審計(jì)實(shí)施方案模板

1、審計(jì)實(shí)施方案一、編制依據(jù)根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。二、被審計(jì)單位基本情況按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。三、審計(jì)目標(biāo)通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投

2、資效益。四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險的評估（一）確定重要性水平本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。（二）審計(jì)風(fēng)險的評估本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險水平確定為5%。根據(jù)對被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風(fēng)險評估為中度風(fēng)險，固有風(fēng)險水平取值為75%。通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風(fēng)險評估為中度風(fēng)險，控制風(fēng)險水平取值為50%。根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險=可以接受的風(fēng)

3、險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險為13.33%5%/(75%×50%)的低度風(fēng)險，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。對審計(jì)風(fēng)險有較大影響的主要是以下兩個方面：1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對工程造價及投資額準(zhǔn)確性的影響；2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。五、審計(jì)范圍對XX工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行（竣工決算）情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)（一）審計(jì)內(nèi)容1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)

4、項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用（造價）的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確；工程的計(jì)價是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移

5、民等其它專項(xiàng)資金；是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況；審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款；竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費(fèi)用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。（二）重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)收集立項(xiàng)資料及投資計(jì)劃、招標(biāo)文書等相關(guān)文件資料，審查該項(xiàng)目的投資規(guī)模是否達(dá)到招投標(biāo)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)過程是否對投標(biāo)對象的資格進(jìn)行了審查，參加投標(biāo)的單位是否符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。2.工程結(jié)算審計(jì)首先收集工程的招標(biāo)、

6、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向；之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價。最后，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)（竣工決算審計(jì)）收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。七、審計(jì)工作時間（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個階段的時間。（二）審計(jì)實(shí)施階段包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿、征求意見及召開交換意見會的時間。（三）審計(jì)報(bào)告階段包括審計(jì)報(bào)告審理會、審計(jì)報(bào)告(送審稿)、出具最終審計(jì)報(bào)告的時間。（四）檔案整理階段歸集、整理審計(jì)資料及裝訂檔案的時間。八、審計(jì)人員及分工審計(jì)組組長：XXX審計(jì)組成員：XXX XXX（含聘請中介機(jī)構(gòu)人員）審計(jì)分工：九、工作要求1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員廉政紀(jì)