挑選整理費(fèi)，（5）相關(guān)稅費(fèi)（但不包括可以抵扣的增值稅）。P55 企業(yè)委托外單位加工的物資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括加工中耗用的物資實(shí)際成本、加工費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)和往返的運(yùn)雜費(fèi)。P578、“材料采購”賬戶期末借方余額，反映 在途物資的實(shí)際成本 。P609、“材料成本差異”賬戶，期末余額若為借方余額，反映月末庫存材料的超支差異；若為貸方余額，反

3、映月末庫存材料的節(jié)約差異。P60 低值易耗品的攤銷方法有一次攤銷法和五五攤銷法P6310、隨同產(chǎn)品出售包裝物的核算。（1）不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”賬戶。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。P6511、存貨數(shù)量的確認(rèn)方法有定期盤存制 和永續(xù)盤存制 兩種，實(shí)地盤存制平時(shí)賬上只記錄收入的數(shù)量和金額，而不記錄發(fā)出的數(shù)量和金額。P6512、盤盈 的各種存貨，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用 ；盤虧或毀損 的存貨，在減去過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，管理不善造成的計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，自然災(zāi)害造成的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。P6613、屬于自然災(zāi)害等不可抗力引起的存貨盤虧或損失，將扣除殘值和保險(xiǎn)賠款

4、后的凈損失額記入“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”賬戶。P6614、 我國(guó)采用 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量，成本是指歷史成本，可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。P67存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法包括單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法P6815、某企業(yè)賬面成本為200萬元，可變凈現(xiàn)凈值為180萬元，賬面已提取跌價(jià)準(zhǔn)備16萬元，問還應(yīng)提取多少跌價(jià)準(zhǔn)備（ B）P69 A、2萬元 B、4萬元 C、10萬元 D、15萬元 16、“累計(jì)折舊”賬戶與“固定資產(chǎn)”賬戶配合核算固定資產(chǎn)凈值，“固定資產(chǎn)賬戶”核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原值，即用“固定資產(chǎn)”賬戶

5、的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額來反映的固定資產(chǎn) 凈值 。P82 影響固定資產(chǎn)折舊的因素有應(yīng)計(jì)折舊額和使用壽命P87 固定資產(chǎn)的折舊方法包括，年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。17、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法 ，其特點(diǎn)是固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提的折舊較多、后期計(jì)提的折舊較少 。P90 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月要計(jì)提折舊。，18、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算分為資本化支出 和費(fèi)用化支出 兩種類型。P9219、為了核算固定資產(chǎn)的處置清理情況，需設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損

6、失，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”賬戶；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理收益，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”賬戶。P97 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)的計(jì)量模式通常采用成本模式，也可以采用公允價(jià)值模式。但同一企業(yè)只能采用一種計(jì)量模式。P10020、出售無形資產(chǎn)時(shí)，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”賬戶或借記“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”賬戶。P106 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，沒有實(shí)物形態(tài)的，可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。P103 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。P10721.應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票 和銀

7、行承兌匯票 。P12122、 應(yīng)收賬款 是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的 款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。 P12223、 預(yù)付款項(xiàng)情況不多 的，可以不設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)付賬款”賬戶的借方 。P12424、企業(yè)因購貨而 預(yù)付的款項(xiàng) ，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”。P12425. 企業(yè)的備用金，一般通過（ A ）帳戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。P125 A其他應(yīng)收款 B其他應(yīng)付款 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外收入26、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。第一種方式：以現(xiàn)金清償債務(wù)。第二種方式：以非現(xiàn)金清償債務(wù)。第三種方式：以債務(wù)轉(zhuǎn)資本。第四種方式：以修改其

