成本管理制度

1、成本管理制度第一章 總則第一條 目的為了提高公司成本費(fèi)用核算水平，控制成本費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合公司實(shí)際情況,特制訂本辦法第二條 適用范圍本制度適用于XX公司成本費(fèi)用管理相關(guān)工作.第三條 總體原則（一） 成本和費(fèi)用管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程.其基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力,努力降低產(chǎn)品成本;（二） 成本管理的主要任務(wù)：（1） 加強(qiáng)和完善成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；（2） 正確掌握成本和費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；（3） 進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本

2、管理；（4） 編制先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施；（5） 分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任,實(shí)行分級(jí)歸口管理；（6） 準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；（7） 各級(jí)成本管理的責(zé)任承擔(dān)者,都必須作到責(zé)任內(nèi)容清楚，職權(quán)范圍明確，考核獎(jiǎng)懲分明，貫徹責(zé)、權(quán)、利三結(jié)合。第四條 引用流程（一） 目標(biāo)成本制定流程；（二） 目標(biāo)成本調(diào)整流程；（三） 目標(biāo)成本分解流程；（四） 車(chē)間目標(biāo)成本調(diào)整流程;（五） 成本核算流程。第二章 職責(zé)分工第五條 總經(jīng)理負(fù)責(zé)生產(chǎn)目標(biāo)成本的審批。第六條 財(cái)務(wù)總監(jiān)（一） 負(fù)責(zé)生產(chǎn)目標(biāo)成本的審核；

3、（二） 制定、完善公司成本管理制度,并領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)；（三） 領(lǐng)導(dǎo)制定成本計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)情況.第七條 財(cái)務(wù)部（一） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用核算;（二） 協(xié)助公司有關(guān)部門(mén)完成年成本費(fèi)用相關(guān)的考核工作；（三） 督促各部門(mén)落實(shí)成本管理制度.第八條 成本會(huì)計(jì)（一） 擬定生產(chǎn)目標(biāo)成本；（二） 具體負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用核算;、（三） 負(fù)責(zé)各部門(mén)成本信息的匯總和保管；（四） 監(jiān)督公司成本管理制度的執(zhí)行情況；（五） 定期進(jìn)行撰寫(xiě)成本分析報(bào)告；（六） 協(xié)助有關(guān)部門(mén)完成公司成本費(fèi)用相關(guān)的考核工作。第九條 統(tǒng)計(jì)員（一） 負(fù)責(zé)車(chē)間成本信息的匯總和統(tǒng)計(jì)；（二） 監(jiān)督各車(chē)間和班組成本信息錄入工作；（三） 監(jiān)督各車(chē)間成本管理制度

4、的執(zhí)行情況。第十條 成本費(fèi)用發(fā)生部門(mén)（一） 負(fù)責(zé)部門(mén)目標(biāo)成本的分解工作；（二） 具體負(fù)責(zé)部門(mén)內(nèi)部成本費(fèi)用的控制;（三） 協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)制定成本計(jì)劃；（四） 具體落實(shí)目標(biāo)成本和成本計(jì)劃；（五） 負(fù)責(zé)記錄部門(mén)成本費(fèi)用相關(guān)信息.第三章 成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作第十一條 基礎(chǔ)工作內(nèi)容公司應(yīng)在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門(mén),認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄與臺(tái)賬、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制.第十二條 定額管理（一） 各部門(mén)對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行

5、檢查、分析、考核和修訂（二） 在定額制訂過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：（1） 要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行;（2） 要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂；（3） 要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)；（4） 要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第十三條 臺(tái)賬（一） 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全本單位的臺(tái)賬；（二） 庫(kù)房的臺(tái)賬，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流

6、過(guò)程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫(kù)單、出庫(kù)單、采購(gòu)申請(qǐng)單、退料單、物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單、等的保管，并作好材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的記賬工作；（三） 勞動(dòng)工資方面的臺(tái)賬，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生情況;（四） 設(shè)計(jì)及工藝方面的臺(tái)賬，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生情況；（五） 生產(chǎn)方面的臺(tái)賬，各工序都必須建立起自己的臺(tái)賬，應(yīng)能反映產(chǎn)品在本工序或本班組中原材料投入至產(chǎn)出的過(guò)程，能反映原材料消耗、車(chē)間半成品/產(chǎn)成品交接、廢品、工時(shí)等情況；（六） 設(shè)備管理方面的臺(tái)賬，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況；（七） 動(dòng)

