第5章財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算

1、1北京化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)（1 1）了解財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的含義、內(nèi)容、程序；）了解財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的含義、內(nèi)容、程序；（2 2）掌握項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定與營(yíng)業(yè)收入的估算；）掌握項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定與營(yíng)業(yè)收入的估算；（3 3）掌握成本費(fèi)用的估算；）掌握成本費(fèi)用的估算；（4 4）掌握相關(guān)稅金的估算；）掌握相關(guān)稅金的估算；（5 5）掌握利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的估算；）掌握利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的估算；（6 6）掌握借款還本付息的估算。）掌握借款還本付息的估算。u財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算概述財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算概述 u項(xiàng)目計(jì)算期、營(yíng)業(yè)收入和補(bǔ)貼收入的估算項(xiàng)目計(jì)算期、營(yíng)業(yè)收入和補(bǔ)貼收入的估算 u成本費(fèi)用的估算成本費(fèi)

2、用的估算 u稅金的估算稅金的估算 u利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算 u借款還本付息的估算借款還本付息的估算l5.1.15.1.1財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的含義和內(nèi)容財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的含義和內(nèi)容 1 1、含義、含義財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算是指：財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算是指：l按在項(xiàng)目市場(chǎng)、資源、技術(shù)條件分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，按在項(xiàng)目市場(chǎng)、資源、技術(shù)條件分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，l從項(xiàng)目（或企業(yè)從項(xiàng)目（或企業(yè) ）的角度出發(fā)，）的角度出發(fā)，l依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價(jià)格政策、稅收政策和其他依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價(jià)格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，有關(guān)規(guī)定，l對(duì)一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、收對(duì)一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)效

3、益與費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、收集、整理和測(cè)算，集、整理和測(cè)算，l并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算表格的工作。并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算表格的工作。2 2、內(nèi)容、內(nèi)容l（1 1）項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定）項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定l（2 2）成本費(fèi)用的估算）成本費(fèi)用的估算l（3 3）營(yíng)業(yè)收入與相關(guān)稅金的估算）營(yíng)業(yè)收入與相關(guān)稅金的估算l（4 4）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的估算）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的估算l（5 5）借款還本付息的估算）借款還本付息的估算l5.1.25.1.2財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的程序財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的程序l1.1.熟悉項(xiàng)目概況，制定財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算工熟悉項(xiàng)目概況，制定財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算工作計(jì)劃作計(jì)劃l2.2.收集資料

4、收集資料l3.3.進(jìn)行財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算進(jìn)行財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算l估算表主要有：估算表主要有：l（1 1）建設(shè)投資估算表；）建設(shè)投資估算表；l（2 2）建設(shè)期利息估算表；）建設(shè)期利息估算表；l（3 3）流動(dòng)資金估算表；）流動(dòng)資金估算表；l（4 4）項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表；）項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表；l（5 5）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；l（6 6）總成本費(fèi)用估算表。）總成本費(fèi)用估算表。l5.2.15.2.1項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的估算u1.1.項(xiàng)目計(jì)算期的含義項(xiàng)目計(jì)算期的含義u 項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開(kāi)始到項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算期

5、是指資金正式投入開(kāi)始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間，是財(cái)務(wù)分析的重要參數(shù)目報(bào)廢為止的時(shí)間，是財(cái)務(wù)分析的重要參數(shù)。u計(jì)算期包括：建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）計(jì)算期包括：建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期） u運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）包括：投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）包括：投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期u項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性 。u計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng) 。u項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括：項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括：行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置（或設(shè)備）的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置（或設(shè)備）的經(jīng)濟(jì)壽命等。u行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。

6、u運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。定。l5.2.25.2.2營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入的估算l1.1.營(yíng)業(yè)收入含義營(yíng)業(yè)收入含義l 營(yíng)業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所營(yíng)業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的主體。獲得的收入，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的主體。 包括銷售產(chǎn)品的收入和提供勞務(wù)的收入等。包括銷售產(chǎn)品的收入和提供勞務(wù)的收入等。l 對(duì)于銷售產(chǎn)品的項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)收入即為對(duì)于銷售產(chǎn)品的項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)收入即為銷售收入銷售收入l2 2、營(yíng)業(yè)收入的估算、營(yíng)業(yè)收入的估算l營(yíng)業(yè)收入的估算標(biāo)準(zhǔn)：l（1 1）營(yíng)業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括）營(yíng)業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，

7、包括: :產(chǎn)品或服產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，與市場(chǎng)預(yù)測(cè)密切相關(guān)。務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，與市場(chǎng)預(yù)測(cè)密切相關(guān)。l在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進(jìn)行概括地描述或確建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進(jìn)行概括地描述或確認(rèn)，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。認(rèn)，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。l（2 2）工業(yè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中營(yíng)業(yè)收入的估算基于以下一）工業(yè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中營(yíng)業(yè)收入的估算基于以下一項(xiàng)重要假定，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）當(dāng)項(xiàng)重要假定，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）當(dāng)期全部銷售，也就是當(dāng)期商品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷售期全部銷售，也就是當(dāng)期商品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷

8、售量。主副產(chǎn)品（或不同等級(jí)產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)量。主副產(chǎn)品（或不同等級(jí)產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。l（3 3）分年運(yùn)營(yíng)量可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算或）分年運(yùn)營(yíng)量可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算或通過(guò)制定銷售（運(yùn)營(yíng)）計(jì)劃確定。通過(guò)制定銷售（運(yùn)營(yíng)）計(jì)劃確定。l5.2.35.2.3補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入先征后返的增值稅先征后返的增值稅按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。這里的補(bǔ)貼收入僅包括與收益相關(guān)的政府這里的補(bǔ)貼收入僅包括與

9、收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取補(bǔ)助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他形式形成長(zhǎng)期資得的、用于購(gòu)建或以其他形式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。產(chǎn)的政府補(bǔ)助。5.3.15.3.1成本費(fèi)用的分類成本費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用：按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用：總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 = = 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 + + 期間費(fèi)用期間費(fèi)用1 1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本（1 1）直接材料：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)）直接材料：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料和有助于產(chǎn)品形成的

10、輔助體的原料、主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。材料。（2 2）直接人工：直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)和提）直接人工：直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)和提供勞務(wù)過(guò)程中，企業(yè)給予參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人供勞務(wù)過(guò)程中，企業(yè)給予參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人各種形式的報(bào)酬。各種形式的報(bào)酬。（3 3）其它直接費(fèi)用：）其它直接費(fèi)用：（4 4）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）：是指企業(yè)各生）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）：是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：車間管理人員的薪酬，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，包括：車間管理人員的薪酬，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。辦公費(fèi)，水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。生產(chǎn)成本

11、：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品的制造成本生產(chǎn)成本：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品的制造成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +其它直接費(fèi)用其它直接費(fèi)用+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用2 2、期間費(fèi)用：、期間費(fèi)用：是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用，包是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。1 1）銷售銷售費(fèi)用：是指企業(yè)銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括費(fèi)用：是指企業(yè)銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)以及為運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品人員的薪酬等。銷售本企業(yè)產(chǎn)品人員的薪酬等。2

12、 2）管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所）管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。管理部門人員薪酬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用。管理部門人員薪酬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)等。招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)等。3 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而）財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌凈損失、銀行手發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等續(xù)費(fèi)等。l成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為下列要素：成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為下列要素：l1 1、外購(gòu)原材料費(fèi)、外購(gòu)原材料費(fèi)l2 2、外購(gòu)

13、燃料及動(dòng)力費(fèi)、外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)l3 3、職工薪酬、職工薪酬l4 4、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)l5 5、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)l6 6、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)l7 7、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用l8 8、其他費(fèi)用、其他費(fèi)用單位產(chǎn)品燃料動(dòng)力成本全年產(chǎn)量外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)、外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)估算。消耗定額和單價(jià)確定的材料成本是依據(jù)原材料加以確定；單位產(chǎn)品原投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷測(cè)定的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)單位產(chǎn)品原材料成本全年產(chǎn)量外購(gòu)原材料費(fèi)、外購(gòu)原材料費(fèi)估算21序序號(hào)號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1 12 23 34 4n1 1原材料費(fèi)用原材料費(fèi)用1.11.1原

14、材料原材料A A 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額2 2輔助材料費(fèi)用輔助材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額3 3其他材料費(fèi)用其他材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額4 4外購(gòu)原材料費(fèi)用合計(jì)外購(gòu)原材料費(fèi)用合計(jì)5 5外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)序序號(hào)號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1 12 23 34 4n1 1燃料費(fèi)用燃料費(fèi)用1.11.1燃料燃料A A 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額2 2動(dòng)力費(fèi)用動(dòng)力費(fèi)用2.12.1動(dòng)力動(dòng)力A A費(fèi)用費(fèi)用 單價(jià)單價(jià) 數(shù)量數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額4 4外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用合計(jì)外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用合計(jì)5 5外購(gòu)燃料及動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)外購(gòu)燃料及動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)3 3、職工

15、薪酬的估算、職工薪酬的估算l職工薪酬包括：職工薪酬包括：l1 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；l2 2）職工福利費(fèi)；）職工福利費(fèi)；l3 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；l4 4）住房公積金；）住房公積金；l5 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；l6 6）非貨幣性福利；）非貨幣性福利；l7 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償“辭退福利辭退福利”；l8 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支）其他與