8、他債務(wù)條件進(jìn)行清償。第五種方式：混合重組方式。142 27、企業(yè)的 工會(huì)費(fèi) 應(yīng)計(jì)入 管理費(fèi)用 。P149 小規(guī)模納稅人購入材料的不能抵扣的增值稅，計(jì)入材料成本。P15128、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅等 ，借記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。P15229、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的 房產(chǎn)稅、土地使用稅等 ，借記“ 管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。P15430、為了總括地核算企業(yè) 對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟 等事項(xiàng)引起的各種預(yù)計(jì)負(fù)債的發(fā)生和核銷情況，應(yīng)設(shè)置“ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ”總分類賬戶。P15431、企業(yè)由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的 預(yù)計(jì)負(fù)債 ，應(yīng)按確定

9、的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記“銷售費(fèi)用”等賬戶P15532、產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法：（1）品種法（最基本的方法）（2）分批法（3）分步法。P16433、產(chǎn)品成本計(jì)算的輔助方法：（1）分類法（2）定額法。P16434、 品種法 主要適用于 大量大批單步驟生產(chǎn) 的企業(yè)。大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果規(guī)模較小，成本管理上又不要求提供各步驟的成本資料時(shí)，可以采用 品種法 計(jì)算產(chǎn)品成本。P164 35、分批法 適用于分批生產(chǎn) 和單件生產(chǎn) 的產(chǎn)品。P16536、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用 完工百分比法 確認(rèn)提供

10、勞務(wù)收入。P19037、 銷售費(fèi)用 是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和 廣告費(fèi) 等，企業(yè)為銷售商品專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用。P19338、 管理費(fèi)用包括 公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅 等。P19439、營(yíng)業(yè)外收入主要包括 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得 等。P19540、營(yíng)業(yè)外支出包括 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失 等。P19641、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有 表結(jié)法和賬結(jié)法 兩種。P198 42、

11、企業(yè)應(yīng)采用 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 核算所得稅。P199、 暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。P20143、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用，借記“可供出售金融資產(chǎn)成本”賬戶；按支付的價(jià)款中已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”賬戶；按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“銀行存款”賬戶。P22044、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 賬面價(jià)值的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) ”賬戶，貸記“資本公積其他資本公積 ”賬戶；公允價(jià)值 低于 賬面價(jià)值的差額，做 相反 的會(huì)計(jì)分錄。P22045、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的方法有 成本法和權(quán)益法 兩種。P2234

12、6、初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其 差額 ，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資××單位（投資成本）”賬戶， 貸記“營(yíng)業(yè)外收入” 賬戶。P22947、收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收股利”賬戶。 收到股票股利 時(shí)，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在 備查簿中登記 。P23048、所有者權(quán)益來源于所有者投入的資本 、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 、留存收益 等。P24549、所有者權(quán)益 可分為 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn) 等部分，其中 盈余公積和未分配利潤(rùn) 統(tǒng)稱為留存收益 。P245 50、在企業(yè)重組或

13、有新的投資者加入時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià)。投資者多繳的部分就形成了資本溢價(jià) 。P24951、交易費(fèi)用可從股本溢價(jià)中扣除，作為 沖減資本公積 處理。P24952、公司制企業(yè)的 盈余公積 包括 法定盈余公積 和 任意盈余公積 。公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50% 時(shí)可以 不再提取 。P25153、期末結(jié)轉(zhuǎn)后只有“未分配利潤(rùn) ”賬戶中有余額 。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶如為貸方余額 ，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額 ；如為借方余額 ，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額 。P25354、資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

14、。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式 反映。根據(jù)期末余額填寫。P276 55、“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。P27656、“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等填列，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品成本差異后的數(shù)額填列。P27757、”固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的余額相減后，再減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的凈額填列。P27758、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”賬戶余額，再減去提取的“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的凈額填列。P27859、 應(yīng)收賬款和預(yù)

