CPA稅法 增值稅與消費(fèi)稅之對(duì)比

1、CPA稅法 增值稅與消費(fèi)稅之對(duì)比 2010-03-08 20:15 | (分類:默認(rèn)分類)1、征稅范圍 增：銷售、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口對(duì)貨物普遍征收。 消：生產(chǎn)并銷售、委托加工和進(jìn)口，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。 2、納稅人分類 增：分小規(guī)模納稅人和一般納稅人（對(duì)于一般納稅人實(shí)行嚴(yán)格認(rèn)定管理） 消：無 3、視同銷售銷售額（消費(fèi)稅條例中稱為“自產(chǎn)自用用于其他方面”） A、無銷售額按下列順序確定銷售額 增： （1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅

2、價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率） 消： （1）當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（價(jià)格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。銷售 價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的、無銷售價(jià)格的不得列入）。 （2）當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格     （成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）（利潤(rùn)=成本×利潤(rùn)率）    （成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率） B、相同點(diǎn)： （1）首先用最近時(shí)期/當(dāng)月價(jià)格  （2）最后用組價(jià)公式

3、 C、不同點(diǎn)： （1）組價(jià)公式不同  （2）利潤(rùn)率不同（增值稅統(tǒng)一為10%，消費(fèi)稅有5%、6%、8%、10%） 4、稅率 增：比例稅率 消：比例稅率（從價(jià)稅率）、定額稅率（從量稅率） 5、應(yīng)納稅額計(jì)算 增：（憑票）購(gòu)進(jìn)扣稅法（增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)） 消：生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅法 （連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品） 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工費(fèi)由受托方繳納增值稅。 （2）稅額=加工費(fèi)×稅率 消： （1）由受托方向委托方代收代繳（受托方為個(gè)人的除外） （2）組成計(jì)稅價(jià)格公式  

4、;  （材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率    （材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 7、投資入股、抵償債務(wù)、以物易物（投、抵、換） 增：無特殊規(guī)定 消：同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 8、連續(xù)生產(chǎn) （1）應(yīng)稅消費(fèi)品 增：不征增值稅 消：不征消費(fèi)稅 （2）非應(yīng)稅消費(fèi)品 增：不征增值稅 消：征消費(fèi)稅 9、包裝物押金 增： （1）1年以內(nèi)，又未過期，不并入銷售額征稅。 （2）啤酒、黃酒押金，按上述押金規(guī)定處理。 （3）白酒、其他酒，無論是否返還，均并入當(dāng)期銷售額征稅。 消： （1

5、）與增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黃酒押金任何時(shí)候均不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（只依據(jù)銷售數(shù)量從量征收 消費(fèi)稅） （3）啤酒押金（除重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱）在確定從量稅稅額時(shí)計(jì)入銷售價(jià)格總額，用以 確定適用稅額。 10、出口退稅 （1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè) 增：免稅并退稅（免、抵、退計(jì)算方法） 消：免稅 （2）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè) 增：免稅 消：免稅 （3）外貿(mào)企業(yè) 增：退稅 消：退稅 11、銷售退回 增：可抵 消：可退（經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后） 12、納稅期限兩者相同 13、納稅地點(diǎn) 增： （1）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地 （2）非固定業(yè)戶銷售地（未向銷售地申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地

6、或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款） （3）進(jìn)口報(bào)關(guān)地 （4）到外縣（市）銷售貨物開具外管證 消： （1）納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 （2）到外縣（市）銷售向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 （3）進(jìn)口報(bào)關(guān)地 14、會(huì)計(jì)分錄 增： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 消： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15、納稅環(huán)節(jié) 增：道道征稅 消：只征一道 16、委托加工代收代繳消費(fèi)稅 A、分別納稅主體，對(duì)于消費(fèi)稅，委托方負(fù)有納稅義務(wù)（卻不是由委托方自己來計(jì)算、 申報(bào)、完成納稅義務(wù)），由受托方在委托方提貨時(shí)代收代繳。（一定注意是代收代繳這 個(gè)概念）受托方是代收代繳義務(wù)認(rèn)，委托方是納稅義務(wù)人。  B、對(duì)于受托方代收代繳時(shí)按本帖第6點(diǎn)確定銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。 C、受托方?jīng)]有代收代繳的，并不因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。  委托方按如下順序計(jì)算應(yīng)被繳的消費(fèi)稅：  （1）收回后直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；  （2）未銷售或不能直接銷售的，按組價(jià)公式計(jì)