物流系統(tǒng)本量利與物流成本預算

1、2022-2-21物流成本管理1第一節(jié)物流系統(tǒng)本量利分析第一節(jié)物流系統(tǒng)本量利分析l本量利分析模型本量利分析模型 l邊際貢獻邊際貢獻l邊際貢獻率邊際貢獻率l保本點分析保本點分析l保利點分析保利點分析l安全邊際與安全邊際率安全邊際與安全邊際率l經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿2022-2-21物流成本管理2本量利分析的模型本量利分析的模型l利潤利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-變動成本變動成本-固定成本固定成本l利潤利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-單位變動成本單位變動成本*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量-l 固定成本固定成本l =(單價單價-單位變動成本單位變動成本)*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量-固定成本固定成本(單價單價-單位變動成本單位變動成本)單位邊際貢獻

2、單位邊際貢獻（單價（單價-單位變動單位變動成本）成本）*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量邊際貢獻總額邊際貢獻總額2022-2-21物流成本管理3邊際貢獻邊際貢獻l邊際貢獻是指產(chǎn)品的銷售收入超過其變動成本的金邊際貢獻是指產(chǎn)品的銷售收入超過其變動成本的金額，也稱貢獻毛益。額，也稱貢獻毛益。l邊際貢獻有單位邊際貢獻與邊際貢獻總額兩種表現(xiàn)邊際貢獻有單位邊際貢獻與邊際貢獻總額兩種表現(xiàn)形式。形式。l利潤利潤=單價單價*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量-單位變動成本單位變動成本*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量- 固定成本固定成本 l =(單價單價-單位變動成本單位變動成本)*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量-固定成本固定成本當邊際貢獻當邊際貢獻固定成本時，企業(yè)贏利。（固定成本時，企業(yè)

3、贏利。（=?）2022-2-21物流成本管理4邊際貢獻率邊際貢獻率l邊際貢獻率邊際貢獻率=l = %100*%100*單價單位邊際貢獻營業(yè)收入邊際貢獻總額邊際貢獻率大小直接說明企業(yè)盈利能力的高低邊際貢獻率大小直接說明企業(yè)盈利能力的高低2022-2-21物流成本管理5邊際貢獻率與變動成本率邊際貢獻率與變動成本率l變動成本率變動成本率%100*%100*單價單位變動成本營業(yè)收入變動成本 因為：邊際貢獻因為：邊際貢獻=營業(yè)收入營業(yè)收入-變動成本變動成本 營業(yè)收入營業(yè)收入=邊際貢獻邊際貢獻+變動成本變動成本所以：所以：1=邊際貢獻率邊際貢獻率+變動成本率變動成本率記住記住哦！哦！xy業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量保本點

4、保本點收入成本收入成本總收入總收入總成本總成本變動成本變動成本固定成本固定成本單位成本單位成本單位變動成本單位變動成本根據(jù)成本、營業(yè)收入、利潤等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預測企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時達到不盈不虧的狀態(tài)2022-2-21物流成本管理9一、保本點分析一、保本點分析l所謂保本點又稱所謂保本點又稱盈虧平衡點盈虧平衡點，是指企業(yè)或物，是指企業(yè)或物流系統(tǒng)的經(jīng)營規(guī)模（業(yè)務(wù)量）剛好使流系統(tǒng)的經(jīng)營規(guī)模（業(yè)務(wù)量）剛好使利潤等利潤等于零于零，即出現(xiàn)不盈不虧狀況。，即出現(xiàn)不盈不虧狀況。l利潤利潤=利潤利潤=單價單價*業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量-單位變動成本單位變動成本*業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量量- 固定成本固定成本 =0 l業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量=

5、固定成本固定成本/（單價（單價-單位變動成本）單位變動成本）單單位位邊邊際際貢貢獻獻固固定定成成本本保保本本點點業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量 2022-2-21物流成本管理10l保本點營業(yè)收入保本點營業(yè)收入=保本點業(yè)務(wù)量保本點業(yè)務(wù)量*單價單價l =l =邊際貢獻率固定成本 單價單位邊際貢獻固定成本*單價單位邊際貢獻固定成本物流成本管理112022-2-21本量利分析圖本量利分析圖收入線收入線y1=px；成本線；成本線y2=a+bx改變盈虧平衡點的幾種情況改變盈虧平衡點的幾種情況金額金額物流成本管理122022-2-21p 固定成本增加，則保本點提高；固定成本增加，則保本點提高； 物流成本向不利方向發(fā)展；物流成