15、收賬款明細(xì)賬的借方余額之和 填入資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)收賬款 ； 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額之和 填入資產(chǎn)負(fù)債表中的 預(yù)收賬款 。P27660、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額之和 填入資產(chǎn)負(fù)債表中的 預(yù)付賬款 ； 應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額之和 填入資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)付賬款 。P27661、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)反映。P28062、目前比較普遍的利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有多步式 利潤(rùn)表和單步式 利潤(rùn)表兩種。我國(guó)一般采用多步式 利潤(rùn)表格式。報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額 分析填列。P280 63、利潤(rùn)表編制方法。報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額

16、分析填列。P28164、現(xiàn)金流量表的編制方法有間接法 和直接法 。直接法一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)。P285二、名詞解釋：1、銀行本票：是由出票人簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。P262、銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。P263、匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。P264、商業(yè)匯票：是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。P26 商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 銀

17、行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在 指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。5、托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。P276、存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。P527、低值易耗品：是指單位價(jià)值較低或使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用品物品，如工具、管理用具、勞保用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。P638、五五攤銷法：是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，

18、將其價(jià)值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用成本；在其報(bào)廢時(shí)，將價(jià)值的另外50%部分（扣除收回殘料的價(jià)值）攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用成本。P64 9、包裝物：是指為包裝本企業(yè)產(chǎn)品或商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器、如箱、桶、瓶、袋、壇等。P6410、定期盤存制：指通過定期實(shí)地盤點(diǎn)確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并計(jì)算存貨耗用數(shù)量的一種方法。P6511、永續(xù)盤存制：指對(duì)每一筆存貨收入與發(fā)出業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。P6612、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法：是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中較低者計(jì)價(jià)的方法。P6713、可變現(xiàn)凈值：是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售

19、費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，它表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)或合同價(jià)。P6714、固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用：是指與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息、溢折價(jià)攤銷、輔助費(fèi)用、匯兌損益。P8115、折舊：是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。P8716、年限平均法：是指按固定資產(chǎn)使用壽命平均計(jì)算折舊的一種方法。P8817、無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。P10318、無形資產(chǎn)攤銷：是指無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地?cái)備N。P10519、收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者

20、權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。P18220、費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。P19321、銷售費(fèi)用：是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。P19322、管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用。包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。P19423、財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出、現(xiàn)金折扣等。P19424、營(yíng)業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。P19526、營(yíng)業(yè)外支出：是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的

21、各項(xiàng)損失。P196 27、暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。P20128、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。P20129、可抵扣暫時(shí)性差異：是在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。P20230、持有至到期投資：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。P21631、可出售金融資產(chǎn)：指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，包括可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)投

22、資，以及下列各類資產(chǎn)之外的非衍生金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)。P21932、長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。P24333、資本公積：是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。P249 34、盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資金。P25135、利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。P28036.現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這里的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物。P284

23、三、簡(jiǎn)答：1、什么是存貨？存貨予以確認(rèn)的條件？P52 答：(1) 存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。(2) 存貨確認(rèn)的條件：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。2、什么是定期盤存制？它有什么特點(diǎn)？P65答：（1）定期盤存制：指通過定期實(shí)地盤點(diǎn)確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并計(jì)算存貨耗用數(shù)量的一種方法。（2）定期盤存制的特點(diǎn)：平時(shí)賬面上只記錄存貨收入的數(shù)量與金額，而不記錄存貨發(fā)出的數(shù)量與金額；定期對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)額；各個(gè)期間存貨發(fā)出的數(shù)額通過以下公式倒軋出

24、來：本期發(fā)出存貨=期初存貨+本期購入存貨期末存貨。3、什么是永續(xù)盤存制？它有什么特點(diǎn)？P66答：（1）永續(xù)盤存制：指對(duì)每一筆存貨收入與發(fā)出業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。（2）永續(xù)盤存制的特點(diǎn)：平時(shí)賬面上既記錄存貨收入的數(shù)量與金額，又記錄存貨發(fā)出的數(shù)量與金額；嚴(yán)格的永續(xù)盤存制期末不進(jìn)行盤點(diǎn)，期末存貨結(jié)存數(shù)額通過以下公式算出：期末存貨=期初存貨+本期購入存貨本期發(fā)出存貨。4、固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用概念及處理原則？P81答：（1）固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用是指與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息、溢折價(jià)攤銷、輔助費(fèi)用、匯兌損益。（2）處理原則：在固定資產(chǎn)購建開始至達(dá)到可使用狀態(tài)前期間

