房地產(chǎn)業(yè)營改增后采購人員必知

1、精選課件房地產(chǎn)業(yè)（建筑業(yè)）營改增后房地產(chǎn)業(yè)（建筑業(yè)）營改增后采購、供銷人員必知采購、供銷人員必知2015.6精選課件一、發(fā)票取得要求一、發(fā)票取得要求發(fā)票類型發(fā)票類型 一、用于應(yīng)稅項(xiàng)目一、用于應(yīng)稅項(xiàng)目 取得可抵扣憑證取得可抵扣憑證 無法確無法確定用途定用途 用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目 取得普通發(fā)取得普通發(fā)票票 可抵扣的憑證：各種增值稅專用發(fā)票、可抵扣的憑證：各種增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售發(fā)票等；機(jī)動車銷售發(fā)票等； 普通發(fā)票包括：增值稅普通發(fā)票、通用普通發(fā)票包括：增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票。機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票。精選課件二、供應(yīng)商的甄別二、供應(yīng)商的甄別精選課

2、件 三、發(fā)票抬頭等信息很重要三、發(fā)票抬頭等信息很重要 （一）發(fā)票抬頭必須是單位全稱（一）發(fā)票抬頭必須是單位全稱 （二）增值稅專用發(fā)票中，購貨單位的信息必須按稅務(wù)登（二）增值稅專用發(fā)票中，購貨單位的信息必須按稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確填寫，包括：名稱、納稅人識別號、地址電話、記信息準(zhǔn)確填寫，包括：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號。開戶行及賬號。 過去如供電等單位錄入我單位信息有誤，必須更正。過去如供電等單位錄入我單位信息有誤，必須更正。精選課件四、發(fā)票的傳遞時(shí)間四、發(fā)票的傳遞時(shí)間精選課件五、特別關(guān)注采購合同條款五、特別關(guān)注采購合同條款精選課件六、與小規(guī)模等采購定價(jià)規(guī)則（參考）六、與小規(guī)模等采購定

3、價(jià)規(guī)則（參考）應(yīng)稅貨物、勞應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或服務(wù)類型務(wù)或服務(wù)類型納稅人類型納稅人類型一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人抵扣率抵扣率價(jià)格系數(shù)價(jià)格系數(shù)抵扣率抵扣率價(jià)格系數(shù)價(jià)格系數(shù)貨物銷售貨物銷售有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃17%13%86.55%083.73%13%13%90.05%087.12%部分現(xiàn)代服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)6%13%96.82%093.66%交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)11%13%91.90%088.90%精選課件七、這些簡易征收行業(yè)與建筑業(yè)關(guān)系重大七、這些簡易征收行業(yè)與建筑業(yè)關(guān)系重大 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅

4、率和簡易辦法征收增值稅政策的通知法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200920099 9號）規(guī)定，一般納稅人號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%6%征收率計(jì)算繳納增征收率計(jì)算繳納增值稅：值稅：【20142014年年7 7月月1 1日起一律改為日起一律改為3%3%】財(cái)稅財(cái)稅【20142014】5757號、總局公告號、總局公告【20142014】3636號號 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料； 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連

5、續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）； 自來水；自來水； 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 以上所列貨物，都是工程項(xiàng)目的主要材料，在工程造價(jià)中所占以上所列貨物，都是工程項(xiàng)目的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大。比重較大。精選課件八、房地產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)自己的采購對象的重要性八、房地產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)自己的采購對象的重要性你培養(yǎng)國家和自己都受益。你培養(yǎng)國家和自己都受益。怎么培養(yǎng)？怎么培養(yǎng)？ 先辦理稅務(wù)登記，再申請一般納稅人。先辦理稅務(wù)登記，再申請一般納稅人。 已登記的，規(guī)范經(jīng)營，獲得一般納稅人資格。已登記的，規(guī)范

6、經(jīng)營，獲得一般納稅人資格。 不登記，要么取得轉(zhuǎn)借發(fā)票；要么白條列支費(fèi)用，不登記，要么取得轉(zhuǎn)借發(fā)票；要么白條列支費(fèi)用，兩條路都是死路。兩條路都是死路。【舉例舉例】張三購買了一臺履帶式挖掘機(jī)，每年工作張三購買了一臺履帶式挖掘機(jī)，每年工作1010個(gè)月左右，個(gè)月左右，濕租給房開公司，每月毛收入濕租給房開公司，每月毛收入1.521.52萬元不等（油料費(fèi)由承租萬元不等（油料費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān)）。方負(fù)擔(dān)）。精選課件重要政策重要政策國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 （20142014年第年第5757號）號） 增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅

