納稅籌劃培訓(xùn)課程

1、 納 稅 籌 劃 n廣東新華人壽涉嫌巨額偷漏稅n胡潤財富排行榜n 重復(fù)征稅n 多環(huán)節(jié)征n 稅制復(fù)雜n 內(nèi)外有別 中國稅制的特點n 國稅局n地稅局n海 關(guān)目前的稅收征收方式：1、雙定（定期定額）2、核定征收3、查賬征收 什么情況下你會被查稅根據(jù)我自己的經(jīng)驗，稅務(wù)局會對如下重點企業(yè)進行檢查：u（1）被人舉報的u（2）稅負偏低的， u（3）以前有過偷稅記錄的u（4）管轄區(qū)的納稅大戶n一、納稅籌劃的原因、目的（一）納稅籌劃的原因n1.主觀原因 稅收是企業(yè)主要的社會費用，在法律許可的范圍內(nèi)降低稅收成本，是納稅人追求利潤最大化的重要途徑。n2.客觀原因（1）.加入WTO后稅收制度提供了可能；（2）.大陸法

2、系的弱點為籌劃提供了空間；（3）.國內(nèi)在稅制結(jié)構(gòu)、稅率、稅收優(yōu)惠、地區(qū)、行業(yè)等方面的稅負差異；（4）.不同國家或地區(qū)的稅負差異n（二）納稅籌劃的目的n1.減少納稅人的納稅額n2.降低稅收負擔(dān)率n3.延緩納稅n4.實現(xiàn)股東權(quán)益或企業(yè)利益最大化二、納稅籌劃的形式n1.納稅人自行籌劃n2.納稅人委托中介機構(gòu)進行籌劃n3.納稅人聘請稅收顧問籌劃三、稅務(wù)籌劃與避稅、偷漏稅稅務(wù)籌劃與避稅、偷漏稅n 納稅籌劃，一般是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以收益最大化為目的，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得納稅節(jié)約。納稅籌劃的顯著特點是籌劃性，即事先謀劃、設(shè)計、安排。而納稅籌劃與會計政

3、策有著密切的關(guān)系。n 納稅籌劃的特征：1、合法性 2、籌劃性n 3、綜合性 4、整體性 5、目的性n 四、納稅籌劃的一般方法四、納稅籌劃的一般方法n（一）、政策利用法n1，國家行業(yè)政策的利用n2，國家現(xiàn)行稅收管理體制的應(yīng)用n3，國家某些社會政策的利用n4，其他因素的應(yīng)用n（二）、納稅人的財務(wù)籌劃法n1，稅基遞延法：加速折舊法；折舊年限孰短法；存貨成本轉(zhuǎn)出孰高法；提取準備金法；合并納稅法。n2，稅基最小法： n3，稅基分別記賬法n （三）企業(yè)組織形式的納稅籌劃n不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點，在企業(yè)設(shè)立之時，很有必要在組的特點，在企業(yè)設(shè)立之時，很有

4、必要在組織形式的選擇上進行一番積極籌劃?？椥问降倪x擇上進行一番積極籌劃。 n 1. 1. 個人獨資與股份公司的選擇個人獨資與股份公司的選擇n 2. 2. 分公司與子公司的選擇分公司與子公司的選擇n 個人獨資與股份公司的選擇n例，李某打算設(shè)立公司，預(yù)計年獲利12萬，問：以何種方式組建公司有最大收益？n方案1：成立有限公司，n企業(yè)所得稅=12*25%=3萬n個人所得稅=（12-3 ）*20%=1.8萬n稅后收益=12-3 -1.8=7.2萬n方案2：成立個人獨資企業(yè)，n只交個人所得稅=12*35%-0.675=3.525萬n稅后收益=12-3.525=8.475萬元n股份公司的籌劃：深圳某公司是一

5、個由員工出資組成的股份公司，股份總額為1000萬股（原始股），一年后，企業(yè)取得稅后利潤200萬，如采取1元金 額配股方式全部發(fā)給股東，那么股東為新增股票每股支付0.2元的稅，如現(xiàn)在企業(yè)改按4：6比例配股（個人股占40%，集體股占60%），此時個人股每股仍交0.2元的稅，但集體股n可享受：1，免稅24萬（200*60%*20%）n2，相當(dāng)于從國家手中取得24萬元的投資n3，可節(jié)稅16萬（200*20%-200*60%*20% （四）投資方式的選擇（四）投資方式的選擇改變投資主體 張某以其個人獨資企業(yè)的全部房產(chǎn)、土地作為投資，與他人共同組建甲公司。用于投資的房產(chǎn)、土地的評估價值為500萬元（當(dāng)?shù)匾?guī)

