一道借款費(fèi)用例題的詳細(xì)分析(共3頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上借款費(fèi)用例題分析原題：MN公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）2007年1月1日向銀行專門借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每年1月1日付息。（2） 除專門借款外，公司只有一筆其他借款，該公司于2006年12月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限5年，年利率8%，每年12月1日付息。（3） 由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2007年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下： 2007年6月1日：1000萬(wàn)元； 2007年7月1日：3000萬(wàn)元； 2008年1月1日：1000萬(wàn)元； 2008年4月1日：500萬(wàn)元；

2、 2008年7月1日：500萬(wàn)元。工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于2007年9月1日至12月31日停工4個(gè)月。（4） 專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天算，每月按30天算。1、 分析：（1）借款情況借款編號(hào)借款本金借款利率借款期限借款性質(zhì)150,000,000 6%3年專門借款260,000,000 8%5年一般借款（2） 支出情況日期支出金額專門借款一般借款專門借款剩余2007-4-120,000,000 20,000,000 0 30,000,000 2007-6-110,000,000 10,00

3、0,000 0 20,000,000 2007-7-130,000,000 20,000,000 10,000,000 0 2008-1-110,000,000 0 10,000,000 0 2008-4-15,000,000 0 5,000,000 0 2008-7-15,000,000 0 5,000,000 0 2、 2007年相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算1、 2007年全部貸款利息為2007年應(yīng)該向銀行支付的貸款利息。2、 2007年閑置專門借款利息2007年從銀行取得的存款利息。計(jì)算：（1）1月至3月沒(méi)有開(kāi)始資本化，專門借款全部閑置，其存款利息為（2）4月至5月，專門借款閑置3000萬(wàn)元，其存款利

4、息為（3）6月份專門借款閑置2000萬(wàn)元，其存款利息為全年閑置專門借款利息合計(jì)=575，0003、2007年借款費(fèi)用借款費(fèi)用為企業(yè)為借款而付出的全部代價(jià)，是貸款利息與存款利息之差。為4、2007年需要資本化的借款費(fèi)用1） 需要資本化的專門借款利息（1） 借款費(fèi)用資本化期間為2007年4月1日至2007年8月31日，共5個(gè)月。（2） 在此期間內(nèi)，專門借款貸款利息為（3） 在此期間內(nèi)，閑置專門借款的存款利息為（4） 由（2）（3）知道，2007年專門借款的借款費(fèi)用款費(fèi)用為企業(yè)為借款而付出的全部代價(jià)，是貸款利息與存款利息之差。為（5） 專門借款利息應(yīng)該全部資本化，所以2007年專門借款資本化金額為1

5、，050，000。2） 需要資本化的一般借款利息 2007年只有一筆一般借款占用，即2007年7月1日支付的1000萬(wàn)元，其資本化期間為7月和8月兩個(gè)月，所以其利息為3）2007年借款費(fèi)用的資本化金額為5、2007年借款費(fèi)用的費(fèi)用化金額為3、 2007年的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 1 183 333 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 041 667 應(yīng)收利息 575 000 貸：應(yīng)付利息 7 800 000四、2008年的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算1、2008年全年貸款利息為2、 由于2007年專門借款已經(jīng)全部占用，所以閑置專門借款利息為0。3、 2008年借款費(fèi)用為 3，900，0004、 2008年借款費(fèi)用的資本化金額計(jì)算1） 需要資本化的專門借款利息為2） 需要資本化的一般借款利息（1）2008年1月至3月，一般借款占用2 000萬(wàn)元，其利息為（2）2008年4月至6月，一般借款占用2 500萬(wàn)元，其利息為（3）2008年7月至9月，一般借款占用3 000萬(wàn)元，其利息為（4）2008年一般借款費(fèi)用資本化金額為3）2008年借款費(fèi)用的資本化金額