7、力消耗方面的原始記錄,應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、汽等實(shí)際耗用量;（八） 應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬的記錄工作，原則上職能部室由部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)臺(tái)賬的錄入工作，車(chē)間各班組由各班班長(zhǎng)負(fù)責(zé)本班組臺(tái)賬錄入工作，如有特殊情況可指定其他人負(fù)責(zé)臺(tái)賬的記錄工作,并在財(cái)務(wù)部備案,車(chē)間臺(tái)賬一周至少上報(bào)一次，職能部室根據(jù)實(shí)際工作情況而定.第十四條 計(jì)量驗(yàn)收（一） 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度,并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性,對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收；（二） 入庫(kù)驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)或車(chē)間后,庫(kù)管員根據(jù)發(fā)票或合同所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過(guò)

8、磅等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量,經(jīng)檢驗(yàn)部門(mén)或生車(chē)部門(mén)質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫(kù)。（三） 對(duì)于在產(chǎn)品、半成品在車(chē)間之間或車(chē)間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移,應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證,經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺,應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性；（四） 對(duì)于車(chē)間完工的產(chǎn)成品，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，填制入庫(kù)單轉(zhuǎn)入成品庫(kù)房。第四章 成本預(yù)測(cè)第十五條 成本預(yù)測(cè)（一） 成本預(yù)測(cè)應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測(cè)和選擇最佳經(jīng)濟(jì)效益方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并以目標(biāo)成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本;（二） 成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)

9、對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的因素，提出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測(cè)算目標(biāo)成本.第十六條 目標(biāo)成本制定方法目標(biāo)成本預(yù)測(cè)公式：目標(biāo)成本銷(xiāo)售收入 預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金 目標(biāo)利潤(rùn); 對(duì)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，可根據(jù)企業(yè)計(jì)劃銷(xiāo)售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率,結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按企業(yè)的方針目標(biāo)測(cè)算。第十七條 目標(biāo)成本的調(diào)整各單位根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，若如由于生產(chǎn)能力的限制或客觀因素的限制，目標(biāo)成本完成不了，要及時(shí)提出目標(biāo)成本調(diào)整申請(qǐng)，并說(shuō)明調(diào)整的理由、執(zhí)行中存在的問(wèn)題、調(diào)整科目與金額等，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批.第五章 成本計(jì)劃第十八條 成本計(jì)劃定義成本計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總預(yù)算的一

10、部分，它以貨幣形式規(guī)定企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平以及相應(yīng)的成本降低水平和為此采取的主要措施的書(shū)面方案。第十九條 成本計(jì)劃編制原則（一） 為了保證產(chǎn)品目標(biāo)成本和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計(jì)劃的前提下,編制成本計(jì)劃，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理；（二） 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性,避免隨意估計(jì),產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第二十條 成本計(jì)劃編制依據(jù)（一） 成本降低指標(biāo)；（二） 計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)、技術(shù)與工藝管理等計(jì)劃；（三） 計(jì)劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗情況和勞動(dòng)工

11、時(shí)情況;（四） 計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算；（五） 上期成本水平和成本分析資料。第二十一條 成本計(jì)劃編制步驟（一） 作好準(zhǔn)備工作.財(cái)務(wù)總監(jiān)組織各部門(mén)收集整理各項(xiàng)基礎(chǔ)資料和歷史資料,掌握計(jì)劃期內(nèi)原材料、工時(shí)定額、工藝技術(shù)改進(jìn)等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施;（二） 進(jìn)行試算平衡.財(cái)務(wù)總監(jiān)組織開(kāi)展生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售、資金、費(fèi)用等方面計(jì)劃試算的綜合平衡；（三） 正式編制計(jì)劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標(biāo)，如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率等,財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)編制正式成本計(jì)劃。第六章 成本控制第二十二條 成本分級(jí)歸口管理各單位應(yīng)將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解,實(shí)行成本分級(jí)歸口管理

12、，并對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。第二十三條 成本控制的基本內(nèi)容和方法（一） 采購(gòu)價(jià)格的控制（1） 對(duì)外購(gòu)物資和材料進(jìn)行價(jià)格監(jiān)督；（2） 搜集市場(chǎng)信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價(jià)格的客戶資料；（二） 材料耗用的控制：嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度和維修用材料的計(jì)劃發(fā)料制度，超額領(lǐng)用的審批制度,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)材料收發(fā)的手續(xù)。積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗；（三） 勞動(dòng)資料的控制：要控制各種工具、量具及備品備件等的消耗,建立限額領(lǐng)用和結(jié)合生產(chǎn)量浮動(dòng)的考核制度。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度，加強(qiáng)機(jī)器設(shè)備、廠房

