信用社(銀行)綜合柜臺業(yè)務(wù)基本規(guī)范

1、.信用社（銀行）綜合柜臺業(yè)務(wù)基本規(guī)范第一節(jié)銀行柜臺核算基礎(chǔ)一、賬務(wù)組織 銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算是詳細的、個別的核算，是分戶反映各科目詳細情況的核算系統(tǒng)；綜合核算是全面的、概括的核算，是按科目反映綜合情況的核算系統(tǒng)。這兩個系統(tǒng)的賬簿是按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證平行登記，分別核算的。每一科目明細核算各賬戶的發(fā)生額、余額之和，一定與綜合核算該科目的發(fā)生額、余額相一致。 明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起著補充作用；綜合核算是明細核算的總括，對明細核算起著統(tǒng)馭作用。兩者在反映情況方面相互配合和相互補充，在數(shù)字方面則相互核對和相互制約。兩者構(gòu)成了一整套完整的、

2、科學(xué)的、嚴密的賬務(wù)組織體系。 (一)明細核算系統(tǒng) 明細核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、余額表組成。 分戶賬是明細核算的主要賬簿，是各科目的明細記錄。按單位、個人或資金性質(zhì)立戶，并逐筆連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況。它是辦理日常業(yè)務(wù)和與單位核對賬務(wù)的工具。 登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的專用賬簿。登記簿用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要查考的業(yè)務(wù)事項，也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價單證和實務(wù)等。即凡是分戶賬上未能記載而又需要查考的業(yè)務(wù)事實都在登記簿上進行記錄。 登記簿的格式隨業(yè)務(wù)需要而定，一般采用收、付、余三欄的通用格式。 現(xiàn)金收入(付出)日記簿

3、是控制現(xiàn)金收、付數(shù)和現(xiàn)金傳票的專用賬簿，也是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的明細序時性記錄。當日的現(xiàn)金收、付總數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目發(fā)生額反方核對相符。 余額表是核對總賬與分戶賬余額并據(jù)以計算利息的重要工具。分為計息余額表和一般余表兩種。 (二)綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。 科目日結(jié)單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。科目口結(jié)單按科目編制，每一會計科目編制一份。每日營業(yè)終了，將當天處理的全部傳票先按科目分開，同一科目的傳票再分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬按借方、貸方各自相加，結(jié)出傳票四個方面的金額和張數(shù)，分別填在科目日結(jié)單的有關(guān)欄內(nèi)。 現(xiàn)金科目由于不另編制傳票，因此，該科

4、目日結(jié)單應(yīng)根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金欄借、貸方數(shù)字各自相加，反方向填寫，不填傳票的張數(shù)。 總賬是會計科目的總括記錄，是明細核算和綜合核算相互核對和統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，也是編制會計報表的重要依據(jù)。 日計表是反映當日業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，軋平當日全部賬務(wù)的主要工具。其依據(jù)為各科目總賬。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目總賬當日發(fā)生額和余額填記。日計表的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)應(yīng)平衡，借貸方余額合計數(shù)也應(yīng)平衡。 綜上所述，綜合核算的賬務(wù)處理程序是：根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目登記總賬，根據(jù)總賬編制日計表。二、記賬方法和記賬規(guī)則 (一)記賬方法一般來說，商業(yè)銀行的表內(nèi)會計核算采用借貸記賬法。借貸記賬法是以會計科目為

5、主體，以“借”、“貸”為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬的平衡關(guān)系。資產(chǎn)總額負債總額十所有者權(quán)益總額 表外賬務(wù)記載，采用單式收付記賬法，業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，銷減時記付出額反映在收方。 (二)記賬基本規(guī)則 1數(shù)據(jù)輸入必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)。 2數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效的憑證，按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準確，摘要齊全，處理及時。支付款項不得超過存款余額、貸款限額或撥款(經(jīng)費)限額。因使用過渡賬戶等特殊原因的，可將打印輸出的憑證作柜員的記賬憑證。所有記賬憑證必須加蓋相關(guān)業(yè)務(wù)用章及柜員名章，超過限額的還應(yīng)

6、加蓋授權(quán)人員名章。 3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先借后貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款。 4開立賬戶、撤銷賬戶、調(diào)整賬戶信息、錯賬沖正等特殊業(yè)務(wù)，拒員經(jīng)主管授權(quán)處理完畢后，打印輸出特殊交易信息憑證，經(jīng)辦柜員和主管柜員均須在交易信息憑證上簽章；交易信息憑證應(yīng)納人事后監(jiān)督。 (三)手工記賬規(guī)則 1賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效的憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。 2登記賬簿必須使用藍黑或碳素墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁應(yīng)使用雙面復(fù)寫紙，藍或黑色圓珠筆書寫；紅墨水鋼筆只能用于劃賬和沖賬以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。 3賬簿上的一切記載不