6、本向不利方向發(fā)展；q 反之則相反。反之則相反。固定成本單獨變動固定成本單獨變動相關(guān)因素的變動對保本點的影響相關(guān)因素的變動對保本點的影響 單位變動成本上升時，提高保單位變動成本上升時，提高保本點；本點；反之則相反。反之則相反。單位變動成本單獨變動單位變動成本單獨變動 單價上漲時，降低保本點；單價上漲時，降低保本點； 單價下降時，情況則剛好相反。單價下降時，情況則剛好相反。單價單獨變動單價單獨變動固定成本總額固定成本總額單位運價單位運價(1-(1-營業(yè)稅率營業(yè)稅率)-)-單位變動成本單位變動成本160000300（1-3% 1-3% ）- 230- 2302022-2-21物流成本管理15思考思考

7、l單獨變動目標利潤會改變盈虧平衡點嗎？單獨變動目標利潤會改變盈虧平衡點嗎？l單獨變動業(yè)務(wù)量會改變盈虧平衡點嗎？單獨變動業(yè)務(wù)量會改變盈虧平衡點嗎？均不會！均不會！保利點業(yè)務(wù)量保利點業(yè)務(wù)量=保利點營業(yè)收入保利點營業(yè)收入=l保利點業(yè)務(wù)量保利點業(yè)務(wù)量=(160000+150000)/(300-3003%-230) 5081.9672(千噸公里)固定成本總額固定成本總額+目標利潤目標利潤單位運價單位運價(1-(1-營業(yè)稅率營業(yè)稅率)-)-單位變動成本單位變動成本保利點變動成本的變化值保利點變動成本的變化值=(300-3003%) 7500-160000-150000/7500 249.6667 (元元/

8、千噸千噸公里公里)如果企業(yè)在預算期內(nèi)業(yè)務(wù)量無法達到保利點業(yè)務(wù)量，企業(yè)需如果企業(yè)在預算期內(nèi)業(yè)務(wù)量無法達到保利點業(yè)務(wù)量，企業(yè)需調(diào)控其他因素確保利潤的實現(xiàn)。因素選擇時，選擇較敏感、調(diào)控其他因素確保利潤的實現(xiàn)。因素選擇時，選擇較敏感、易于控制的因素，可選一個或多個。易于控制的因素，可選一個或多個。2022-2-21物流成本管理19安全邊際量安全邊際量=實際或預計業(yè)務(wù)量實際或預計業(yè)務(wù)量-保本點業(yè)務(wù)量保本點業(yè)務(wù)量安全邊際額安全邊際額=實際或預計營業(yè)收入額實際或預計營業(yè)收入額-保本點營保本點營業(yè)收入額業(yè)收入額實際或預計營業(yè)收入實際或預計營業(yè)收入安全邊際額安全邊際額或或?qū)嶋H或預計業(yè)務(wù)量實際或預計業(yè)務(wù)量安全邊際

9、量安全邊際量安全邊際率安全邊際率 2022-2-21物流成本管理21安全邊際率的應(yīng)用安全邊際率的應(yīng)用l在歐美，企業(yè)一般用安全邊際率來評價物流在歐美，企業(yè)一般用安全邊際率來評價物流經(jīng)營的安全程度。經(jīng)營的安全程度。l下表列示了安全邊際率與評價物流系統(tǒng)經(jīng)營下表列示了安全邊際率與評價物流系統(tǒng)經(jīng)營安全程度的一般標準。安全程度的一般標準。安全邊際安全邊際率率 10%10%下下 10-20% 10-20% 20-30% 20-30% 30-30-40% 40% 40%40%以以上上 安全程度安全程度 危險危險 值得注值得注意意 一般安一般安全全 比較比較安全安全 非常非常安全安全 安全邊際量和安全邊安全邊際