6、定契稅稅率為4%，下同）。張某應(yīng)繳納契稅：5004%20（萬元） 籌劃方案： n184號文件第七條規(guī)定：“企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅?！?44號文件規(guī)定：“184號文件第七條中規(guī)定的同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間，是指母公司與其全資子公司之間、母公司所屬的各個全資子公司之間的關(guān)系，以及同一自然人設(shè)立的個人獨資企業(yè)之間、同一自然人設(shè)立的個人獨資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司之間的關(guān)系?！?n 思路：張某可以先用其個人獨資企業(yè)的房產(chǎn)投資成立一人有限責(zé)任公司，然后一人有限公司再通過吸收新股東變更為甲公司。根據(jù)上述規(guī)定，個人獨資企業(yè)與一人有限公司屬于同一

7、投資主體，其房產(chǎn)和土地的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移不需要繳納契稅，企業(yè)增資擴股也不需要繳納契稅，按此方案實施可少繳契稅20萬元。n 改變營業(yè)性質(zhì) n例：某企業(yè)因經(jīng)營不善等原因，原有的倉庫被閑置，為增加收入，企業(yè)決對外出租倉庫為主營業(yè)務(wù)。2002年該企業(yè)的倉庫租金收入為1000萬元，繳納營業(yè)稅50萬元，房產(chǎn)稅120萬元及其它一些稅費。經(jīng)測算，該企業(yè)2002年僅營業(yè)稅和房產(chǎn)稅就占到收入的17%，企業(yè)感到稅負較重。問如何進行納稅籌劃？ n n 對一項房產(chǎn)租賃收入，租賃者要交5%的營業(yè)稅，12%的房產(chǎn)稅，以及城市維護稅、教育附加、印花稅、契稅等等，總體稅負已經(jīng)遠遠超過17%，本案例操作的思路是：考慮到物業(yè)管理費，只需交

8、納營業(yè)稅，因此，以此作為突破口。首先，根據(jù)當(dāng)?shù)匚飿I(yè)管理標準，對年租金收入進行籌劃，把年租金1000萬元，變成年租賃費500萬元，物業(yè)管理費500萬元。之后，最為關(guān)鍵的一步就是物業(yè)管理的資格上，而物業(yè)管理的資格的認定是規(guī)劃部門的業(yè)務(wù)，只要規(guī)劃部門予以認可該企業(yè)的物業(yè)管理資格，再去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門批準，就可以了。這樣，通過籌劃，物業(yè)管理費的500萬元，就只需交納5005%=25（萬元）的營業(yè)稅，可以使企業(yè)減輕稅負85萬元。 五、個人所得稅納稅籌劃五、個人所得稅納稅籌劃平均支付避稅案例分析平均支付避稅案例分析 例如：某企業(yè)應(yīng)支付總經(jīng)理例如：某企業(yè)應(yīng)支付總經(jīng)理3030萬元人民幣萬元人民幣的年薪企，企業(yè)確定

9、了兩種薪金支付辦法，的年薪企，企業(yè)確定了兩種薪金支付辦法，第一種方法是月薪第一種方法是月薪1.5萬元，其余萬元，其余12 萬元萬元在年度終了以獎金的形式發(fā)放；第二種方在年度終了以獎金的形式發(fā)放；第二種方法是月薪法是月薪2.5萬元，年終沒有獎金。萬元，年終沒有獎金。 工資薪金所得的個人所得稅籌劃工資薪金所得的個人所得稅籌劃n工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。職或受雇有關(guān)的其他所得。n籌劃方法：籌劃方法： 支付

10、薪金的單位為員工確定適當(dāng)?shù)亩皇禽^高的名義工資，支付薪金的單位為員工確定適當(dāng)?shù)亩皇禽^高的名義工資，然后以各種補貼的方式保證員工的實際工資水平和生活水然后以各種補貼的方式保證員工的實際工資水平和生活水平，而且不直接將各種補貼款發(fā)放給納稅人，而是由企業(yè)平，而且不直接將各種補貼款發(fā)放給納稅人，而是由企業(yè)支付、納稅人享受各種福利。同時，如果單位給職工的名支付、納稅人享受各種福利。同時，如果單位給職工的名義工資定的太高，企業(yè)匯算清繳所得稅時還要就實發(fā)工資義工資定的太高，企業(yè)匯算清繳所得稅時還要就實發(fā)工資超過計稅工資的部分做納稅調(diào)整，所以，降低名義工資還超過計稅工資的部分做納稅調(diào)整，所以，降低名義工資還