7、得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。 (四)改錯規(guī)定1 對打印錯誤的處理 如果發(fā)生存單、折打印歪斜、重疊或跳格時，應(yīng)收回原存單、折，另換新存單、折打印。 2當日錯賬沖正 當日發(fā)生差錯，經(jīng)主管授權(quán)后由柜員用反交易進行沖正。 3隔日錯賬沖正 隔日或以后發(fā)生的差錯，首先須查對原始憑證無誤后，再填制“錯賬沖正憑證”，詳細填寫沖正內(nèi)容，經(jīng)主管審查簽批后辦理，并登記“錯賬沖正登記簿”。 (1)記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅、藍字沖正憑證辦理沖正。沖賬憑證(文字、數(shù)字均為紅字)摘要欄注明“沖銷×月×日錯賬”字樣，補賬憑證摘要欄要注明“補記沖正×月×日賬”字樣。經(jīng)辦員應(yīng)按

8、沖賬憑證記人錯賬串戶賬戶，按補賬憑證記人正確的賬戶； (2)憑證上金額或賬戶填錯，填制借貸方紅宇憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內(nèi)容重新填制借、貸方藍字憑證補記人賬； (3)發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，填制藍字反方向憑證沖賬； (4)錯賬沖正后，應(yīng)在原憑證上注明“已于×年×月×日沖正”字樣。凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，于錯賬沖正時一并進行積數(shù)調(diào)整。 4涉及客戶回單的應(yīng)及時收回客戶回單。 5涉及賬簿上寫錯金額或余額，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷。將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去

9、，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管人員同意，另換賬頁記載，經(jīng)過復(fù)核并在錯誤賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬、復(fù)核、會計主管人員蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在賬戶賬頁后面?zhèn)洳椤?三、會計科目 會計科目是對會計要素具體內(nèi)容，按照其相同的特征和管理的要求進行科學(xué)分類而確立的會計核算項目。 會計科目結(jié)構(gòu)分為2個層次：四位一級科目、二位二級科目。一級科目為報表歸并使用，二級科目為明細核算單位。五位核算代碼是對二級科目核算內(nèi)容的分類統(tǒng)計，由柜員在辦理開戶時輸入。 會計科目分為表內(nèi)科目和

10、表外科目，屬于會計要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)科目，重要單證應(yīng)納入表外核算。 表內(nèi)科目劃分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負債共同類和損益類五大類。 (1)資產(chǎn)類。資產(chǎn)類科目用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放款項、各類貸款、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)； (2)負債類。負債類科目用以核算各類存款、借款、委托代理資金、發(fā)行債券、各項應(yīng)付款項及其他負債類業(yè)務(wù)； (3)所有者權(quán)益類。所有者權(quán)益類科目用以核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配； (4)資產(chǎn)負債共同類。資產(chǎn)負債共同類科目用以核算系統(tǒng)內(nèi)往來、外匯買賣、貴金屬買賣以及存款準備金； (5)損益類。損益類科目用以核算各項收入、各

11、項支出、費用成本、稅金及匯兌損益等。四、會計憑證 (一)憑證種類 會計憑證按照形式不同，分為單式憑證和復(fù)式憑證。一般銀行的人民幣和外匯業(yè)務(wù)均使用單式憑證。單式會計憑證按使用范圍，分為基本憑證和特定憑證。 (1)基本憑證 基本憑證是根據(jù)合法原始單證或業(yè)務(wù)事實編制，憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、表外科目貸方憑證、表外科目借方憑證； (2)特定憑證 特定憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專用憑證，用以代替記賬憑證。如支票、委托收款憑證、外匯結(jié)匯憑證、外匯套匯憑證、各種儲蓄存單(折)、儲蓄存款利息清單、儲蓄存取

12、款憑證、異地儲蓄專用存取款憑證、牡丹卡存取款單等。 (二)會計憑證基本要素 除各種結(jié)算憑證、業(yè)務(wù)憑證的特殊要求外，會計憑證應(yīng)具備的基本要素是：(1)年、月、日；(2)收付款人開戶行名稱、戶名和賬號；(3)人民幣、外幣符號和大小寫金額；(4)款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；(5)會計科目、分錄和憑證編號；(6)客戶簽章；(7)銀行及有關(guān)人員印章。(三)憑證的填制 會計憑證是記賬的依據(jù)，憑證的質(zhì)量直接影響會計核算的質(zhì)量。編制會計憑證的總體要求是：必須做到有根有據(jù)、要素齊全、符合規(guī)定、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、不得涂改。 (1)填制憑證應(yīng)用藍黑墨水鋼筆書寫，套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙書寫，簽發(fā)