10、量和安全邊際率都是正指標，越際率都是正指標，越大越好。大越好。物流成本管理222022-2-21例題例題n某企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預計單位某企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預計單位變動成本為變動成本為15元，單位售價為元，單位售價為27元，全元，全月固定成本總額為月固定成本總額為6000元，預計產(chǎn)銷元，預計產(chǎn)銷1200件。件。n計算該產(chǎn)品的保本點銷售量計算該產(chǎn)品的保本點銷售量n計算該產(chǎn)品的安全邊際、安全邊際率。計算該產(chǎn)品的安全邊際、安全邊際率。n若要求銷售利潤率達到若要求銷售利潤率達到20%，則目標銷售量和，則目標銷售量和目標銷售額為多少？目標銷售額為多少？1.若該產(chǎn)品的售價下降到若該產(chǎn)品的售價下降

11、到25元，則需銷售多少件元，則需銷售多少件產(chǎn)品才能獲利產(chǎn)品才能獲利2000元？元？2022-2-21物流成本管理23解答解答l（27-15）X- 6000=0，X=500（件）（件）l1200-500=700（件）（件）l700/1200=58.33%lX=（6000+目標利潤）目標利潤）/(27-15) （a）l銷售利潤率銷售利潤率=目標利潤目標利潤/目標銷售額目標銷售額=20%l目標利潤目標利潤=27X*20%代入代入a式式lX=909件件l909*27=24543元元lX=（6000+2000）/(25-15)=800(件件)2022-2-21物流成本管理24l何謂經(jīng)營杠桿？何謂經(jīng)營杠桿

12、？P147固定成本業(yè)務(wù)量*)單位變動成本單價(利潤營業(yè)收入變動率利潤變動率經(jīng)營杠桿2022-2-21物流成本管理25變形公式推導變形公式推導固定成本邊際貢獻邊際貢獻利潤邊際貢獻P11112112112業(yè)務(wù)量*)單位變動成本單價(業(yè)務(wù)量*單價)業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量(*單價利潤)業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量)(單位變動成本單價(利潤利潤利潤利潤變動率利潤變動率營業(yè)收入變動率營業(yè)收入變動率/經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿2022-2-21物流成本管理262022-2-21物流成本管理27相關(guān)結(jié)論相關(guān)結(jié)論 只要企業(yè)存在固定成本，就存在經(jīng)營杠桿效益的作用。只要企業(yè)存在固定成本，就存在經(jīng)營杠桿效益的作用。 在其他因素不變的情況下，在其他因素不

13、變的情況下，固定成本越高，經(jīng)營杠桿越大，經(jīng)營風險越大。固定成本越高，經(jīng)營杠桿越大，經(jīng)營風險越大。如果固定成本為零，經(jīng)營杠桿等于如果固定成本為零，經(jīng)營杠桿等于1。 2022-2-21物流成本管理282022-2-21物流成本管理29經(jīng)營杠桿例題經(jīng)營杠桿例題l某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，總成本習性模型是產(chǎn)品，總成本習性模型是y=10000+3x，假定該企業(yè)，假定該企業(yè)1998年度年度A產(chǎn)品的銷量是產(chǎn)品的銷量是1萬件，每一件的售價是萬件，每一件的售價是5元。元。l （1）計算企業(yè)的邊際貢獻總額；）計算企業(yè)的邊際貢獻總額； （2）計算銷量是）計算銷量是1萬件時的經(jīng)營杠桿；萬件時的經(jīng)營杠

14、桿；l解：解：l（1）邊際貢獻）邊際貢獻=銷售收入變動成本銷售收入變動成本=1513=2（萬元）（萬元）（2）經(jīng)營杠桿）經(jīng)營杠桿=邊際效益邊際效益/(邊際效益邊際效益-固定成本固定成本)=2/1=2l5.2.3 多項物流服務(wù)的本量利分析多項物流服務(wù)的本量利分析l一般的，物流系統(tǒng)提供的物流服務(wù)不止一種，而每一般的，物流系統(tǒng)提供的物流服務(wù)不止一種，而每項物流服務(wù)的業(yè)務(wù)量計量單位都不同，給本量利分項物流服務(wù)的業(yè)務(wù)量計量單位都不同，給本量利分析帶來了困難。這種情況下，從以下角度考慮：析帶來了困難。這種情況下，從以下角度考慮：l首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服務(wù)分首先，如果在物流成本核算中可以按