16、獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。出。l確定職工薪酬時(shí)需考慮以下因素確定職工薪酬時(shí)需考慮以下因素: :l 1 1）項(xiàng)目地點(diǎn)。）項(xiàng)目地點(diǎn)。l 工資或薪酬水平隨地域的不同會(huì)有差工資或薪酬水平隨地域的不同會(huì)有差異，要注意考慮地域的不同對(duì)職工薪酬水異，要注意考慮地域的不同對(duì)職工薪酬水平的影響，項(xiàng)目評(píng)價(jià)中對(duì)此應(yīng)有合理反映。平的影響，項(xiàng)目評(píng)價(jià)中對(duì)此應(yīng)有合理反映。l2 2）原企業(yè)職工薪酬水平。）原企業(yè)職工薪酬水平。l對(duì)于依托老廠建設(shè)的項(xiàng)目，在確定單位職工薪酬時(shí)對(duì)于依托老廠建設(shè)的項(xiàng)目，在確定單位職工薪酬時(shí)客觀上需要將原企業(yè)職工薪酬水平作為參照系?？陀^上需要將原企業(yè)職工薪酬水平作為參照系。l 3 3）行業(yè)特點(diǎn)。）行

17、業(yè)特點(diǎn)。l不同行業(yè)的職工薪酬水平也可能有較大差異，確定不同行業(yè)的職工薪酬水平也可能有較大差異，確定單位職工薪酬時(shí)需考慮行業(yè)特點(diǎn)，以使所定的職工單位職工薪酬時(shí)需考慮行業(yè)特點(diǎn)，以使所定的職工薪酬水平更符合實(shí)際。薪酬水平更符合實(shí)際。l4 4）平均或分檔職工薪酬。）平均或分檔職工薪酬。l根據(jù)不同項(xiàng)目的需要，財(cái)務(wù)分析中可視情況選擇按根據(jù)不同項(xiàng)目的需要，財(cái)務(wù)分析中可視情況選擇按項(xiàng)目全部人員年薪酬的平均數(shù)值計(jì)算，或者按照人項(xiàng)目全部人員年薪酬的平均數(shù)值計(jì)算，或者按照人員類型和層次的不同分別設(shè)定不同檔次的薪酬進(jìn)行員類型和層次的不同分別設(shè)定不同檔次的薪酬進(jìn)行計(jì)算。如采用分檔薪酬，最好編制薪酬估算表。計(jì)算。如采用分

18、檔薪酬，最好編制薪酬估算表。4 4、折舊費(fèi)估算、折舊費(fèi)估算、概念、概念（1 1）固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而）固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。消失的那部分價(jià)值。（2 2）有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值）有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失。和價(jià)值的損失。（3 3）無(wú)形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)）無(wú)形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。值的損失。、折舊的計(jì)算方法、折舊的計(jì)算方法凈殘值折舊額固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)原值凈殘值凈殘值率用；凈殘值：殘值收入費(fèi)值；固定資產(chǎn)原值

19、：原始價(jià)（1 1）平均年限法（直線法）平均年限法（直線法) )是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒āＪ菍⒐潭ㄙY產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒?。預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計(jì)使用年限殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)原值年折舊率值年折舊額固定資產(chǎn)原1例：某企業(yè)有廠房一幢，原值為例：某企業(yè)有廠房一幢，原值為12000001200000元，元，預(yù)計(jì)使用年限為預(yù)計(jì)使用年限為2020年，預(yù)計(jì)凈殘值率為年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4 4，求該廠房的折舊率及折舊額。求該廠房的折舊率及折舊額。（元）年折舊額解：年折舊率576008 . 41200000%8 . 41002041（2 2）工作

20、量法）工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。每一工作量折舊額量該固定資產(chǎn)當(dāng)年工作某項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊額預(yù)計(jì)總工作量?jī)魵堉德使潭ㄙY產(chǎn)原值每一工作量的折舊額 1預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計(jì)總工作量殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈預(yù)計(jì)總工作量預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)原值每一工作量的折舊額1例：某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為例：某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為150000150000元，預(yù)計(jì)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為凈殘值率為5 5，預(yù)計(jì)總行駛里程為，預(yù)計(jì)總行駛里程為600000600000公里，公里，當(dāng)月行駛里程為當(dāng)月行駛里程為30003000公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊公里，該項(xiàng)固定資

21、產(chǎn)的月折舊額為多少？額為多少？（元）本月折舊額公里元解：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額5 .7122375. 03000/2375. 060000051150000（3 3）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。月折舊率帳面余額月折舊額固定資產(chǎn)的月折舊率年折舊率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率121002注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈年限到期

22、以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。殘值）平均攤銷。例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為原值為200000200000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限5 5年，預(yù)計(jì)凈殘值年，預(yù)計(jì)凈殘值80008000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額。元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額。元。第五年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第三年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）第一年折舊額：年折舊率176001760028000288007200028800404800012000048000408000020

23、0000800004020000004010052（4 4）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。年折舊率殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈年折舊額預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和尚可使用年限年折舊率100例：某固定資產(chǎn)原值為例：某固定資產(chǎn)原值為5000050000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為年，預(yù)計(jì)凈殘值為20002000元，計(jì)算年折舊額。元，計(jì)

