中小學食堂財務管理

1、中小學食堂分來兩類一是事業(yè)型主要二是少量社會化企業(yè)型1.中小學食堂財務管理制度2.中小學食堂會計核算方法中小學食堂財務管理制度共五章21條總則、收入管理、支出管理、物資采購管理、監(jiān)督檢查第一章 總 則第一條 為加強中小學食堂管理，標準中小學食堂會計核算，根據(jù)會計法、中小學校會計制度、教育部關于加強農(nóng)村中小學食堂管理工作的通知等有關規(guī)定，結合中小學食堂管理的實際情況，特制定本制度。第二條 學校食堂不得以贏利為目的，應堅持為師生服務的宗旨，按照保本經(jīng)營的原則，標準伙食費的收支行為。第三條 學校法人代表為食堂管理第一責任人。第四條：須配備具有會計從業(yè)資格的專兼職會計人員。第五條：建立健全財

2、務管理制度，加強食堂成本核算，嚴格控制食堂成本開支范圍，保證伙食質量。第六條：按規(guī)定設置總賬、日記賬、明細賬，實行獨立核算、自負盈虧、日清月結。第七條：學校和主管部門履行管理、督查的職責。第二章 收入管理第八條 伙食標準按成本確定收取。實行包伙的學校，伙食費標準要根據(jù)當?shù)貙W生家長的承受能力和市場物價水平，經(jīng)學?；锸彻芾硇〗M集體研究制定?；锸硺藴室鶕?jù)食堂的盈虧情況和市場物價等因素進行適時調整?；锸迟M標準需提高時，應在一定范圍內(nèi)舉行有學生、家長代表參加的聽證會，廣泛征求各方面的意見。第九條 收取伙食費時由會計出具收據(jù)。收費后按班級匯總造冊，以便核查。第十條：收取的伙食費必須當天存入學校食堂在銀行

3、開設的專戶。第三章 支出管理第十一條 伙食費支出分為“伙食支出”和“其他支出”?！盎锸持С觥焙?、面、油、葷菜類、素菜類、電費、水費、燃料、配料、物價風險準備金等?！捌渌С觥焙瑸槭程梅杖藛T勞務承包支出、餐具及設施的添置、食堂的小型修繕等。第十二條 與食堂無關的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學?；锸迟~中列支。第十三條 所有支出的發(fā)票憑證必須由經(jīng)辦人、值日廚師、保管員、食堂管理員等簽字后報學校分管領導簽報，由食堂會計進行賬務處理。第十四條 建立定額備用金制度。根據(jù)食堂就餐人數(shù)的多少，食堂采購人員可預付一定限額的備用金，定期結報。備用金一般在200010000元。第十五條 學校食堂可按伙食費收入的

4、一定比例5%10%提取物價風險準備金，用于米、油、肉、煤等物價上漲時學生伙食質量的保證，物價風險準備金的計提以伙食凈收入為基數(shù)適時作增減變動調整。第四章 物資采購管理第十六條 大宗物品采購要實行招標，肉、米、油、煤等要選擇證件齊全、誠信經(jīng)營、質優(yōu)價廉的供應廠商，保證質量，降低成本。第十七條 學校成立采購小組，物資實行集體采購，采購小組須有多方代表參加，不能單獨和固定人員采買。每次采購結束時要做好采購記錄備查。第十八條 驗收和出入庫管理。購進的物資須有驗收手續(xù)。非當日耗用的物品要辦理入庫手續(xù)。領取當日耗用庫存物品要辦理出庫手續(xù)。第十九條 物資保管員要建好物資管理臺賬，每天結出余額。定期對庫存物資

5、組織盤點。第五章 檢查監(jiān)督第二十條 建立信息反饋渠道。1.設立校長信箱，食堂工作人員、就餐師生，可以對原料采購、伙食質量等問題進行舉報。2.定期召開就餐師生代表、家長代表座談會，主動征求他們對學校食堂管理的意見。3.每月至少向就餐師生進行一次問卷調查，調查結果及時公布和反饋，對調查滿意度較低的必須責令食堂整改，并對食堂管理者和責任人進行必要的人員調整和經(jīng)濟處罰。第二十一條 發(fā)現(xiàn)以下情況的，必須立即查清事實、落實整改措施，并追究當事人責任：1.原料質量明顯不符合衛(wèi)生要求仍采用的。2.價格明顯高于批發(fā)市場，甚至高于零售價的；與供貨商暗中勾結，牟取非法利益的。3.伙食賬目不清，嚴重違反財經(jīng)紀律，收支