15、不同的服務(wù)分別進行固定成本和變動成本的核算，那么久可以分別進行固定成本和變動成本的核算，那么久可以分別按單項物流服務(wù)的本量利進行分析。別按單項物流服務(wù)的本量利進行分析。l其次，多種服務(wù)中，如有一種是主要服務(wù)，這種服其次，多種服務(wù)中，如有一種是主要服務(wù)，這種服務(wù)提供的邊際貢獻占整個物流系統(tǒng)的邊際貢獻比例務(wù)提供的邊際貢獻占整個物流系統(tǒng)的邊際貢獻比例很大，則可按主要服務(wù)的資料進行本量利分析。很大，則可按主要服務(wù)的資料進行本量利分析。 如果各種服務(wù)所占比重相當，且沒有分項目進行成如果各種服務(wù)所占比重相當，且沒有分項目進行成本核算，則無法進行保本點業(yè)務(wù)量和保利點業(yè)務(wù)量本核算，則無法進行保本點業(yè)務(wù)量和保利

16、點業(yè)務(wù)量的計算，只能計算保本點和保利點的營業(yè)收入，公的計算，只能計算保本點和保利點的營業(yè)收入，公式式P148.2022-2-21物流成本管理31案例分析案例分析lP145l練習目的：熟悉物流系統(tǒng)本量利。練習目的：熟悉物流系統(tǒng)本量利。2022-2-21物流成本管理32第二節(jié)第二節(jié)物流成本預算管理物流成本預算管理l物流成本預算的作用物流成本預算的作用l物流成本預算編制的內(nèi)容物流成本預算編制的內(nèi)容l三種有效的物流成本預算編制方法三種有效的物流成本預算編制方法彈性預算（彈性預算（flexible budget） 零基預算零基預算(zero-based budget) 滾動預算滾動預算(rolling

17、budget) 2022-2-21物流成本管理33物流成本預算的作用物流成本預算的作用l預測成本未來預測成本未來 ；l建立成本目標；建立成本目標；l業(yè)績評價與成本控制。業(yè)績評價與成本控制。2022-2-21物流成本管理34物流成本總預算物流成本總預算按成本項目的按成本項目的成本預算成本預算按物流流程的按物流流程的成本預算成本預算按物流功能的按物流功能的成本預算成本預算 包包裝裝成成本本預預算算廢廢棄棄物物流流成成本本回回收收物物流流成成本本銷銷售售物物流流成成本本生生產(chǎn)產(chǎn)物物流流成成本本供供應(yīng)應(yīng)物物流流成成本本人人工工費費預預算算燃燃料料費費預預算算折折舊舊費費預預算算辦辦公公費費預預算算其其

18、它它費費用用預預算算運運輸輸成成本本預預算算倉倉儲儲成成本本預預算算加加工工成成本本預預算算搬搬運運成成本本預預算算人人工工費費預預算算折折舊舊費費預預算算辦辦公公費費預預算算材材料料消消耗耗預預算算其其它它費費用用預預算算人人工工費費預預算算運運輸輸費費預預算算倉倉儲儲費費預預算算燃燃油油費費預預算算辦辦公公費費預預算算供供應(yīng)應(yīng)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)預預算算生生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)預預算算銷銷售售環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)預預算算回回收收環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)預預算算廢廢棄棄環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)預預算算總預算層總預算層預算預算分解層分解層預算預算細化層細化層二、物流成本預算編制的內(nèi)容二、物流成本預算編制的內(nèi)容2022-2-21物流成本管理35三、三種有效的

19、物流成本預算三、三種有效的物流成本預算編制方法編制方法彈性預算（彈性預算（flexible budget）零基預算零基預算(zero-based budget)滾動預算滾動預算(rolling budget) 2022-2-21物流成本管理36彈性預算彈性預算特特點點n編編制制 概念概念 基本原理基本原理2022-2-21物流成本管理37彈性預算的概念彈性預算的概念P162P162l所謂所謂“彈性預算彈性預算”，又稱，又稱變動預算變動預算或或滑動預算滑動預算，是基于預測的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。是基于預測的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。由于這種預算隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化，本身由于這種預算隨著