13、支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫； (2)套寫憑證不準分張單寫； (3)阿拉伯字的書寫不能連筆，凡阿拉伯數(shù)字前冠有“￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字，所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律寫到角分；無角分的，應(yīng)以“0”補足； 漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億書寫，不能用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十等字書寫； 大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字，大寫金額數(shù)字后有分的，分字后面不寫“整”或“正”字，大寫金額前印有“人民幣”字樣的，“人民幣”與大寫金額數(shù)字之間不得留空白； (4)凡有特定格式憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)

14、使用專用的特定憑證，聯(lián)數(shù)缺一不可，不能隨便以其他格式的憑證代用；(5)凡是規(guī)定由客戶填寫的憑證，銀行工作人員一律不準代填。(四)會計憑證審查審查會計憑證，應(yīng)注意審查以下內(nèi)容；(1)憑證的基本要素是否齊全；(2)是否為本行受理的憑證，是否錯用憑證或超過有效期限(3)憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否完整、齊全；(4)會計科目和賬戶使用是否正確，賬號與戶名是否相符，賬戶是否被凍結(jié)；(5)金額大小寫是否一致，字跡有無涂改；(6)密押、印章是否真實、齊全；(7)款項來源、用途是否填寫清楚，是否合法有效；(8)計息、收費、賠償金的計算是否正確。(五)會計憑證傳遞 銀行會計憑證的傳遞過程就是業(yè)務(wù)處理過程，因此必須做

15、到手續(xù)嚴密、準確、及時、先外后內(nèi)、先急后緩，除個別業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外，柜員之間、網(wǎng)點之間往來的各種憑證一律由銀行內(nèi)部傳遞。 (六)會計憑證的整理與裝訂。 會計憑證應(yīng)每日進行裝訂，裝訂前應(yīng)先檢查科目隨扎清單、憑證張數(shù)、附件張數(shù)以及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或不全的，必須由柜員更正補齊，網(wǎng)點每日的總扎單、科目日結(jié)單及流水清單與會計憑證一同裝訂保管。 會計裝訂憑證的一般順序為：先表內(nèi)科目后表外科目；表內(nèi)科目按試算平衡表科目編號順序先小號后大號；科目內(nèi)憑證先借方后貸方，先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬；表外科目先收入后付出；原始憑證及有關(guān)單證附于記賬憑證后面，并加蓋“附件”戳記。 裝訂憑證時要求要折疊整齊，加上憑

16、證封面在左上角裝訂，并在裝訂線上封簽，由裝訂人員在封簽處蓋個人名章。憑證過多可分冊裝訂，憑證過少可以合訂。五、會計報表會計報表是定期對會計核算資料進行系統(tǒng)的歸類、整理和匯總的一種書面報告，是會計工作的數(shù)字總結(jié)，是綜合反映各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況及其經(jīng)營結(jié)果的工具。從會計核算過程來看，會計報表是會計核算的最終環(huán)節(jié)。 銀行會計報表分為銀行業(yè)會計報表和系統(tǒng)內(nèi)會計報表。 1銀行業(yè)會計報表 (1)資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是總括反映金融企業(yè)會計期末(月末、季末、年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表； (2)損益表 損益表是反映金融企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的財務(wù)報表； (3)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映金融企

17、業(yè)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，反映金融企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力； (4)利潤分配表 利潤分配表是反映金融企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況的報表。 2各銀行系統(tǒng)內(nèi)會計報表 (1)日計表 日計表是各基層行處按日根據(jù)各科目總賬當日借、貸方發(fā)生額和余額編制并軋平當日賬務(wù)的會計報表； (2)月計表 月計表是按月編制用以反映當月的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。每月終了根據(jù)各科目總賬的上月末余額，本月發(fā)生額和本月末余額編制。其上月末余額的借方、貸方，本月發(fā)生額的借方、貸方，本月末余額的借方、貸方合計應(yīng)當各自平衡； (3)半年報表 半年報表是反映銀行半年財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。每年6月底編制，它是根據(jù)總賬各科目填列上年末余額，1至6月份的累計發(fā)