6、及物資管理存在明顯漏洞的。4.伙食質量差，管理混亂，師生反映強烈的。·中小學食堂會計核算方法· 第一部分 總 則1.本方法適用于非社會化運行的學校食堂。2.學校食堂核算以人民幣“元”為本位幣。3.會計記賬方法采用借貸記賬法。4.按規(guī)定設置和使用會計科目，有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎工作標準辦理。5.學校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理方法執(zhí)行。 · 第二部分會計科目及核算一資產(chǎn)類 第101號科目現(xiàn)金 1.本科目核算學校食堂的庫存現(xiàn)金。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科

7、目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 2.學校食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。· 第102號科目銀行存款 1.本科目核算學校食堂存入銀行的學生伙食費收入或其他零星收入。學校在銀行開設食堂專戶進行核算，并加強對銀行賬戶的管理。 2.學校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。&

8、#160;3.學校食堂應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調整相符。 · 第110號科目其他應收款 1.本科目核算學校食堂的應收、暫付款項。包括：備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 2.發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。 3.本科目應按其他應

9、收款的項目和債務人設置明細賬。 · 第115號科目庫存物資 1.本科目核算學校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)核算標準的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進行攤銷。2.購入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領用出庫時，借記“伙食支出”等相應科目，貸記本科目。 · 3.學校食堂的物資，每學期至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少物資處理，應沖減或增加“伙食支出”。 4.本科目的期末借方余額為學校食堂庫存物資的實際庫存

10、數(shù)。 5.本科目應按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設置明細賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。 · 第120號科目固定資產(chǎn) 1.本科目核算學校食堂固定資產(chǎn)的原價。 2.學校食堂應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。3.學校食堂購置固定資產(chǎn)時，應借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。 4.學校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 5.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。 6.

11、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。 · 二負債類 第201號科目借入款項1.本科目核算學校食堂借入的款項。2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應按債權單位設置明細賬進行核算。· 第203號科目 應付賬款1.本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。2.供貨單位貨物已驗收

12、入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按債權單位名稱設置進行明細核算。· 第204號科目 預收伙食費1.本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預收的各類伙食費等。2.收到IC卡充值的資金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。3.預收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。4.預收的伙食費結轉確認為伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。5.本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核

13、算，可開設如下明細科目：IC卡余額、預收學生伙食費、預收教師伙食費等。· 第207號科目其他應付款 1.本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。 · 三凈資產(chǎn)類第302號科目固定基金1.本科目核算學校食堂因購入、自制、調入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈的固

14、定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。 · 第303號科目專用基金 1.本科目核算學校食堂按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。 2.學校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價風險準備金、按規(guī)定比例提取的修購基金等。 3.提取物價風險準備金時，借記“伙食支出物價風險準備金”等科目，貸記“專用基金物價風險準備金”科目。提取修購基金時，借記“其

15、他支出修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4.動用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)，本科目應按專用基金種類設明細賬進行核算。 · 第306號科目伙食結余 1.本科目核算學校食堂在按學期各方面收支相抵后的余額。2.期末，計算結余時，應將“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“伙食收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將

16、“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目。 3.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結余數(shù)。 4.學期終了，學校食堂應將當年實現(xiàn)的結余數(shù)退還給學生，退還后本科目無余額。 · 四收入類第401號科目伙食收入 1.本科目核算學校食堂向學生或教師收取的伙食費收入。2.收到伙食費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映伙食收入累計數(shù)。 3.學期結束結賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“伙食結余”科目，借記本科目，貸記“伙食結余”科目，結賬后，本科目無余

17、額。 4.本科目應按“學生伙食費收入”、 “伙食退費”、“教師伙食費收入”等設置明細賬進行核算。 · 第413號科目其他收入 1.本科目核算學校食堂除伙食收入以外的零星收入。如銀行利息收入、泔水變現(xiàn)收入等。 2.取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.學期結束結賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“伙食結余”科目，借記本科目，貸記“伙食結余”科目，結轉后本科目應無余額。· 五支出類第501號科目伙食支出 1.本科目核算學校食堂為學生和教師提供服務而發(fā)生的成本性支出。 2.伙食支出應按以下科目進行明細核算：&#

