幼兒園食堂會(huì)計(jì)核算辦法

1、臨安市中小學(xué)（幼兒園）食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）第一部分 說(shuō) 明一、為加強(qiáng)中小學(xué)（幼兒園）食堂管理工作， 統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算， 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特制定臨安市中小學(xué)（幼兒 園）食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行） 。二、本核算辦法適用于全市中小學(xué)（幼兒園）各單位食堂。三、會(huì)計(jì)年度自公歷 1月1日起至 12月31日止。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編 號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)，不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填 科目名稱。七、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案 管理辦法執(zhí)行。 有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要

2、求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政 部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、本核算辦法由臨安市教育局負(fù)責(zé)解釋和修訂。九、本核算辦法自 2008年 9月 1日起試行。第二部分 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編號(hào)及名稱序號(hào)科目編號(hào)及名稱一、資產(chǎn)類二、凈資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金9302 固定基金2102銀行存款10306結(jié)余3115其他應(yīng)收款4119庫(kù)存物資四、收入類5121固定資產(chǎn)11401 伙食收入6151待處理財(cái)產(chǎn)損溢12402蒸飯費(fèi)收入13403行政補(bǔ)助收入二、負(fù)債類14413其他收入7203應(yīng)付賬款8207其他應(yīng)付款五、支出類15501 伙食支出16513其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類現(xiàn) 金1、本科目

3、核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按 照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 每日終了， 應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做 到賬款相符，并編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂賬 只允許在銀行開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶。2 、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支 付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目

4、借方余額，反映食堂 的銀行存款數(shù)。3 、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬” ，出納人員根據(jù)收 付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)， 每月至少核對(duì)一次。 月終 時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行 處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。其他應(yīng)收款1 、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦 的客飯等費(fèi)用。2 、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或 結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額， 反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行

5、明細(xì)核算。庫(kù)存物資1 、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批分期 使用的各種物資。2 、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成 本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后， 借記本科目，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明 細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量） ，月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算 發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3 、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品 入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記， 月末結(jié)出余額。 對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定 期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資， 不通過(guò)本科目核算

6、， 直接借記“伙食支出” 科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用 消耗的物資，可按以下九大類進(jìn)行明細(xì)核算： 1、糧食； 2、食油； 3 蔬菜； 4、肉制品； 5、水產(chǎn)品； 6、蛋奶類； 7、調(diào)料； 8、燃料； 9、 其他原料。固定資產(chǎn)1 、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2 、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金” 。減少固定 資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金” ，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià) 收入，貸記“其他收入”科目。3 、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2 、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤

7、盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等，貸記 本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。 發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗 的，應(yīng)借記“伙食支出” ；屬于人為因素，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng) 借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3 、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方 余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類應(yīng)付賬款1 、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、 燃料后應(yīng)付的貨款。2 、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資” 科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。3 、本科目按債權(quán)單位名

8、稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)付款1 、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票， IC 卡充值及支 付，收取和分?jǐn)偞k就餐費(fèi)以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。2 、出售餐票、 IC 卡充值、收取代辦就餐費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”科 目，貸記本科目；收回餐票、 IC 卡支付、分?jǐn)偞k就餐費(fèi)時(shí)，借記 本科目，貸記“伙食收入” ；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3 、本科目按債權(quán)類別及來(lái)源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_設(shè)如下 明細(xì)科目： 1、發(fā)行餐票； 2、發(fā)行卡余額； 3、預(yù)收伙食費(fèi)； 4、預(yù)收 蒸飯費(fèi)。（三）凈資產(chǎn)類固定基金1 、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)

9、基金。2 、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。 結(jié)余1 、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2 、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入” 、“蒸飯費(fèi)收入”、“行政 補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目， 借記“伙食收入”、 “蒸飯費(fèi)收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙 食支出”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)到本科目， 借記本科目，貸記“伙 食支出”“其他支出”。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3 、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表” ，及時(shí)發(fā) 現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是為 師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在

10、正常情況下，應(yīng)力求收 支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡 性。（四）收入類伙食收入1 、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2 、每天收到炊事員交來(lái)餐票金額、打卡金額或按月分?jǐn)偞k就 餐費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款” ，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科 目；貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。3 、本科目可按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算： 1、學(xué)生伙食收 入； 2、教職工伙食收入； 3、代辦伙食收入。蒸飯費(fèi)收入1 、本科目核算按學(xué)期收取的學(xué)生蒸飯費(fèi)。2 、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；期末 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。其他收