24、算年折舊額。（元）第五年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第三年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）解：第一年折舊額：3200151200050000640015220005000096001532000500001280015420005000016000155200050000序序號(hào)號(hào) 年份年份項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期3 34 45 56 6n n固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)原值原值當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi)凈值凈值1 1房屋及建筑物房屋及建筑物原值原值當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi)凈值凈值2 2設(shè)備設(shè)備原值原值當(dāng)期折舊費(fèi)當(dāng)期折舊費(fèi)凈值凈值5 5、固定資產(chǎn)修理費(fèi)估算、固定

25、資產(chǎn)修理費(fèi)估算包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中，在可行包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中，在可行性研究中，修理費(fèi)一般按照折舊費(fèi)用的一定百分比性研究中，修理費(fèi)一般按照折舊費(fèi)用的一定百分比計(jì)算。計(jì)算。6 6、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算是指無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的是指無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。費(fèi)用。攤銷方法：不留殘值，采用直線法計(jì)算。攤銷方法：不留殘值，采用直線法計(jì)算。序序號(hào)號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目 年份年份攤銷攤銷年限年限原原值值投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期3 34 45 56 6n1 1無(wú)形資產(chǎn)小計(jì)無(wú)形資產(chǎn)小計(jì)1.1

26、1.1土地使用權(quán)土地使用權(quán)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值1.21.2專有技術(shù)和專利權(quán)專有技術(shù)和專利權(quán)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值1.31.3其他無(wú)形資產(chǎn)其他無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值2 2其他資產(chǎn)（開(kāi)辦費(fèi)）其他資產(chǎn)（開(kāi)辦費(fèi)）當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值3 3無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì)（無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì)（1+2)1+2)當(dāng)期攤銷費(fèi)當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值凈值7 7、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）估算、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）估算在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。（1 1）長(zhǎng)期借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式：）長(zhǎng)期借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式：每年支付利息每年

27、支付利息 = = 年初本息累計(jì)額年初本息累計(jì)額年利率年利率（2 2）流動(dòng)資金借款利息計(jì)算公式：）流動(dòng)資金借款利息計(jì)算公式：流動(dòng)資金利息流動(dòng)資金利息 = = 流動(dòng)資金借款累計(jì)金額流動(dòng)資金借款累計(jì)金額年利率年利率8 8、其他費(fèi)用估算、其他費(fèi)用估算在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中的第的第1 17 7項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比率按同類企項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定?，F(xiàn)金流量。，也不將借款利息計(jì)入并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題時(shí)，目全部投資的經(jīng)濟(jì)效果利息支出：評(píng)價(jià)工業(yè)項(xiàng)、其他資產(chǎn)的攤銷；攤銷費(fèi)：是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)

28、提的折舊；折舊費(fèi)：是對(duì)固定資產(chǎn)利息支出攤銷費(fèi)折舊費(fèi)總成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)成本估算91010、固定成本和變動(dòng)成本、固定成本和變動(dòng)成本 固定成本：其發(fā)生額不直接受產(chǎn)量變動(dòng)固定成本：其發(fā)生額不直接受產(chǎn)量變動(dòng)的影響，產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)變動(dòng)，固定成本的影響，產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)變動(dòng)，固定成本總額卻能大體保持不變?？傤~卻能大體保持不變。 變動(dòng)成本：其總額隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)，變動(dòng)成本：其總額隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)，但其在單位產(chǎn)品中的份額卻可以保持不變。但其在單位產(chǎn)品中的份額卻可以保持不變。序序號(hào)號(hào) 年份年份項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)期投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期合合計(jì)計(jì)3 34 45 56 6n n1 1外購(gòu)原材料外購(gòu)

29、原材料2 2外購(gòu)燃料及動(dòng)力外購(gòu)燃料及動(dòng)力3 3職工薪酬職工薪酬4 4修理費(fèi)修理費(fèi)5 5其他費(fèi)用其他費(fèi)用6 6經(jīng)營(yíng)成本（經(jīng)營(yíng)成本（1+2+3+4+51+2+3+4+5）7 7折舊費(fèi)折舊費(fèi) 8 8攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)9 9利息支出利息支出1010總成本費(fèi)用（總成本費(fèi)用（1+2+1+2+9+9）其中：其中：1 1、固定成本、固定成本 2 2、變動(dòng)成本、變動(dòng)成本11 11 邊際成本：是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而使總邊際成本：是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而使總成本變動(dòng)的數(shù)值。成本變動(dòng)的數(shù)值。產(chǎn)量的增量總成本的增量邊際成本財(cái)務(wù)分析涉及的稅費(fèi)主要包括：財(cái)務(wù)分析涉及的稅費(fèi)主要包括：l增值稅增值稅l營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅l消費(fèi)稅消

30、費(fèi)稅l資源稅資源稅l城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅l教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加l所得稅等所得稅等在會(huì)計(jì)處理上，營(yíng)業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地在會(huì)計(jì)處理上，營(yíng)業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加包含在增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加包含在“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”中。中。（1）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。（2 2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以銷售貨物