11、有利于減輕企業(yè)所得稅。有利于減輕企業(yè)所得稅。 個人的部分應(yīng)稅收入可轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費用，如將發(fā)放補貼、個人的部分應(yīng)稅收入可轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費用，如將發(fā)放補貼、津貼的方式改為憑票報銷的方式。津貼的方式改為憑票報銷的方式。3. 3. 降低名義工資保證員工消費水平的措施降低名義工資保證員工消費水平的措施由單位為員工免費提供住房或以免收、部分收取租金的形由單位為員工免費提供住房或以免收、部分收取租金的形式提供住房，而購建費用和差額租金由企業(yè)承擔(dān)（例如，式提供住房，而購建費用和差額租金由企業(yè)承擔(dān)（例如，企業(yè)不把貨幣性住房補貼發(fā)給職工個人，而是由企業(yè)統(tǒng)一企業(yè)不把貨幣性住房補貼發(fā)給職工個人，而是由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租

12、賃住房讓職工居住，住房補貼就不必繳納個人購買或者租賃住房讓職工居住，住房補貼就不必繳納個人所得稅了）；所得稅了）；由單位提供交通服務(wù)；由單位提供交通服務(wù)；單位為員工提供免費的餐飲服務(wù)；單位為員工提供免費的餐飲服務(wù)；單位為員工提供免費或低收費的醫(yī)療服務(wù)；單位為員工提供免費或低收費的醫(yī)療服務(wù)；為職工提供培訓(xùn)機會；為職工提供培訓(xùn)機會；為職工創(chuàng)造旅游機會，但營銷人員不宜為職工創(chuàng)造旅游機會，但營銷人員不宜 （職工的旅游支（職工的旅游支出可以計入差旅費和職工教育經(jīng)費）；出可以計入差旅費和職工教育經(jīng)費）；實行股票期權(quán)計劃或員工持股計劃，或者回購股份獎勵給實行股票期權(quán)計劃或員工持股計劃，或者回購股份獎勵給本公

13、司職工（收購的股票不得超過已發(fā)行股份的本公司職工（收購的股票不得超過已發(fā)行股份的5%） ；為員工的子女教育提供獎學(xué)金和助學(xué)金等方面的保障；為員工的子女教育提供獎學(xué)金和助學(xué)金等方面的保障；鏈接資料鏈接資料 新富避稅新富避稅.doc.doc 合理安排工資和年終獎的納稅籌劃合理安排工資和年終獎的納稅籌劃n個人取得全年一次性獎金等征收個人所得稅的方法：全年個人取得全年一次性獎金等征收個人所得稅的方法：全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇其全年經(jīng)濟效益和對雇員工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇

14、員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。績效工資。n納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，自所得計算納稅，自20052005年年1 1月月1 1日起按以下辦法（日起按以下辦法（國稅發(fā)國稅發(fā)20059號號 ），由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳稅款：，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳稅款： 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除

15、以1212個月，個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。n如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第條確將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第條確定

16、的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅：定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金雇員當(dāng)月工資薪（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)工資、薪金所得適用的稅率工資、薪金所得適用的稅率級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率% %速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過500元的元的502 2超過超過500元元2000元的部分元的部分10253 3超過

17、超過2000元元5000元的部分元的部分151254 4超過超過5000元元20000元的部分元的部分203755 5超過超過20000元元40000元的部分元的部分2513756 6超過超過40000元元60000元的部分元的部分3033757 7超過超過60000元元80000元的部分元的部分3563758 8超過超過80000元元100000元的部分元的部分40103759 9超過超過100000以上的部分以上的部分4515375案例：某職工月薪案例：某職工月薪30003000元，年終獎元，年終獎2400024000元。其平時應(yīng)繳元。其平時應(yīng)繳納稅款納稅款=（30003000160016