13、的合理利用，從數(shù)量、時(shí)間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率;（四） 勞動(dòng)力耗費(fèi)的控制：要控制定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對(duì)穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率,及時(shí)解決停工、窩工問(wèn)題;（五） 費(fèi)用開(kāi)支的控制：要實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)限額管理和考核制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，嚴(yán)格費(fèi)用支出審批手續(xù)，控制按計(jì)劃和限額耗費(fèi);（六） 能源消耗的控制：所有能源消耗都應(yīng)實(shí)行定額管理和考核。控制能源消耗首先要從線路等方面劃清耗能責(zé)任歸屬，安裝計(jì)量?jī)x表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負(fù)荷空載現(xiàn)象，保證能源單耗的降低.第七章 成本核算第二十四條 成本核算原則（一） 實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則;（二） 分期核算原則；（

14、三） 合法性原則;（四） 一貫性原則;（五） 費(fèi)用確認(rèn)配比原則；（六） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第二十五條 成本費(fèi)用核算內(nèi)容（一） 成本費(fèi)用核算內(nèi)容包括：產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用；（二） 產(chǎn)品制造成本是指車(chē)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用的總和。它們可歸納為：（1） 直接費(fèi)用是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的，能直接計(jì)入某種產(chǎn)品或勞務(wù)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、外購(gòu)件、外協(xié)加工費(fèi)、專用工具、燃料動(dòng)力等及其他直接費(fèi)用。上述費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入產(chǎn)品成本；（2） 間接費(fèi)用是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的,除直接費(fèi)用之外的一切費(fèi)用，包括各車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費(fèi)用，以及

15、不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)通過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本；（三） 期間費(fèi)用是指公司管理機(jī)構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行匯總，直接計(jì)入當(dāng)期損益.該費(fèi)用分為管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：（1） 管理費(fèi)用是指行政管理部門(mén)在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；（2） 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用；（3） 銷(xiāo)售費(fèi)用是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi).第八章 成本分析第二十六條 成本分析制度的建立（一） 為檢查成本計(jì)劃執(zhí)行情況，查找影響目標(biāo)成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因,制訂進(jìn)一步

16、降低成本的措施，各單位必須在正確核算成本的基礎(chǔ)上，開(kāi)展成本分析工作;（二） 公司建立各級(jí)成本分析制度，各單位按月、季、半年、年度定期進(jìn)行成本分析，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因,提出整改措施。成本分析的月報(bào)表必須按時(shí)提交財(cái)務(wù)部。半年和年度的成本分析報(bào)告，除向財(cái)務(wù)部提交外，必須同時(shí)向公司總經(jīng)理申報(bào)；（三） 各單位成本分析工作，應(yīng)在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下,以財(cái)務(wù)部為主，組織全公司職能部室和車(chē)間共同進(jìn)行;第二十七條 成本分析的內(nèi)容（一） 成本計(jì)劃完成情況的總括分析;（二） 按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，原材料項(xiàng)目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)情況

17、；廢品損失項(xiàng)目要檢查廢品率升降和大宗報(bào)廢的主要原因。對(duì)虧損產(chǎn)品和利潤(rùn)下降幅度過(guò)大的產(chǎn)品單位成本,要深入查明原因，進(jìn)行成本責(zé)任分析;（三） 管理費(fèi)用等相對(duì)固定費(fèi)用,要按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門(mén)責(zé)任進(jìn)行分析，對(duì)完成全廠成本指標(biāo)有較大影響的費(fèi)用超支項(xiàng)目還必須進(jìn)行重點(diǎn)分析;（四） 車(chē)間成本分析的主要內(nèi)容,包括生產(chǎn)計(jì)劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況等；（五） 各單位的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，與上期數(shù)對(duì)比,與上年同期數(shù)對(duì)比，以及因素分析法等。各級(jí)成本分析都要寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說(shuō)明，達(dá)到重點(diǎn)突出,原因清楚,措施具體的要求.月度分析可適當(dāng)簡(jiǎn)要。對(duì)于成本分析中提出的主要問(wèn)題，要有整改措施和實(shí)施責(zé)任人。第九章 檢查、監(jiān)督與考核第二十八條 監(jiān)督本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)在公司各部門(mén)的成本管理工作中貫徹執(zhí)行,并定期對(duì)各部