31、或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（3 3）稅率）稅率 17% 17%基本稅率基本稅率應(yīng)稅勞務(wù)及一般貨物應(yīng)稅勞務(wù)及一般貨物l 13% 13%低稅率低稅率列舉的貨物列舉的貨物 零稅率零稅率出口貨物出口貨物l 征收率征收率小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人（4 4）計(jì)算公式）計(jì)算公式當(dāng)期應(yīng)繳增值稅當(dāng)期應(yīng)繳增值稅 = = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額例：某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)例：某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)10001000件羊絨衫，單價(jià)件羊絨衫，單價(jià)380380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體

32、商店商店700700件，價(jià)稅合并單價(jià)是件，價(jià)稅合并單價(jià)是550550元，商場(chǎng)零售元，商場(chǎng)零售200200件，價(jià)稅合并單價(jià)是件，價(jià)稅合并單價(jià)是600600元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。羊絨衫的應(yīng)納稅額。)(07.87766460007.7337664600171000380)(07.7337617200171600700171550元當(dāng)月應(yīng)納稅額（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額元解：商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額l消費(fèi)稅消費(fèi)稅l營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅l城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅l教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加l資源稅資源稅l土地增值稅土地增值稅1 1、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅（1 1）概念：）概念：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)

33、生產(chǎn)、委托加工在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（2 2）征稅范圍（）征稅范圍（1414種）種）具體包括具體包括1414個(gè)稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首個(gè)稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔

34、手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。木制一次性筷子、實(shí)木地板。（3 3）稅率）稅率比例稅率中最高稅率為比例稅率中最高稅率為56%56%，最低稅率為，最低稅率為1%1%；定額稅；定額稅率最高為每征稅單位率最高為每征稅單位250250元。元。 )3(比例稅率單位稅額銷售額應(yīng)納稅額銷售數(shù)量、復(fù)合計(jì)稅單位稅額應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)稅數(shù)量、從量定額稅率應(yīng)納消費(fèi)稅銷售額、從價(jià)定率計(jì)算方法cba例：某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，例：某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)悾瑹o(wú)償贈(zèng)送比賽主辦單位無(wú)償贈(zèng)送比賽主辦單位5 5輛越野車，每輛實(shí)輛越野車，每輛實(shí)際銷售價(jià)格為際銷售價(jià)格為1515萬(wàn)元，該價(jià)格為增值稅價(jià)萬(wàn)元，該價(jià)格為增

35、值稅價(jià)稅合并定價(jià)，請(qǐng)計(jì)算該廠贊助稅合并定價(jià)，請(qǐng)計(jì)算該廠贊助5 5輛越野車應(yīng)輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。納消費(fèi)稅稅額。（萬(wàn)元）解：應(yīng)納消費(fèi)稅21.355171152 2、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅（1 1）概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)）概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。而征收的一種商品勞務(wù)稅。（2 2）征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅一共有）征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅一共有9 9個(gè)稅目。個(gè)稅目。l具體包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電具體包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體

36、育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。服務(wù)業(yè)主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。服務(wù)業(yè)主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，服務(wù)業(yè)。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)。不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)。（3 3）稅率：）稅率：3% 3% 和和 5%5%。5% 5% 20%20%的幅度比例稅率。的幅度比例稅率。（4 4）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額稅率稅率例：某房地產(chǎn)公司當(dāng)月

37、銷售商品房例：某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房1010套，總價(jià)款套，總價(jià)款500500萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（萬(wàn)元）解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅255500 3 3、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率：、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率：7 7，5 5，1 1）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 稅率稅率4 4、教育費(fèi)附加（稅率：、教育費(fèi)附加（稅率：3 3）應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 附加率附加率（1 1）定義：）定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收。（2 2）納稅義務(wù)人：）納稅義務(wù)人：l 是指在中華人民共和國(guó)內(nèi)應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)是指在中華

38、人民共和國(guó)內(nèi)應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。鹽的單位和個(gè)人。 l（3 3）納稅范圍：）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。 l（4 4）應(yīng)納資源稅的計(jì)算）應(yīng)納資源稅的計(jì)算l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 課稅數(shù)量課稅數(shù)量單位稅額單位稅額l1 1）概念）概念土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅收的一種稅l2 2）稅率）稅率土地增值稅實(shí)

39、行四級(jí)超率累進(jìn)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率l3 3）增值額的確定）增值額的確定土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。l4 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 （每級(jí)距的增值額（每級(jí)距的增值額適用稅率）適用稅率） l1 1、房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅l2 2、土地使用稅、土地使用稅l3 3、印花稅、印花稅l4 4、車船使用稅、車船使用稅1 1、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企

40、業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。l 居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)照外國(guó)( (地區(qū)地區(qū)) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。內(nèi)的企業(yè)。 l 非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境