25、發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定的方法計(jì)算出予以資本化的金額，計(jì)入所購建的固定資產(chǎn)成本；其余的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。5、無形資產(chǎn)攤銷的概念和攤銷范圍有什么規(guī)定？P105答：（1）無形資產(chǎn)攤銷：是指無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地?cái)備N。（2）攤銷范圍的規(guī)定：從空間上看，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷；從時(shí)間上看，企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。P1056、債務(wù)重組有哪些方式？P142答：債務(wù)重組有哪些方式有五種為：(1)以現(xiàn)金清償債務(wù)；(2)以非現(xiàn)金清償債務(wù)；(3)以債務(wù)轉(zhuǎn)資本；(4)以修改其他債務(wù)條件；(5)混合重

26、組方式。7、品種法的特點(diǎn)和適用范圍？P164答：（1）品種法的特點(diǎn)：以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，按每一種產(chǎn)品設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致。月末一般有完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的成本分配。（2）品種法的適用范圍：品種法主要適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。8、分批法的特點(diǎn)和適用范圍？P165答：（1）分批法的特點(diǎn)：成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品的批別或件別。成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致。一般不存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的問題。（2）分批法的適用范圍：分批法適用于分批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)的產(chǎn)品。9、銷售商品收入的確認(rèn)必須滿足哪些條件？P182答：(1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要

27、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。(3) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(4) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。10、勞務(wù)收入的確認(rèn)條件？P190答：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。11、長(zhǎng)期股權(quán)投資那些情況下適用成本法和權(quán)益法(或成本法和權(quán)益法的適用性)？P223答：(1)應(yīng)當(dāng)采用成本法核算的是：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資企業(yè)對(duì)

28、被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。(2) 用權(quán)益法核算：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。12、現(xiàn)金流量表的概念和現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)？P284答：(1) 現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 (2) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物三、計(jì)算題：（2×5）1、存貨發(fā)出的先進(jìn)先出法。ABC公司甲種存貨收入、發(fā)出的數(shù)據(jù)資料如下：計(jì)算本月發(fā)出的成本和月末結(jié)存的成本。2007年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)

29、量單價(jià)金額51結(jié)存40052 0008購入1 0005.55 5004001 00055.52 0005 50012發(fā)出40060055.52 0003 3004005.52 20020購入8005.84 6404008005.55.82 2004 64025發(fā)出4005005.55.82 2002 9003005.81 74031合計(jì)1 80010 1401 90010 4003005.81 740(1)本月發(fā)出存貨的成本為：（400×5+600×5.5）+（400×5.5+500×5.8）=10 400（元）（在計(jì)算時(shí)，可以不畫表）(2)月末結(jié)存成本

30、=2 000+10 140-10 400=1 740（元）2、 ABC公司2007年8月，乙材料收、發(fā)數(shù)量、單價(jià)如下表，采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料成本。××年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額81期初6 0002.0012 0008購入4 0002.208 80010 00015發(fā)出8 0002 00021購入6 0002.3013 8008 00026發(fā)出4 0004 00031購入4 0002.5010 0008 00031合計(jì)14 00032 60012 0002.2326 7608 0002.2317 840解：（在計(jì)算時(shí)