7、納稅人，月銷售額或營業(yè)額增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過不超過3 3萬元（含萬元（含3 3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。營業(yè)稅。 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 3萬元的，當(dāng)期因代開萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

8、退還。 結(jié)論：結(jié)論：1.1.一般納稅人不享受此政策。一般納稅人不享受此政策。 2.2.如果對方需要發(fā)票入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則如果對方需要發(fā)票入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則小規(guī)模納稅人也不得享受免稅。小規(guī)模納稅人也不得享受免稅。精選課件張三的納稅人類型與稅負(fù)比較張三的納稅人類型與稅負(fù)比較 假設(shè)張三假設(shè)張三20152015年年7 7月取得租賃收入月取得租賃收入2 2萬元。萬元。 （一）不辦理稅務(wù)登記（一）不辦理稅務(wù)登記 不得代開增值稅專用發(fā)票（國稅發(fā)不得代開增值稅專用發(fā)票（國稅發(fā)20042004153153號），代開號），代開普通發(fā)票按普通發(fā)票按3%3%的征收率征收增值稅，按租賃所得的征收率征收增值稅，按租賃

9、所得20%20%征收個(gè)人所得稅。征收個(gè)人所得稅。即：應(yīng)納增值稅即：應(yīng)納增值稅2000020000（1 13%3%）3%3%582.52582.52元元應(yīng)納城建稅等應(yīng)納城建稅等582.52582.52（7%7%3%3%2%2%）69.9069.90元元應(yīng)納個(gè)人所得稅（應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000020000582.52582.5269.9069.90）20%20%3869.523869.52元元 為什么呢？為什么呢？合計(jì)應(yīng)納稅合計(jì)應(yīng)納稅582.52582.5269.9069.903869.523869.524521.944521.94元元綜合稅負(fù)率綜合稅負(fù)率22.6%22.6%，且受票方無法抵扣增值

10、稅。，且受票方無法抵扣增值稅。精選課件 （二）辦理稅務(wù)登記，為小規(guī)模納稅人二）辦理稅務(wù)登記，為小規(guī)模納稅人 說辦理了登記，意味著國稅、地稅均進(jìn)行了登記說辦理了登記，意味著國稅、地稅均進(jìn)行了登記! ! 因受票方要求開增值稅專用發(fā)票，不能享受免稅。因受票方要求開增值稅專用發(fā)票，不能享受免稅。 此時(shí)，申請開具增值稅專用發(fā)票，按此時(shí)，申請開具增值稅專用發(fā)票，按3%3%納稅，抵扣率納稅，抵扣率也是也是3%3%。即納稅。即納稅582.52582.52元，受票方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅元，受票方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅582.52582.52元。元。 應(yīng)納城建稅等不變，仍為應(yīng)納城建稅等不變，仍為69.9069.90元。元。應(yīng)納個(gè)人所得

11、稅應(yīng)納個(gè)人所得稅 （2000020000582.52582.52）1.2%1.2%233.01233.01元元合計(jì)應(yīng)納稅合計(jì)應(yīng)納稅582.52582.5269.9069.90233.01233.01885.43885.43元元綜合稅負(fù)率綜合稅負(fù)率4.43%4.43%如果受票方只要普票，則只繳納個(gè)稅如果受票方只要普票，則只繳納個(gè)稅233.01233.01元即可。稅負(fù)元即可。稅負(fù)1.165%1.165%精選課件（三）辦理稅務(wù)登記，且申請為一般納稅人三）辦理稅務(wù)登記，且申請為一般納稅人 每月收入是否超過每月收入是否超過3 3萬元，均不得免稅。萬元，均不得免稅。 按按17%17%的稅率征收增值稅，其修理費(fèi)、備品備件費(fèi)可的稅率征收增值稅，其修理費(fèi)、備品備件費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。此時(shí)，受票方抵扣以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。此時(shí)，受票方抵扣17%17%。（油料仍由對方負(fù)擔(dān)）。（油料仍由對方負(fù)擔(dān)）應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅 2000020000（1 117%17%）17%17%2905.982905.98元元應(yīng)納城建稅等應(yīng)納城建稅等 2905.982905.9812%12%348.72348.72元元應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅 （20000200002905.982905.98）1.2%1.2%205.13205.13元元合計(jì)應(yīng)納稅合計(jì)應(yīng)納稅2905.982905.98348.