41、內(nèi)所得的企業(yè)。場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。l2 2、稅率、稅率l 基本稅率：基本稅率：2525 ；非居民企業(yè)取得；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為規(guī)定的所得，適用稅率為20%20%。l3 3、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額l 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。l4 4、收入總額、收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。取得的收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)包括

42、：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；息收入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入； 接受捐贈(zèng)收接受捐贈(zèng)收入；入； 其他收入。其他收入。 l5 5、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)、準(zhǔn)予扣除項(xiàng) 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。的支出。包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。l6 6、應(yīng)納所得稅、應(yīng)納所得稅 應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅 = = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 * * 所得稅稅率所得稅稅率

43、l7 7、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%20%的稅率的稅率征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1 12 234n1 1營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1.11.1產(chǎn)品產(chǎn)品A A營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額2 2營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.12.1營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅2.22.2消費(fèi)稅消費(fèi)稅2.32.3城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅2.42.4教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加3 3增值稅增值稅 銷項(xiàng)稅額

44、銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1 12 23 34 4n n1 1營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1.11.1 產(chǎn)品產(chǎn)品A A銷售收入銷售收入1.21.2 產(chǎn)品產(chǎn)品B B銷售收入銷售收入 2 2營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.12.1營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅2.22.2消費(fèi)稅消費(fèi)稅2.32.3城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)2.42.4教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加2.52.5地方教育附加地方教育附加3 3增值稅增值稅3.13.1產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額3.1.13.1.1產(chǎn)品產(chǎn)品A A產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額3.1.23.1.2產(chǎn)品產(chǎn)品B B產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額產(chǎn)出銷項(xiàng)稅額3.23.2運(yùn)營(yíng)投入進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)營(yíng)

45、投入進(jìn)項(xiàng)稅額3.2.13.2.1外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料3.2.23.2.2外購(gòu)輔助材料外購(gòu)輔助材料3.2.33.2.3外購(gòu)煤、電、其他動(dòng)力外購(gòu)煤、電、其他動(dòng)力3.2.43.2.4外購(gòu)新鮮水外購(gòu)新鮮水3.33.3抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額3.4 3.4 應(yīng)納增值稅（應(yīng)納增值稅（3.1-3.2-3.33.1-3.2-3.3）稅種名稱稅種名稱建設(shè)投資建設(shè)投資 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加增值稅增值稅 利 潤(rùn) 分利 潤(rùn) 分配配進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅資源稅資源稅自用自用銷售銷售土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建

46、設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加車船稅車船稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅印花稅印花稅財(cái)務(wù)分析涉及稅種表財(cái)務(wù)分析涉及稅種表l利潤(rùn)總額的估算利潤(rùn)總額的估算l稅后利潤(rùn)的分配估算稅后利潤(rùn)的分配估算l在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中適用簡(jiǎn)易的利潤(rùn)計(jì)算公式在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中適用簡(jiǎn)易的利潤(rùn)計(jì)算公式如下：如下：l利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 + + 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 - - 總成本總成本費(fèi)用費(fèi)用 - - 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加l所得稅所得稅 = = 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅稅率所得稅稅率l凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） = = 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 - - 所得稅所得稅l利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序如下：利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序如下：1 1

47、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上期初未分配利潤(rùn)（或減去期當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上期初未分配利潤(rùn)（或減去期初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤(rùn)。初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤(rùn)。2 2內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基數(shù)提取法定盈余公積金。內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基數(shù)提取法定盈余公積金。l法定盈余公積金按照本年凈利潤(rùn)的法定盈余公積金按照本年凈利潤(rùn)的10%10%提取。提取。l外商投資項(xiàng)目按有關(guān)法律規(guī)定提取的是儲(chǔ)備基金、外商投資項(xiàng)目按有關(guān)法律規(guī)定提取的是儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。3 3可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積金后，為可可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈

48、余公積金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。供投資者分配的利潤(rùn)。l中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資者的投資，也從可供分配的的利潤(rùn)中扣除。資者的投資，也從可供分配的的利潤(rùn)中扣除。l4.4.可供投資者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：可供投資者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：l（1 1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話），是指）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話），是指按利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。按利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。l（2 2）提取任意盈余公積，是指按規(guī)定提取的任意）提取任意盈余公積，是指按規(guī)定提取的任意盈余公積金。盈余公積金。

49、l（3 3）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按利潤(rùn)分配方案）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在此核算。的利潤(rùn)，也在此核算。l（4 4）經(jīng)過(guò)上述分配后的剩余部分為未分配利潤(rùn)）經(jīng)過(guò)上述分配后的剩余部分為未分配利潤(rùn)。序號(hào)序號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目合計(jì)合計(jì) 計(jì)計(jì) 算算 期期1 12 23 34 4n1 1銷售收入銷售收入2 2營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加3 3總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用4 4補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入5 5利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額（1-2-3+4)1-2-3+4)6 6彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損7 7應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納