18、160;3.本科目可設如下二級明細：糧食、蔬菜、調料、食油、肉食品、水產(chǎn)品、蛋奶類、燃料、其它材料。再設相應三級明細，米、面、油、葷菜類、素菜類、電費、水費、燃料、配料、物價風險準備金、其他。4.發(fā)生伙食支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5.學期結束，將本科目借方余額全數(shù)轉入“伙食結余”科目，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。結賬后本科目無余額。 · 第504號科目 管理費用1.本科目核算學校食堂管理費和各項規(guī)定支出。主要包括食堂工作人職工資報酬支出職工工資、補助工資、福利費等、日常公用辦公、差旅、培訓等支出、上交學校管理費、學校食堂加工過程中耗用的水、

19、電、其他物料等支出、食堂設備折舊、低值易耗品攤銷及零星維修、食堂人員體檢、領取相關證照等支出。2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應付款”、“累計折舊”、“低值易耗品”等科目。年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。本科目年末無余額。3.本科目可按支出類別進行明細核算。· 第505號科目其他支出 1.本科目核算學校食堂為提供后勤服務發(fā)生的成本性支出以外的其他支出。2.其他支出一般應按以下項目進行明細核算：服務人員勞務承包支出、修繕費、設備購置費等。3.發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。4.學期末應將本科目余額全部轉入“伙食結余

20、”科目，借記“伙食結余”，貸記本科目，結賬后本科目無余額。 5.本科目應按支出的項目類別設置明細賬進行核算。· 第三部分賬簿賬簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)庫存明細賬保管員入庫單、出庫單會計庫存材料金額賬及實物數(shù)現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對賬單收入、支出、往來明細賬會計記賬憑證記賬憑證、總賬總賬會計記賬憑證或科目匯總表明細賬·· 第四部分會計報表1.學校食堂會計報表是反映學校食堂在一定期限的財務狀況和收支情況的書面文件，是學校領導和上級有關部門了解食堂經(jīng)營情況、指導后勤工作的重要資料，會計必須按照主管部門規(guī)定的統(tǒng)一表式認真

21、做好會計報表的編制工作。主要有資產(chǎn)負債表、伙食收入、支出明細表等。· 2.學校食堂會計報表應按月編制。· 學校食堂資產(chǎn)負債表· 單位名稱： 年月日 金額單位：元資 產(chǎn) 類年初數(shù)期末數(shù)負 債 類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類現(xiàn)金借入款項銀行存款應付賬款其他應收款預收伙食費庫存物資其他應付款固定資產(chǎn)低值易耗品負債合計三、凈資產(chǎn)類固定基金專用基金結余資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計五、支出類四、收入類伙食支出伙食收入管理費用學校補助收入其他支出財政補助收入其他收入支出合計收入合計總計總計· 食堂負責人： 食堂會計：· 學校食堂收支盈虧表· 編制單位：

22、年月日 單位：元項 目 名 稱本 月 數(shù)累 計 數(shù)一、上期結轉二、收入一伙食收入1、教師伙食收入2、學生伙食收入3、職工就餐收入4、客餐收入二學校補助收入三財政補助收入四其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出一伙食支出1、糧食支出2、蔬菜支出3、調料支出4、食油支出5、肉食品支出6、水產(chǎn)品支出7、蛋奶類支出8、燃料支出9、其它材料支出二管理費用1、職工工資2、社會保障費3、辦公費支出4、差旅費支出5、培訓費支出6、水電費支出7、上交管理費用8、維修費支出9、福利支出10、設備折舊費11、低值易耗品攤銷12、其他支出三其他支出1、購卡成本2、非正常損失3、其他雜項支出四、收支結余·

23、食堂負責人： 食堂會計：編制時一式三份，一份會計留存，一份送總務主任用于公布賬目，一份報送學校領導。· 有關單據(jù)格式· 采購單· 供應單位： 年月日 編號：品 名數(shù) 量單 價金 額備 注合計金額大寫：￥：· 本單一式四聯(lián) 附件張數(shù)： 購菜人： 驗收人：根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時欠款及售菜人當時不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確標準核算食堂的盈虧情況，購菜人可先填制采購單，憑采購單進行驗收。購菜單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會計作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由購菜經(jīng)手人保留，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報銷。· 入庫單· 供應單位： 年月日 編號：材 料類 別名 稱計 量單 位數(shù) 量單 價金 額備 注· 本單一式三聯(lián) 記賬： 收料人： 購料人：購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式三份。一份保管員憑此記庫存物資數(shù)量金額明細賬，一份附發(fā)票后到出納處報銷入賬，一份留存。· 出庫單· 領用部門： 年月日 編號：材 料類 別名 稱計 量單 位數(shù) 量單 價金 額備 注請 領實 領&#