01基礎(chǔ)班77講15全講義j

1、第二節(jié)稅法四、稅收（重要）（一）法定減免1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。2.、的、牌照的。是指按照規(guī)定在。、管理部門登記，并領(lǐng)取3.民檢察院領(lǐng)取。是指、機(jī)關(guān)、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民、人牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的船舶。4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)的。5.對(duì)節(jié)約能源的車輛，減半征收要）。稅；對(duì)使用新能源的車輛，免征稅（新增、重【注意】純電動(dòng)汽車、類車輛適用稅額減半征稅。電池汽車不屬于稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同6.省、直轄市人民根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車

2、和低速載貨汽車定期減征或者免征稅。（二）特定減免1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)和特別行政區(qū)、特別行政區(qū)、地區(qū)的，不征收稅。2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征。稅。稅。3.機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的，自、免稅【解釋 1】區(qū)分應(yīng)稅、非應(yīng)稅1【解釋 2】區(qū)分法定減免和特定減免?！纠}多選題】下列A.港口內(nèi)部作業(yè)車 B.C.非機(jī)動(dòng)駁船D.養(yǎng)殖漁船屬于法定免稅的有（）。【】BD】非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。【經(jīng)典母題】下列在用中，一定可以免征稅的有（）。A.B.辦案的車輛用于出租的富余小汽車C.農(nóng)村的公共交通車輛D.在漁船管理部門登記的凈

3、噸位 1.5 噸的捕撈漁船【】AD】稅的綜合考點(diǎn)：詳解在習(xí)題班的經(jīng)典母題。五、征收管理（一）納稅期限稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。（二）納稅地點(diǎn)所或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買的或稅的納稅地點(diǎn)為的登記地或者稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的，稅的納稅地點(diǎn)為的所有人或者管理人所在地。（三）納稅申報(bào)稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，繳納。納稅年度為公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。車船稅按年申報(bào)繳納。具體納稅申報(bào)期限由省、直轄市人民規(guī)定。第三節(jié)印花稅法印花稅是對(duì)活動(dòng)和交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花印花稅特點(diǎn)（了解）（一

4、）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)（二）征稅范圍廣泛（三）稅率低、稅負(fù)輕最高稅率為 1，最低稅率為 0.05。（四）由納稅人自行完成納稅義務(wù)來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花一、納稅義務(wù)人、自行粘貼并畫銷或注銷。（一）立合同人，指合同的當(dāng)事人。1.所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)證人、鑒定人。（選擇題）的和個(gè)人，但不合同的擔(dān)保人、2.合同必須是合法的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及各種名稱的憑證。3.當(dāng)事人的人有納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。（判2斷）（二）立據(jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花。（土地增值稅

5、）（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。（四）領(lǐng)受權(quán)利、利、證照的納稅人是領(lǐng)受人。證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商、商標(biāo)證、專利證、土地使用證。（五）使用人。在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（判斷）（六）各類應(yīng)稅憑證的簽訂人。需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅納稅人，稅，契稅，車購(gòu)稅）就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（比較特殊的印花【例題多選題】下列屬于印花稅納稅人的有（A.購(gòu)銷合同的擔(dān)保人）。B.發(fā)放土地使用證的行政部門C.在國(guó)外書立，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的D.簽訂勘察設(shè)計(jì)合同的兩家公司【】CD二、稅目和稅率

6、（一）稅目1.購(gòu)銷合同。供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、等合同；還各證。與（不訂閱和個(gè)人）之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（網(wǎng)公司系統(tǒng)、公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同）2.承攬合同。、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同?？辈?、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包4.合同安裝工程承包合同。5.財(cái)產(chǎn)租賃

7、合同。6.貨物合同。37.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。8.借款合同。銀行及其他金融組織和借款人（不銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。融資租賃合同。9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。10.技術(shù)合同。技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同?！窘忉?1】不【解釋 2】印花。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施所書立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼【解釋 3】對(duì)比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所受讓方，受