20、業(yè)務(wù)量的變化而變化，本身具有彈性，因此稱為彈性預算。（見具有彈性，因此稱為彈性預算。（見P162P162表表5-5-10 10 ）l是與固定預算相對的一個概念。固定預算是基是與固定預算相對的一個概念。固定預算是基于一種業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。于一種業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。舉個例子舉個例子吧！吧！2022-2-21物流成本管理38固定預算示例固定預算示例項目項目運費率（元運費率（元/噸公里）噸公里）運輸量（噸運輸量（噸公里）公里）運輸費用運輸費用（元）（元）公路運輸費公路運輸費用用0.301000300鐵路運輸費鐵路運輸費用用0.204000800水路運輸費水路運輸費用用0.152000300合

21、計合計1400某商業(yè)企業(yè)運輸費用預算表（某商業(yè)企業(yè)運輸費用預算表（2004年）年）2022-2-21物流成本管理39彈性預算的基本原理彈性預算的基本原理l彈性預算的基本原理：彈性預算的基本原理：把成本費用按成本習性分把成本費用按成本習性分為變動費用與固定費用兩大部分。由于固定費用在為變動費用與固定費用兩大部分。由于固定費用在其其相關(guān)范圍內(nèi)相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，因此在按照實際業(yè)務(wù)量對預算進行調(diào)整時，只需調(diào)整因此在按照實際業(yè)務(wù)量對預算進行調(diào)整時，只需調(diào)整變動費用即可。變動費用即可。Ya+bX式中：式中：a固定費用總額（元）；固定費用總額（元

22、）； b單位變動成本（元單位業(yè)務(wù)量）；單位變動成本（元單位業(yè)務(wù)量）； X計劃業(yè)務(wù)量。計劃業(yè)務(wù)量。2022-2-21物流成本管理40彈性預算的特點彈性預算的特點彈性預算具有下述特點：彈性預算具有下述特點：1）彈性預算可根據(jù)各種）彈性預算可根據(jù)各種不同的業(yè)務(wù)量水平不同的業(yè)務(wù)量水平進行編制，也可隨時按進行編制，也可隨時按實際業(yè)務(wù)量實際業(yè)務(wù)量進行進行調(diào)調(diào)整整，具有伸縮性；，具有伸縮性；2）彈性預算的編制是以成本可劃分為）彈性預算的編制是以成本可劃分為變動變動費用與固定費用費用與固定費用為前提的。為前提的。彈性預算適用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動的企業(yè)！彈性預算適用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動的企業(yè)！2022-2-21

23、物流成本管理41彈性預算的編制步驟彈性預算的編制步驟 l業(yè)務(wù)量計量單位的選取業(yè)務(wù)量計量單位的選取選取原則：代表性強、直觀性強選取原則：代表性強、直觀性強l進行成本性態(tài)分析進行成本性態(tài)分析 l確定業(yè)務(wù)量變動范圍確定業(yè)務(wù)量變動范圍應(yīng)滿足其業(yè)務(wù)量實際可能變動的需要。應(yīng)滿足其業(yè)務(wù)量實際可能變動的需要。 l選擇彈性預算的表達方式選擇彈性預算的表達方式 兩種表達方式：列表法和公式法兩種表達方式：列表法和公式法P1622022-2-21物流成本管理42例例l某運輸企業(yè)某運輸企業(yè)2006年年1月份業(yè)務(wù)量預計在月份業(yè)務(wù)量預計在6000、8000、10000到到11000百噸公里四個業(yè)務(wù)量中發(fā)百噸公里四個業(yè)務(wù)量中

24、發(fā)生變化，單位變動成本為生變化，單位變動成本為10萬元萬元/百噸公里，每百噸公里，每月固定成本總額為月固定成本總額為60000萬元。分別采用公式法萬元。分別采用公式法與列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的運輸成與列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的運輸成本彈性預算。本彈性預算。l解解1公式法表如下：公式法表如下：nY=60000+10X2022-2-21物流成本管理43解解2 2列表法如下：列表法如下：2022-2-21物流成本管理44零零 基基 預預 算算l零基預算的概念零基預算的概念l零基預算與增量預算的區(qū)別零基預算與增量預算的區(qū)別l零基預算的編制步驟與方法零基預算的編制步驟與方法 2022-2-