18、00）1 10%0%25 25 12=12=13801380， 年終獎應(yīng)繳納稅款年終獎應(yīng)繳納稅款=24000=2400010%10%25=237525=2375， 全年共計繳納稅款全年共計繳納稅款= =1380+2375=37551380+2375=3755；如果將年終獎金；如果將年終獎金按月平均發(fā)放按月平均發(fā)放20002000元，則其全年應(yīng)繳納稅款元，則其全年應(yīng)繳納稅款 = = （5000500016001600）15%15%125 125 12=12=46204620，發(fā)放年，發(fā)放年終獎對這名職工納稅上是有利的，可以少繳稅終獎對這名職工納稅上是有利的，可以少繳稅865865元。元。n如果某

19、職工月薪為如果某職工月薪為40004000元，年終發(fā)獎金元，年終發(fā)獎金2400024000元，全年元，全年共計納稅共計納稅2820+2375=51952820+2375=5195元；如果取消年終獎，平時月元；如果取消年終獎，平時月薪增加到薪增加到60006000元，則全年稅額為元，則全年稅額為64206420元。發(fā)放年終獎仍元。發(fā)放年終獎仍然可以減輕其稅收負擔(dān)，可以少繳稅然可以減輕其稅收負擔(dān)，可以少繳稅12251225元。元。 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。用一次。 實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的

20、年薪和實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述第條、第條的規(guī)定執(zhí)行。年薪制下的獎績效工資按上述第條、第條的規(guī)定執(zhí)行。年薪制下的獎勵年薪個人所得稅優(yōu)惠計算辦法不再僅限于企業(yè)經(jīng)營者，而勵年薪個人所得稅優(yōu)惠計算辦法不再僅限于企業(yè)經(jīng)營者，而是擴大到單位所有雇員。是擴大到單位所有雇員。 雇員取得除全年一次性獎金外的其他各種名目獎金，如半年雇員取得除全年一次性獎金外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。n例

21、如：某職工月薪例如：某職工月薪10001000元，元，6 6月份取得半年獎月份取得半年獎60006000元，則元，則6 6月月份該職工應(yīng)繳納個人所得稅份該職工應(yīng)繳納個人所得稅= =（7000700016001600）20%20%375=375=705705，前前5 5個月的工資免稅，上半年該職工共計繳稅仍為個月的工資免稅，上半年該職工共計繳稅仍為705705元元 ；如；如果半年獎金按月發(fā)放，則該職工上半年共計繳稅果半年獎金按月發(fā)放，則該職工上半年共計繳稅= = （2000200016001600）5%5% 6= 6= 20 20 6 =120 6 =120元。元。n按月發(fā)放獎金可使這名職工少繳

22、稅按月發(fā)放獎金可使這名職工少繳稅705 705 120=585120=585元。元。n鏈接資料鏈接資料 高管個稅高管個稅.doc.doc年終獎適用稅率臨界點的納稅籌劃年終獎適用稅率臨界點的納稅籌劃n發(fā)放年終獎要充分考慮稅后收入。由于年終獎適用的稅率相發(fā)放年終獎要充分考慮稅后收入。由于年終獎適用的稅率相當(dāng)于全額累進稅率，如果全年獎金除以當(dāng)于全額累進稅率，如果全年獎金除以12個月后的數(shù)值靠近個月后的數(shù)值靠近不同稅率的臨界點，會出現(xiàn)獲得獎金多反而收入少的情況。不同稅率的臨界點，會出現(xiàn)獲得獎金多反而收入少的情況。n例如，當(dāng)年終獎為例如，當(dāng)年終獎為6000元時，適用稅率為元時，適用稅率為5%，應(yīng)納個人所

23、，應(yīng)納個人所得稅得稅300元，稅后收入為元，稅后收入為5700元；當(dāng)年終獎變?yōu)樵划?dāng)年終獎變?yōu)?001元時，元時，適用稅率為適用稅率為10%，應(yīng)繳個人所得稅（，應(yīng)繳個人所得稅（600110%25）575.1元，稅后收入元，稅后收入5425.9元。即年終獎增加元。即年終獎增加1元，稅后收元，稅后收入反而減少了入反而減少了274.1元。元。n再如，某職工年終獎再如，某職工年終獎23880元，月平均獎金元，月平均獎金23880 121990元，應(yīng)納個稅元，應(yīng)納個稅2388010%252363元，稅后收元，稅后收入入23880236321517元；如果其年終獎元；如果其年終獎24120元，則元，則24

