2022年商業(yè)銀行利率危機(jī)內(nèi)部審計(jì)方案的特點(diǎn)與困境

1、2022年商業(yè)銀行利率危機(jī)內(nèi)部審計(jì)方案的特點(diǎn)與困境隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，雖然商業(yè)銀行對(duì)存貸款利率決定的自主性不斷增強(qiáng)，但在另一方面，金融市場(chǎng)市場(chǎng)利率的形成機(jī)制也在不斷生成。因此，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債利率的最終決定還得由金融市場(chǎng)的資金供求來決定。在利率市場(chǎng)化進(jìn)程中，商業(yè)銀行面臨的利率波動(dòng)幅度會(huì)不斷加大，利率波動(dòng)頻率也會(huì)不斷加快，由于利率波動(dòng)給商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理帶來的影響也會(huì)越來越大。利率風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使商業(yè)銀行凈利息收入減少、造成資本虧損、降低預(yù)期收益。而我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)一般采取缺口管理、平均期限管理、動(dòng)態(tài)（范本）模擬分析等傳統(tǒng)管理手段，近年也開始利用內(nèi)部審計(jì)手段對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入

2、管理，如設(shè)置專門利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員、提高審計(jì)頻率、嘗試設(shè)置相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、制定審計(jì)流程、改善審計(jì)質(zhì)量等等。利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在操作上有其自身的規(guī)律，但國(guó)內(nèi)銀行在利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的一些具體問題和方法觀念上仍存在著認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)狀，下面就是筆者對(duì)這些問題的分析和看法。一、關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)1.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就一般的內(nèi)部審計(jì)工作而言，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查，這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級(jí)分行，會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級(jí)行直接打印，發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計(jì)

3、單位，審計(jì)的時(shí)效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為可能，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營(yíng)管理存在的疑點(diǎn)和問題，（范本）評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)程度。為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為制訂審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。就整個(gè)審計(jì)體系而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督方式，二者各有優(yōu)勢(shì)，也各有局限，彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督之中。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)線索；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有

4、針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)結(jié)合形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，兩者共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。但是利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)較為專業(yè)化的、比較獨(dú)特的審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行，其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級(jí)分行甚至總行，而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場(chǎng)業(yè)務(wù)一般都是由總行操作，故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理一般都是在一級(jí)分行以及總行來開展，利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進(jìn)行。在相關(guān)工作中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，主要是對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進(jìn)行研究、分析，所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債報(bào)表，而這些報(bào)表往往不需要到實(shí)地進(jìn)行查閱，因

5、為這些資料都會(huì)被上交到一級(jí)分行及總行。因此，在經(jīng)營(yíng)管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行，利率風(fēng)險(xiǎn)的管理及其內(nèi)部審計(jì)基本上都是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。2.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這個(gè)問題需要結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行目前經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，雖然我國(guó)商業(yè)銀行開展利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要也是進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，但在一些方面，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍然不可或缺甚至尤為重要。比如，商業(yè)銀行在貸款利率的制定上，可以一定幅度下浮，無限上浮，這是鼓勵(lì)商業(yè)銀行在貸款定價(jià)上要更多的考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)以及資金供求狀況等因素，但其實(shí)際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素，會(huì)不會(huì)給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少，這在報(bào)表資料上都是無法顯示的，必須現(xiàn)場(chǎng)獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進(jìn)行實(shí)際

6、的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。再比如存款利率，當(dāng)前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限，不能上浮，雖然央行在國(guó)內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點(diǎn)，但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。在這種情況下，一些個(gè)別的商業(yè)銀行或分支機(jī)構(gòu)，為了更多的吸收存款，不惜采取各種高息攬存的違法手段，不僅擾亂了金融秩序，增加了商業(yè)銀行的負(fù)債成本，也給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險(xiǎn)。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險(xiǎn)，同樣在其報(bào)表上是不會(huì)顯示出來的，也需要對(duì)一些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審計(jì)。二、關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)1.利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)。利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開展的效果如何，在很大程度上要取決于計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以_面：第一，對(duì)利

7、率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)需要大量使用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。目前，我國(guó)的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理基本都實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化，基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)通過銀行內(nèi)部的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞?jí)機(jī)構(gòu)，直至傳輸?shù)娇傂?。利率風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，這些都是下級(jí)行向上級(jí)行報(bào)送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)獲取。而且，在對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，可以利用一些相關(guān)的計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)來輔助審計(jì)。由于利率市場(chǎng)化過程中，利率越來越復(fù)雜多變，其對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，都可以借助計(jì)算機(jī)來進(jìn)行動(dòng)態(tài)（范本）模擬分析、測(cè)試。目前我國(guó)一些商業(yè)銀行正在進(jìn)行與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。如_年建行總行審計(jì)部下屬的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處和it審計(jì)處，已經(jīng)共同開發(fā)出審計(jì)信息管理系統(tǒng)，這在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的