50、稅所得額（5-65-6）8 8所得稅所得稅9 9稅后利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)（5-85-8）1010期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)1111可供分配利潤(rùn)（可供分配利潤(rùn)（9+109+10）1212提取法定公積金提取法定公積金1313可供投資人分配利潤(rùn)（可供投資人分配利潤(rùn)（11-1211-12）1414提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金1515應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配) )1616未分配利潤(rùn)（未分配利潤(rùn)（13-14-1513-14-15）l還本付息的資金來(lái)源還本付息的資金來(lái)源l貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算l1.1.利潤(rùn)利潤(rùn)l用于歸還借款的利潤(rùn)，一般應(yīng)是可供分配用于歸還借款的利潤(rùn)，一般應(yīng)是可供分配利

51、潤(rùn)中提取了法定盈余公積后的未分配利利潤(rùn)中提取了法定盈余公積后的未分配利潤(rùn)。潤(rùn)。l項(xiàng)目投產(chǎn)初期，如果用規(guī)定的資金來(lái)源歸項(xiàng)目投產(chǎn)初期，如果用規(guī)定的資金來(lái)源歸還貸款的缺口較大，也可暫不提取法定盈還貸款的缺口較大，也可暫不提取法定盈余公積，但這段時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，否則將影余公積，但這段時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，否則將影響到企業(yè)的擴(kuò)展能力。響到企業(yè)的擴(kuò)展能力。l2.2.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊l項(xiàng)目投產(chǎn)初期還無(wú)需固定資產(chǎn)更新，作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目投產(chǎn)初期還無(wú)需固定資產(chǎn)更新，作為固定資產(chǎn)重置準(zhǔn)備金性質(zhì)的折舊基金，在被提取以后暫時(shí)處重置準(zhǔn)備金性質(zhì)的折舊基金，在被提取以后暫時(shí)處于閑置狀態(tài)。于閑置狀態(tài)。l為了有效地利用一切可能的資

52、金來(lái)源以縮短還貸期為了有效地利用一切可能的資金來(lái)源以縮短還貸期限，加強(qiáng)項(xiàng)目的償債能力，可以使用部分新增折舊限，加強(qiáng)項(xiàng)目的償債能力，可以使用部分新增折舊基金作為償還貸款的來(lái)源之一?；鹱鳛閮斶€貸款的來(lái)源之一。l一般來(lái)說(shuō)，投產(chǎn)初期，可以利用的折舊基金占全部一般來(lái)說(shuō)，投產(chǎn)初期，可以利用的折舊基金占全部折舊基金的比例較大，隨著生產(chǎn)時(shí)期的延伸，可利折舊基金的比例較大，隨著生產(chǎn)時(shí)期的延伸，可利用的折舊基金比例逐漸減小，最終所有被用于歸還用的折舊基金比例逐漸減小，最終所有被用于歸還貸款的折舊基金，應(yīng)由未分配利潤(rùn)歸還貸款后的余貸款的折舊基金，應(yīng)由未分配利潤(rùn)歸還貸款后的余額回墊，以保證折舊基金從總體上不被挪作它

53、用，額回墊，以保證折舊基金從總體上不被挪作它用，在還清在還清貸款后恢復(fù)其原有的經(jīng)濟(jì)屬性。貸款后恢復(fù)其原有的經(jīng)濟(jì)屬性。l3.3.無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)l無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)是按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度計(jì)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)是按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度計(jì)入項(xiàng)目的總成本費(fèi)用的。入項(xiàng)目的總成本費(fèi)用的。l但是，項(xiàng)目在提取攤銷費(fèi)后，這筆資金沒(méi)有具體的用但是，項(xiàng)目在提取攤銷費(fèi)后，這筆資金沒(méi)有具體的用途規(guī)定，具有途規(guī)定，具有“沉淀沉淀”性質(zhì)，因此，可以用來(lái)歸還貸性質(zhì)，因此，可以用來(lái)歸還貸款?？?。l4.4.其他還款來(lái)源其他還款來(lái)源l這里指按有關(guān)規(guī)定可以用減免的稅金作為償還貸款的這里指按有關(guān)

54、規(guī)定可以用減免的稅金作為償還貸款的資金來(lái)源。資金來(lái)源。l進(jìn)行估算時(shí)，如果沒(méi)有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。進(jìn)行估算時(shí)，如果沒(méi)有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。l項(xiàng)目在建設(shè)期借入的全部建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資貸款本投資貸款本金金及其在建設(shè)期發(fā)生的及其在建設(shè)期發(fā)生的借款利息借款利息（即資本（即資本化利息）兩部分構(gòu)成化利息）兩部分構(gòu)成項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資的貸款總的貸款總額，在項(xiàng)目投產(chǎn)后可由上述資金來(lái)源償還額，在項(xiàng)目投產(chǎn)后可由上述資金來(lái)源償還。l在生產(chǎn)期內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款在生產(chǎn)期內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度均應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目總利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度均應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目總成本費(fèi)用中的財(cái)