25、21物流成本管理45零基預算的概念零基預算的概念l所謂所謂“零基預算零基預算”是指在編制預算時，不是指在編制預算時，不考慮過去的預算項目和收支水平，考慮過去的預算項目和收支水平，以零為以零為基礎(chǔ)，從根本上考慮各開支項目的必要性、基礎(chǔ)，從根本上考慮各開支項目的必要性、合理性合理性，從而確定預算金額的一種預算。，從而確定預算金額的一種預算。l是與增量預算（增量預算是與增量預算（增量預算P156表表5-7）相）相對的一個概念。對的一個概念。l例：比利時橡樹項目（例：比利時橡樹項目（1920s-1990s）l我國也要求用零基預算來編制財政預算。我國也要求用零基預算來編制財政預算。 2022-2-21物

26、流成本管理46零基預算與增量預算的區(qū)別零基預算與增量預算的區(qū)別lP163 方法方法比較項目比較項目增量預算增量預算零基預算零基預算預算編制基礎(chǔ)預算編制基礎(chǔ)以現(xiàn)有預算為基礎(chǔ)以現(xiàn)有預算為基礎(chǔ)以零為基礎(chǔ)以零為基礎(chǔ)進行成本效益進行成本效益分析的業(yè)務(wù)分析的業(yè)務(wù)新增業(yè)務(wù)新增業(yè)務(wù)一切業(yè)務(wù)一切業(yè)務(wù)預算著眼點預算著眼點預算金額的增減預算金額的增減業(yè)務(wù)活動的分析業(yè)務(wù)活動的分析2022-2-21物流成本管理47零基預算的編制步驟零基預算的編制步驟提出物流預算目標。提出物流預算目標。進行成本效益分析。進行成本效益分析。分配資金，落實預算。分配資金，落實預算。零基預算示例見補充材料吧！零基預算示例見補充材料吧！2022

27、-2-21物流成本管理48零基預算示例零基預算示例l假定某公司采用零基預算法編制下一年度假定某公司采用零基預算法編制下一年度物流費用預算，具體過程如下：物流費用預算，具體過程如下：l第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標、銷售目標和成本目標以及物流部門目標、銷售目標和成本目標以及物流部門承擔的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計劃期承擔的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計劃期各項費用及其水平如表各項費用及其水平如表1所示：所示：2022-2-21物流成本管理49表表1 1計劃期各項費用及其水平計劃期各項費用及其水平 單位：元單位：元物流部門人員工資及福利物流部門人員工資及福

28、利費費20，000有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費5，000生產(chǎn)要素采購費用生產(chǎn)要素采購費用3，500倉庫挑選、整理、保管費倉庫挑選、整理、保管費2，500物流部門人員培訓費物流部門人員培訓費3，000物流信息費物流信息費12，0002022-2-21物流成本管理50第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費用進行第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費用進行必要性及重要性分析必要性及重要性分析表表1 1計劃期各項費用及其水平計劃期各項費用及其水平 單位：元單位：元物流部門人員工資及福利物流部門人員工資及福利費費20，000有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費5，000生產(chǎn)要素采購費用生產(chǎn)要素采

29、購費用3，500倉庫挑選、整理、保管費倉庫挑選、整理、保管費2，500物流部門人員培訓費物流部門人員培訓費3，000物流信息費物流信息費12，000約束性固定約束性固定成本成本技術(shù)性變動技術(shù)性變動物流費用物流費用酌量性固定酌量性固定成本成本2022-2-21物流成本管理51對酌量性固定成本進行進一步分析對酌量性固定成本進行進一步分析l依據(jù)歷史資料，計算成本效益比率依據(jù)歷史資料，計算成本效益比率l成本效益比率成本效益比率=平均收益平均收益/平均成本平均成本明細項目明細項目成本效益比率成本效益比率物流部門人員培訓費物流部門人員培訓費20物流信息費物流信息費102022-2-21物流成本管理52第三

30、步分配資金落實預算第三步分配資金落實預算如果企業(yè)可供物流部門使用的資金為如果企業(yè)可供物流部門使用的資金為4300043000，則分配結(jié)果如表則分配結(jié)果如表2 2所示：所示：生產(chǎn)要素采購費用生產(chǎn)要素采購費用3，5003，500倉庫挑選、整理、保管費倉庫挑選、整理、保管費2，5002，500物流部門人員工資及福利物流部門人員工資及福利費費20，00020，000有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費5，0005，000物流部門人員培訓費物流部門人員培訓費3，0003，000物流信息費物流信息費12，00012，000生產(chǎn)要素采購費用生產(chǎn)要素采購費用3，5003，500倉庫挑選、整理、保管費倉庫挑