8、讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同?；虺忠平粚＠麑?shí)施合同，是指專利權(quán)人或者其的人作為轉(zhuǎn)讓方受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。（這兩類是公開,有主的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅 0.5） 和三星的專利爭(zhēng)奪戰(zhàn)和 HTC 專利爭(zhēng)議：HTC 支付專利實(shí)施使用費(fèi)。專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。（這兩類主的或的,按技術(shù)合同繳納印花稅。0.3）11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)4我國(guó)印花稅

9、稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)技術(shù)使用權(quán)共 5 項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。財(cái)產(chǎn)所、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有【解釋 1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?！窘忉?2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?！窘忉?3】“財(cái)產(chǎn)所”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是指經(jīng)管理機(jī)關(guān)登記的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽定的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。12.營(yíng)業(yè)賬簿（1） 資金賬簿；（2） 其他營(yíng)業(yè)賬簿；（3）其他營(yíng)業(yè)賬簿賬簿和各明細(xì)賬簿。【解釋】銀行的營(yíng)業(yè)賬簿與非營(yíng)業(yè)賬簿劃分的問題：凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、記載經(jīng)營(yíng)資

10、金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿，如各種賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不貼花。13.權(quán)利、權(quán)利、證照證照僅“照”：部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商、商標(biāo)證、專利證、土地使用證等（工房地商專）?！纠} 1單選題】下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（ A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險(xiǎn)合同D.法律咨詢合同）。（2013 年）【】B】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征

11、收印花稅。【例題 2多選題】將自有住房無償贈(zèng)與定繼承人，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（A.B.C.D.）。（2009 年）應(yīng)繳納契稅 應(yīng)繳納契稅 應(yīng)繳納印花稅應(yīng)繳納印花稅【】BCD】受贈(zèng)人繳納契稅，所以本題應(yīng)該是繳納契稅；印花稅雙方都要繳納?！纠} 3多選題】下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（ A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同）。（2014 年）D.【與之間訂立的圖書訂購(gòu)單】BD5【】選項(xiàng) A，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如現(xiàn)金收付登記簿，屬于非營(yíng)業(yè)

12、賬簿，不征收印花稅；選項(xiàng) C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ 時(shí)為四個(gè)選項(xiàng)）A.商品房銷售合同B.融資租賃合同C.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同D.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表）。（考試E.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿【】AD【題目變形 1】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ABCD）?！绢}目變形 2】下列各項(xiàng)中,不需繳納印花稅的是（E）?！绢}目變形 3】下列各項(xiàng)中,按“借款合同”稅目征收印花稅的有（B）。【題目變形 4】下列各項(xiàng)中，按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的有（C）。（二）稅率1. 比例稅率2. 定額稅率印

13、花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類。除權(quán)利、證照及營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率（按件貼花 5 元）之外，其他征稅項(xiàng)目使用比例稅率。最高稅率為千分之一，最低稅率為萬分之零點(diǎn)五（借款合同）。最高稅率是最低稅率的 20 倍。證券印花稅的有關(guān)規(guī)定1.在滬、深證券所、全國(guó)中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股，所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按 1的稅率計(jì)算繳納證券稅單邊征收；印花2.市場(chǎng)投資者通過滬港通、繼承、贈(zèng)與上交所上市，按內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）印花稅；內(nèi)地投資者通過滬港通、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅?！拘〗Y(jié)】印花稅稅率的故事:豬（租

14、賃）寶（保管）寶（保險(xiǎn)）炒股（股票）出老千雞（技術(shù)）飛狗（購(gòu)銷）跳被捉（建安）豬寶寶賒賬（借款）十萬五運(yùn)（）茶（勘設(shè)）五萬贏（營(yíng)業(yè)）家（）產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額比例稅率應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)固定稅額（5 元）6稅率檔次應(yīng)稅憑證比例稅率（四檔）0.05借款合同0.3購(gòu)銷合同、安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.5承攬合同、工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿1財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同5 元定額稅率權(quán)利、證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿余額計(jì)稅：貨物合同、技術(shù)合同各類合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。（