11、入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜 下腳處理收入等。2 、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借 記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。3 、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類伙食支出1 、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它 原料支出等。2 、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算， 購(gòu)買驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大， 條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”記 錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn) 時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。

12、3 、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 1 、糧食； 2、食油； 3 蔬菜； 4、肉制品； 5、水產(chǎn)品； 6、蛋奶類； 7、調(diào)料； 8、燃料； 9、 其他原料。其他支出1 、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出：1、食堂臨時(shí) 人員工資；2、水電費(fèi)；3、非正常損失；4、其它雜項(xiàng)支出等。2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn) 時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。3 、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分帳簿設(shè)立帳簿名稱記錄人依據(jù)核對(duì)依據(jù)庫(kù)存物資數(shù)量金額明 細(xì)帳保管員入庫(kù)單、出庫(kù)單會(huì)計(jì)帳庫(kù)存物資金額 及實(shí)物數(shù)現(xiàn)金日記帳出納收付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記帳出納收付款

13、憑證銀行對(duì)帳單明細(xì)帳（收入、支出、 往來(lái)）會(huì)計(jì)記帳憑證記帳憑證、總帳總帳會(huì)計(jì)記帳憑證或科目匯總表明細(xì)帳第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)表式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年 月 日單位：元科 目 編 號(hào)資產(chǎn)類年初 數(shù)期末 數(shù)科 目 編 號(hào)負(fù)債類年初 數(shù)期末 數(shù)一、資產(chǎn)類一、負(fù)債類101現(xiàn)金203應(yīng)付賬款102銀行存款207其他應(yīng)付款115其他應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)119庫(kù)存物資121固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類151待處理財(cái)產(chǎn)損 溢302固定基金資產(chǎn)合計(jì)306結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì)四、收入類401伙食收入五、支出類402行政補(bǔ)助收入501伙食支出403蒸飯費(fèi)收入513其他支出413其他收入支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)單位負(fù)責(zé)

14、人：制表人:收支盈虧表單位名稱：年 月 日單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)盈虧原因分析一、伙食收入加：蒸飯費(fèi)收入減：伙食支出1、糧食2、食油3、疏采4、肉制品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、調(diào)料&燃料9、其他原料二、伙食結(jié)余加：其他收入減：其他支出1、臨時(shí)人員工資2、水電費(fèi)3、非正常損失4、其它雜項(xiàng)支出三、結(jié)余單位負(fù)責(zé)人：制表人：上述資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表為月報(bào)表， 編制時(shí)一式四份，一份會(huì)計(jì) 留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，一份報(bào)教 育局或教育輔導(dǎo)站。有關(guān)表式采購(gòu)單根據(jù)目前大多數(shù)食堂采購(gòu)原料時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開具發(fā)票 現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，采購(gòu)人可先填制采購(gòu)單，憑 米購(gòu)單進(jìn)

15、行驗(yàn)收。米購(gòu)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗(yàn)收 人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)，作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由采購(gòu)人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報(bào)銷采購(gòu)單單位：年 月 日編號(hào):品名數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)金額大寫：本單一式四聯(lián)。附件張數(shù)：采購(gòu)人：驗(yàn)收人:入庫(kù)單采購(gòu)人將購(gòu)入的伙食原料連同發(fā)貨票一并交原料保管員進(jìn)行驗(yàn)收入 庫(kù)，保管員填寫入庫(kù)單，一式兩份。一份保管員憑單記 庫(kù)存物資數(shù)量金額明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷 入賬。入庫(kù)單單位：年 月 日編號(hào):材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注本單一式二聯(lián)。記賬：收料人：采購(gòu)人：出庫(kù)單出庫(kù)單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物 資匯總表”，并報(bào)會(huì)計(jì)處進(jìn)行記賬。出庫(kù)單單位：年 月 日編號(hào):材料類別名稱計(jì)量 單位數(shù)量單價(jià)金額備注請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)本單一式三聯(lián)。記賬：廚房負(fù)責(zé)人： 發(fā)料人：領(lǐng)料人:物資盤存表倉(cāng)庫(kù)保管