31、選、整理、保管費2，5002，500物流部門人員工資及福利物流部門人員工資及福利費費20，00020，000有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費有關(guān)設(shè)備和倉庫折舊費5，0005，000物流部門人員培訓費物流部門人員培訓費3,000物流信息費物流信息費12，0009,0001232022-2-21物流成本管理53回顧：固定成本的分類回顧：固定成本的分類 l是指提供和維持生產(chǎn)經(jīng)營所需設(shè)施、機構(gòu)而支是指提供和維持生產(chǎn)經(jīng)營所需設(shè)施、機構(gòu)而支出的成本，屬于出的成本，屬于“經(jīng)營能力成本經(jīng)營能力成本”的范疇。的范疇。l是指為完成特定活動而支出的成本。主要包括是指為完成特定活動而支出的成本。主要包括研究開發(fā)費、廣告宣傳費、職

32、工培訓費等。研究開發(fā)費、廣告宣傳費、職工培訓費等。 約束性固定成本約束性固定成本酌量性固定成本酌量性固定成本折舊費、保險費、管理人折舊費、保險費、管理人員薪金、照明費、取暖費員薪金、照明費、取暖費2022-2-21物流成本管理54變動成本的分類變動成本的分類l技術(shù)性變動成本是指與產(chǎn)量有明確的技技術(shù)性變動成本是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本。術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本。 l酌量性變動成本是可以通過管理決策行酌量性變動成本是可以通過管理決策行動而改變的變動成本。如按銷售收入的動而改變的變動成本。如按銷售收入的一定百分比支出的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓一定百分比支出的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等等。費等等。

33、 2022-2-21物流成本管理55從例題得到的啟示從例題得到的啟示l優(yōu)點：優(yōu)點：（1）不受基期影響，合理、有效地進行資源分析與資）不受基期影響，合理、有效地進行資源分析與資源配置；源配置；（2）有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵各基層單位）有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵各基層單位參與預算編制的積極性和主動性；參與預算編制的積極性和主動性；（3）目標明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；）目標明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；（4）有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識；）有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識；缺點：缺點： l（1）由于一切開支均以零為起點進行分析研究，編制）由于一切開支均以零為起點進行分析研究，編制預

34、算的工作量較大，費用較高；預算的工作量較大，費用較高；l合理的解決辦法是合理的解決辦法是，每，每3至至5年編制一次零基預算，以后年編制一次零基預算，以后幾年內(nèi)再作適當調(diào)整，以減少浪費和低效。幾年內(nèi)再作適當調(diào)整，以減少浪費和低效。 2022-2-21物流成本管理56滾動預算滾動預算l概念概念l分類分類l編制方法編制方法l優(yōu)缺點優(yōu)缺點2022-2-21物流成本管理57滾動預算的概念滾動預算的概念l預算期滾動預算又稱預算期滾動預算又稱永續(xù)預算永續(xù)預算或或連續(xù)預算連續(xù)預算，它指預算的它指預算的編制時間是連續(xù)不斷編制時間是連續(xù)不斷的，在預的，在預算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預算期永遠算的執(zhí)行過程中自動延伸

35、，使預算期永遠保持在一年。保持在一年。l是與是與定期預算定期預算相對的一個概念。定期預算相對的一個概念。定期預算是指物流成本預算的編制時間是定期的，是指物流成本預算的編制時間是定期的，通常情況下是一年編制一次預算。通常情況下是一年編制一次預算。 2022-2-21物流成本管理58分類分類按季滾動按季滾動按月滾動按月滾動2022-2-21物流成本管理59編制方法編制方法l凡預算執(zhí)行過一個月（季），就根據(jù)前期凡預算執(zhí)行過一個月（季），就根據(jù)前期的經(jīng)營成果，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信的經(jīng)營成果，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等信息，對剩余的息，對剩余的11個月（三個季度）加以修個月（三個季度）加以修訂，并自動后續(xù)訂，并自動后續(xù)1個月（一