55、務(wù)費(fèi)用。成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。l1 1、 長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算l長(zhǎng)期借款利息，是指對(duì)建設(shè)期間借款余長(zhǎng)期借款利息，是指對(duì)建設(shè)期間借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）應(yīng)在生產(chǎn)額（含未支付的建設(shè)期利息）應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息。期支付的利息。l等額還本付息等額還本付息方式；方式；l等額還本利息照付等額還本利息照付方式。方式。（1 1）等額還本付息方式：）等額還本付息方式：式中：A每年還本付息額（等額年金）；li年利率；ln預(yù)定的還款期；l 還款起始年年初的借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）。l l 資本回收系數(shù). 1i)(1)1(nnciiIAcI1i)(1)1(nniil其中：其中：l每年支

56、付利息每年支付利息 = = 年初借款余額年初借款余額年利率年利率l每年償還本金每年償還本金 = A= A每年支付利息每年支付利息l 年初借款余額年初借款余額 = = 本年以前各年償還的借款累計(jì)。本年以前各年償還的借款累計(jì)。 cIl（2 2）等額還本利息照付方式）等額還本利息照付方式l設(shè)為第設(shè)為第t t年的還本付息額，則有：年的還本付息額，則有：l其中：每年支付利息其中：每年支付利息 = = 年初借款余額年初借款余額年利率年利率l第第t t年支付的利息年支付的利息 l每年償還本金每年償還本金 itInIAcct)n11(itIc)n11(nIcl2 2、流動(dòng)資金借款利息、流動(dòng)資金借款利息l項(xiàng)目評(píng)

57、價(jià)中估算的流動(dòng)資金借款從本質(zhì)上說(shuō)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中估算的流動(dòng)資金借款從本質(zhì)上說(shuō)應(yīng)歸類為長(zhǎng)期借款，按期末償還、期初再借應(yīng)歸類為長(zhǎng)期借款，按期末償還、期初再借的方式處理，并的方式處理，并按一年期利率計(jì)息按一年期利率計(jì)息。l流動(dòng)資金借款利息可以按下列公式計(jì)算：流動(dòng)資金借款利息可以按下列公式計(jì)算：l年流動(dòng)資金借款利息年流動(dòng)資金借款利息 = = 年初流動(dòng)資金借款余年初流動(dòng)資金借款余額額流動(dòng)資金借款年利率流動(dòng)資金借款年利率l 財(cái)務(wù)分析中對(duì)流動(dòng)資金的借款可以在計(jì)算財(cái)務(wù)分析中對(duì)流動(dòng)資金的借款可以在計(jì)算期最后一年償還，也可在還完長(zhǎng)期借款后安期最后一年償還，也可在還完長(zhǎng)期借款后安排。排。 l3 3、短期借款、短期借款l項(xiàng)

58、目評(píng)價(jià)中的短期借款系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)由項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的短期借款系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)由于資金的臨時(shí)需要而發(fā)生的短期借款。于資金的臨時(shí)需要而發(fā)生的短期借款。l短期借款利息的計(jì)算同流動(dòng)資金借款利短期借款利息的計(jì)算同流動(dòng)資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。 例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3 3年，共向銀行貸款年，共向銀行貸款13001300萬(wàn)元，萬(wàn)元，貸款時(shí)間為：第一年貸款時(shí)間為：第一年300300萬(wàn)元，第二年萬(wàn)元，第二年600600萬(wàn)元，第三年萬(wàn)元，第三年400400萬(wàn)元，年利率萬(wàn)元，年

59、利率1212，投產(chǎn)后還款能力為，投產(chǎn)后還款能力為500500萬(wàn)元。用萬(wàn)元。用復(fù)利法分別計(jì)算建設(shè)期復(fù)利法分別計(jì)算建設(shè)期 還款期利息和各年償還的本利還款期利息和各年償還的本利和。和。)(22.153522.2351300)(22.23506.14316.7418)(06.143%124002116.746001830021)(16.74%12600211830021)(18%12300212132321211萬(wàn)元建設(shè)期貸款本利和為萬(wàn)元建設(shè)期貸款利息之和為萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元解：建設(shè)期 iAPqiAPqiAq）。萬(wàn)元（年還萬(wàn)元，第年每年還萬(wàn)元萬(wàn)元（萬(wàn)元）萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元還款期：1 . 303.2615.2955

60、0041)(12. 3%1203.26)(03.2636.5650067.46963.2850036.56%1267.469%1289.10350078.865)(89.103%1278.865%1233.14650045.1219)(33.146%1245.1219%1223.18450022.1535)(23.184%1222.1535 453434231201iPQPPiPQiPQiPQiPQ某人現(xiàn)在借款某人現(xiàn)在借款10001000元，在元，在5 5年內(nèi)以年利率年內(nèi)以年利率6 6還清全部本金和利息，現(xiàn)有還清全部本金和利息，現(xiàn)有4 4種還款方式：種還款方式：（1 1）每年年末）每年年末還本