31、，可以不畫表）（1）發(fā)出材料成本=12 000×2.23=26 760（元）；（2）期末結(jié)存材料成本=8 000×2.23=17 840（元）3、結(jié)算材料成本差異 發(fā)出材料應(yīng)攤差異=發(fā)出材料計(jì)劃成本×差異率；發(fā)出材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本±應(yīng)攤差異 P59例(1)：原材料月初庫存30萬元，月初差異節(jié)約1萬元，本月收入材料，計(jì)劃成本170萬元，實(shí)際成本163萬元。本月共發(fā)出材料160萬元。計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)攤的成本差異和發(fā)出材料的實(shí)際成本。解： ， ，發(fā)出材料實(shí)際成本=1606.4=153.6（萬元）例(2)：原材料月初庫存30萬元，月初差異節(jié)約1萬元，本月3日收

32、入材料實(shí)際成本50萬元，計(jì)劃55萬元；本月8日收入材料實(shí)際成本40萬元，計(jì)劃42萬元；本月20日收入材料實(shí)際成本60萬元，計(jì)劃成本58萬元。，計(jì)劃成本170萬元，實(shí)際成本163萬元。本月共發(fā)出材料170萬元。計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)攤的成本差異和發(fā)出材料的實(shí)際成本。解：；本月收入材料實(shí)際成本=50+40+60=150（萬元）；本月收入材料計(jì)劃成本=55+42+58=155（萬元） 本月收入材料成本差異=本月收入材料實(shí)際成本本月收入材料計(jì)劃成本=150155=5(萬元)， ，發(fā)出材料實(shí)際成本=1705.5=164.5（萬元）4、固定資產(chǎn)折舊方法。 （1）年限平均法。P88 ， （2）雙倍余額遞減法。P89

33、滬江公司進(jìn)口一臺(tái)高新設(shè)備，原價(jià)為250 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提的各年折舊額如下。年份年初固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末固定資產(chǎn)凈值1250 00040%100 000100 000150 0002150 00040%60 000160 00090 000390 00040%36 000196 00054 000454 00022 000218 00032 000532 00022 000240 00010 000年折舊率=2/5=40%；第4、5年折舊額=（54000-10000）/2=22000（元）（3）年數(shù)總和法。P8

34、9 例1、某公司購入型號(hào)為 Z00352 的車床一臺(tái)用于生產(chǎn),車床原值為 92000元 , 預(yù)期使用 5 年后凈殘值為 2000元。P90 (1) 采用年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額 ;P133-134 (2) 編制第三年計(jì)提折舊的分錄。（05.4）(2)借：制造費(fèi)用 18000（注：年限序數(shù)之和=1+2+3+4+5=15） 貸：累計(jì)折舊 18000例（2）、宏發(fā)公司進(jìn)口一臺(tái)高新設(shè)備，原價(jià)為250 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提的各年折舊額如下。年份應(yīng)計(jì)折舊額尚可使用年限年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值1240 00055/1580

35、00080 000170 0002240 00044/1564 000144 000106 0003240 00033/1548 000192 00058 0004240 00022/1532 000224 00026 0005240 00011/1516 000240 00010 0005、計(jì)提折舊的核算。P91 某企業(yè)1月提取折舊2萬元，1月10日購入設(shè)備一臺(tái)，原值11萬元，預(yù)計(jì)殘值和清理費(fèi)用1萬元，使用5年，1月28日?qǐng)?bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原值為20萬元，平均年折舊率為8%，問2月應(yīng)計(jì)提多少折舊？答：2月應(yīng)計(jì)提折舊為2.034萬元。6、計(jì)算：(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用

36、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益（投資損失）(2)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入； (3)營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(4)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 (5)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用(6)所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×稅率四、業(yè)務(wù)題：（8×5 每題34小題）1、某企業(yè)2007年8月10日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行了清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少788元，仔細(xì)調(diào)查后仍不清楚短少的原因。P25(1)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時(shí)： (2)由出納人員賠償：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 788 借：其他應(yīng)收款 788 貸：庫存現(xiàn)金 788 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