24、120 122010元，應(yīng)納個稅元，應(yīng)納個稅2412015%1253493元，稅后收入為元，稅后收入為24120349320627元。這樣，多發(fā)元。這樣，多發(fā)獎金獎金2412023880240元，實際收入反而少了元，實際收入反而少了2151720627890元。元。n如果企業(yè)一定要發(fā)到若干數(shù)額的年終獎，如上例發(fā)放如果企業(yè)一定要發(fā)到若干數(shù)額的年終獎，如上例發(fā)放24120元，元，可以采取增加當(dāng)月加班費或福利費等手段，減少年終獎的方法可以采取增加當(dāng)月加班費或福利費等手段，減少年終獎的方法減稅。當(dāng)然，運用這種方法時，最好保證不使當(dāng)月工資適用的減稅。當(dāng)然，運用這種方法時，最好保證不使當(dāng)月工資適用的所得稅

25、稅率提高。所得稅稅率提高。n原因：從年終獎的計稅公式可以看出，雖然年終獎先除以原因：從年終獎的計稅公式可以看出，雖然年終獎先除以12再再確定適用稅率，但是只扣除了確定適用稅率，但是只扣除了1個月的速算扣除數(shù)，因此在對個月的速算扣除數(shù)，因此在對年終獎?wù)魇諅€人所得稅時，實際上只有年終獎?wù)魇諅€人所得稅時，實際上只有1個月適用了超額累進個月適用了超額累進稅率，另外稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率。個月適用的是全額累進稅率。n全額累進稅率的特點是各級距臨界點附近稅率和稅負跳躍式上全額累進稅率的特點是各級距臨界點附近稅率和稅負跳躍式上升，從而造成稅負增長速度大于收入增長速度。升，從而造成稅負增長速度

26、大于收入增長速度。n如果年終獎恰好為如果年終獎恰好為500126000，則需繳納個人所得稅，則需繳納個人所得稅60005%300，稅后收入為，稅后收入為5700；超過；超過6000發(fā)放獎金，就發(fā)放獎金，就會適用會適用10%稅率。稅率。表：年終獎最低稅負方案對照表表：年終獎最低稅負方案對照表級數(shù)級數(shù)預(yù)計年收入預(yù)計年收入預(yù)計年納稅所得預(yù)計年納稅所得年終獎年終獎1252003120060001200006000231200547001200035500600035470067200355004800011500240004672001252004800010600024000512520013920

27、010600012000046000600006139200374200120000355000600007374200499200355000480000115000240000849920095920048000094000024000099592009792009400009600004600004800001097920016592009600001640000480000111659200 1640000 720000案例：某公司財務(wù)總監(jiān)李先生案例：某公司財務(wù)總監(jiān)李先生2005年度年收入約為年度年收入約為80000元，平時每月領(lǐng)取元，平時每月領(lǐng)取2500元，年終一次性領(lǐng)取年元，年終一

28、次性領(lǐng)取年終獎終獎50000元。元。n在這種領(lǐng)取收入的方式下，其個人所得稅在這種領(lǐng)取收入的方式下，其個人所得稅（25001600）10%25125000015%125780 73758155元；元；n如果對照最低稅負方案，安排李先生年終獎如果對照最低稅負方案，安排李先生年終獎24000元，元，平時按月領(lǐng)取平時按月領(lǐng)取56000124666.67元，則其個人所得元，則其個人所得稅稅（4666.671600）15%125122400010%254020 23756395元；元；n可見，按最低稅負方案分配全年的收入可以少交個人可見，按最低稅負方案分配全年的收入可以少交個人所得稅所得稅1760元。元。

29、4.7 4.7 利息、股息、紅利所得的籌劃利息、股息、紅利所得的籌劃1. 1. 將資金投向免征利息稅的投資領(lǐng)域?qū)①Y金投向免征利息稅的投資領(lǐng)域n免征利息稅的項目包括：國債和國家發(fā)行的金融債券利息；免征利息稅的項目包括：國債和國家發(fā)行的金融債券利息；教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息；蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息；目前投資人民幣目前投資人民幣理財產(chǎn)品，不僅風(fēng)險低，而且具有不納稅優(yōu)勢；投資基金也理財產(chǎn)品，不僅風(fēng)險低，而且具有不納稅優(yōu)勢；投資基金也是一條途徑，我國是一條途徑，我國對投資者從基金取得的股票的股息、紅利對投資者從基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；對投資者從基金分配中取得的收入，暫的個人所