15、一）計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定（重點(diǎn)）1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和合同，均應(yīng)調(diào)劑、的全額。【解釋】在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量，依照牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。以物易物合同（50 萬汽車換 60 萬輪胎）【例題單選題】甲公司與 A 公司簽訂一項(xiàng)合同，約定用市場(chǎng)價(jià)格 120 萬元的庫(kù)存商品換取市場(chǎng)價(jià)格為 140 萬元原材料，支付 A 公司差價(jià) 20 萬元。該項(xiàng)行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A.360 B.420 C.7

16、80D.1560【】D【解釋】應(yīng)繳納印花稅=（120+140）100000.32=1560（元）。注意發(fā)問的方式，如果問題是，甲公司應(yīng)納印花稅，則選 C。2.承攬合同的計(jì)稅依據(jù)（區(qū)分與消費(fèi)稅的委托）（1）受托方提供原材料及輔料，并收取費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，費(fèi)按承攬合同計(jì)稅貼花。（定做合同）（2）合同未分別記載原輔料及（從高原則）費(fèi)金額的，一律就全部金額按承攬合同計(jì)稅貼花。（3）委托方提供原材料，受托方收取同計(jì)算貼花。費(fèi)及輔料，雙方就費(fèi)及輔料按承攬合7【例題單選題】某學(xué)校委托一服裝企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金額 80萬元由服裝企業(yè)提供，學(xué)校另支付費(fèi) 40 萬元。服

17、裝企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印8花稅（）。A.240 元B.360 元C.440 元D.600 元【】C】該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=8000000.30.5=440（元）。3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。4.承包的安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工將項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。【解釋】注意計(jì)算兩點(diǎn)：（1） 稅額超過 1 角不足 1 元的按照 1 元貼花。（2） 財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)，而不確定租

18、期的，先定額 5 元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花?！纠}單選題】2012 年 1 月，甲某將的轎車出租給，合同約定每月租金 500元，租期一個(gè)半月，然后合同解除，甲收到乙租金 750 元。甲應(yīng)繳印花稅（）。A.0.75 元B.1 元C.2 元D.12.5 元【】B】應(yīng)繳印花稅=7501=0.75（元），小于 1 元，按 1 元貼花。（注意）兩類易捆綁一起的合同6.貨物合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。（小計(jì)算）7. 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）8. 借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合

19、同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。（2）借貸雙方簽訂的資金周轉(zhuǎn)性借款合同，按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)， 在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（征管方便）（3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。（4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租

20、金總額，暫按借款合同計(jì)稅?！纠}單選題】某機(jī)械公司與出口公司簽訂購(gòu)買價(jià)值 2000 萬元的合同，為購(gòu)買此向銀行簽訂借款 2000 萬元的借款合同。后因質(zhì)量問題，購(gòu)銷合同作廢。根據(jù)上述情況，該機(jī)械公司應(yīng)繳納印花稅為（A.1500 元）。9B.6500 元C.7000 元D.7050 元【】C】（1）購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅稅額=2000 萬0.3=0.6（萬元），合同作廢不能免稅；（2）借款合同應(yīng)納印花稅稅額=2000 萬0.05=0.1（萬元）；該機(jī)械公司應(yīng)納印花稅稅額=0.6+0.1=0.7（萬元）=7000（元）。9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不所保財(cái)產(chǎn)的金額。10.技術(shù)

21、合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、（強(qiáng)調(diào)）對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的據(jù)。或使用費(fèi)。金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅依（強(qiáng)調(diào)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的,可在簽訂時(shí)先按定額 5 元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花?！景咐考灼髽I(yè)于 2012 年 4 月份與某科研100 萬元，合同規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用 80 萬元，簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同的總金額為20 萬元。當(dāng)月還與 A 企業(yè)簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款 30 萬元；與 B 企業(yè)簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款為 100 萬元。試計(jì)算甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅稅額。【及】技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的金額計(jì)稅，研

22、究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)稅。與 A 企業(yè)簽訂的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“技術(shù)合同”計(jì)稅；與 B 企業(yè)簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同計(jì)稅。甲企業(yè)應(yīng)納印花稅=2000000.30.30.5=650（元）。11. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。12. 營(yíng)業(yè)賬簿：（1） 記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。（2） 其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件 5 元。（二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1.以“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除；2.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅；3.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及牌價(jià)計(jì)算金額；沒有牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑，然