37、7882、 某工業(yè)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：P28(1)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將款項(xiàng)50 000元匯往外地開設(shè)采購專戶。(2)企業(yè)收到外地采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證,價(jià)稅合計(jì)46 800元，其中不含稅價(jià)40 000元,稅額6 800元。(3)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，驗(yàn)收入庫。 (4)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并驗(yàn)收入庫。計(jì)劃成本為3800元。(5)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并驗(yàn)收入庫。計(jì)劃成本為42000元。(1)借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 (2)借：在途物資（計(jì)劃成本為材料 40 000貸：銀行存款 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800(3)借：原材料 40 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 4

38、6 800 貸：在途物資 40 000(4)借：原材料 38000 (5)借：原材料 42000 材料成本差異 2000 貸：材料采購 40000 貸：材料采購 40000 材料成本差異 20003、某企業(yè)在3月份發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：P29(1)委托銀行辦理銀行匯票9 000元，企業(yè)填送銀行匯票申請(qǐng)書，并向銀行交存9 000元。(2)企業(yè)使用銀行匯票進(jìn)行物資采購，發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證顯示結(jié)算金額為8 190元，其中不含稅價(jià)7 000元，稅額1 190元。 (3)銀行匯票使用完畢,退回多余的款項(xiàng)。 (1)借：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 000 (2)借：在途物資 7 000貸

39、：銀行存款 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190 (3)借：銀行存款 810 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 8 190貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 8104、某火電廠2007年6月20日收到河南平頂山煤礦的托收承付單據(jù)及發(fā)票和運(yùn)單，(1)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為13 000元，另外支付運(yùn)費(fèi)10 000元（按規(guī)定準(zhǔn)予扣除7%），裝卸費(fèi)8 000元，企業(yè)簽發(fā)并承兌一張票面價(jià)值為135 000元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票來結(jié)算材料款項(xiàng)，但材料尚未收到。 (2)材料已到，并驗(yàn)收入庫。(3)票據(jù)（不帶息）3個(gè)月到期，支付匯款。P56(1)借：在途物資 1

40、17 300 (2)借：原材料 117 300 (3)借：應(yīng)付票據(jù) 131 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 700 貸：在途物資 117 300 貸：銀行存款 131 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 131 000 5、某企業(yè)委托外單位加工材料，原材料價(jià)款20萬元，加工費(fèi)用5萬元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅0.5萬元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用尚未支付。P57 (1)如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方的賬務(wù)處理如下：a.借：委托加工物資 200 000 b.借：委托加工物資 50 000 c.借：原材料 250 000貸：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消

41、費(fèi)稅 5 000 貸：委托加工物資 250 000 貸：應(yīng)付賬款 55 000(2)如果委托方收回加工后的材料直接 用于銷售，則委托方的賬務(wù)處理如下：a.借：委托加工物資 200 000 b.借：委托加工物資 55 000 c.借：原材料 255 000貸：原材料 200 000 貸：應(yīng)付賬款 55 000 貸：委托加工物資 255 0006、某企業(yè)2007年4月發(fā)出材料總計(jì)62 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用25 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用15 000元，車間一般耗用7 000元，企業(yè)管理部門耗用10 000元，銷售部門耗用5 000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 25 000 B產(chǎn)品 15 000制造

42、費(fèi)用 7 000管理費(fèi)用 10 000銷售費(fèi)用 5 000 貸：原材料 62 0007、某企業(yè)4月20日對(duì)外銷售材料一批，售價(jià)1 287（含增值稅），貨款已存入銀行。該批材料的成本為1 000元。同時(shí)根據(jù)出庫單結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本。P58(1)借：銀行存款 1 287 (2)借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 100 貸：原材料 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1878、F熱電廠2007年7月3日購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票列明材料單價(jià)為10元/千克，共購入1 000千克，總價(jià)款為10 000元，增值稅1 700元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元。企業(yè)通過銀行支付全部款項(xiàng)1

43、1 900元。甲材料計(jì)劃成本為9.5元/千克，材料已全部到貨并驗(yàn)收入庫。P60(1) 付款時(shí)： (2) 材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：材料采購-原料及主要材料（甲材料）10 200 借：原材料甲材料 9 500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700 材料成本差異原料及主要材料 700 貸：銀行存款 11 900 貸：材料采購甲材料(甲材料) 102009、某火電廠6月份的發(fā)出材料匯總表如下，該月的材料成本差異率為-2%。應(yīng)貸賬戶應(yīng)借賬戶原材料合計(jì)原料及主要材料輔助材料燃料外購半成品修理用備件生產(chǎn)成本電力制造成本管理費(fèi)用556 20072 00019 20024 000255 00045 00016

44、 500891 90072 00024 000合計(jì)628 20043 200255 00045 00016 500987 900(1)根據(jù)發(fā)出材料匯總表進(jìn)行相應(yīng)地會(huì)計(jì)處理；(2)若本月材料成本差異率為-2%，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。P63(1)借：生產(chǎn)成本電力 891 900 (2)借：生產(chǎn)成本電力 17 838 制造費(fèi)用 72 000 制造費(fèi)用 1 440 管理費(fèi)用 24 000 管理費(fèi)用 480 貸：原材料 987 900 貸：材料成本差異 19 75810興業(yè)公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： P85 (1)盤虧甲材料2噸，每噸1 000元(假設(shè)不考慮增值稅)，尚未查明原因。(2)盤虧甲

45、材料查明原因，倉庫保管人李麗因保管不善造成損失500元，其余應(yīng)計(jì)量不準(zhǔn)造成，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。(3)盤盈機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，目前市場(chǎng)該設(shè)備重置完全價(jià)值為35 000元，經(jīng)鑒定為七成新，上報(bào)待批。(4)盤盈機(jī)器設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)。(1)借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2000 (2)借：其他應(yīng)收款-李麗 500 貸:原材料-甲 2000 管理費(fèi)用 1500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2000(3)借：固定資產(chǎn)-××設(shè)備 24500 (4)借：以前年度損益調(diào)整 24500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 24500 貸：以前年度損益調(diào)整24500 11、某企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈

46、值孰低法”對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)核算。P69(1)2004年年末某存貨的賬面成本為200 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190 000元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少?(2)2005年年末該存貨的可變現(xiàn)凈值下跌為186000元，則應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少？(3)2006年年末，該項(xiàng)存貨可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，可變現(xiàn)凈值為195000元，則應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備為多少？并做分錄。(1) 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10 000元（200 000190 000）; (2) 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為4 000元(200 000-10 000)-186000借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失 10 000 借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失

47、 4 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 000(3) 應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備9000元195000-(200000-14000)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9 000 貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失 9 00012、滬江公司以存款購進(jìn)一臺(tái)不需安裝的含有放射元素的儀器，取得的專用發(fā)票注明：買價(jià)900 000元，增值稅稅額153 000元，另支付設(shè)備運(yùn)費(fèi)10 000元。P82借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 1 063 000 貸：銀行存款 1 063 00013、2007年1月1日，某企業(yè)準(zhǔn)備自行建造一座倉庫。P83（1）1月8日，購入工程物資一批，價(jià)款為300 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（2）1月8日至6月30日，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。（3）工程建設(shè)期間發(fā)生工程人員職工薪酬65 800元；（4）6月30日，工程完工并交付使用。(1)購入工程物資： (2)工程領(lǐng)用物資：借：工程物資 351 000 借：在建工程倉庫 272 500貸：銀行存款 351 000 貸：工程物資 272 500(3)計(jì)提工程人員職工薪酬： (4)工程完工交付：借：在建工程倉庫 65 800 借：固定資產(chǎn)倉庫 338300貸：應(yīng)付職工薪酬 65 800 貸：在建工程倉庫 33830014、滬