資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與核銷管理暫行辦法

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理暫行辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范XXXX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“股份公司”)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷管理，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有效防范和化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則及其補(bǔ)充規(guī)定和中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則，結(jié)合股份公司相關(guān)制度及公司的具體情況，制定本辦法。第二條 本辦法所指資產(chǎn)包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。第三條 本辦法所指的資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為對(duì)應(yīng)上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 各企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能

2、發(fā)生減值的跡象，在期末或年度終了按有關(guān)規(guī)定合理地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以有效地防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。第四條 本辦法適用于股份公司及所屬企業(yè)(包括事業(yè)部、分公司、全資及控股子公司)。如控股子公司因管理或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，制定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與核銷管理辦法與本辦法不一致的，應(yīng)上報(bào)股份公司經(jīng)營(yíng)管理部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案。第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提第一節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備第五條 股份公司及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第六條 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收

3、賬款、其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：(一)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；(二)因債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第七條 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的核算方法及計(jì)提比例。 壞賬的核算方法：資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有證據(jù)表明其

4、發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于其他應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例如下：賬齡分析法賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其它應(yīng)收款計(jì)提比例(%)1年以內(nèi)(含1年)001-2年(含2年)10102-3年(含3年)30303-5年(含5年)60605年以上100100第八條 應(yīng)收款項(xiàng)在確認(rèn)減值損失后，如取得客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價(jià)值己恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)

5、在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第二節(jié) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第九條 資產(chǎn)負(fù)債表日，股份公司及所屬企業(yè)需對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，可按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(一)該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望； (二)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；(三)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適

6、應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；(四)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；(五)其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，但是，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。當(dāng)存在以下情形之一時(shí)，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：(一)已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；(二)已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存

7、貨；(三)生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；(四)其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。第十條 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存貨的可變現(xiàn)凈價(jià)值。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第十一條 股份公司及所屬企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕渫顿Y企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的權(quán)益低于賬面價(jià)值，而且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)按投資企業(yè)應(yīng)享有對(duì)被投資企業(yè)的權(quán)益低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，同

8、時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。該資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十二條 投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其它實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。第四節(jié) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十三條 固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，股份公司及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十四條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如存在下列情形之一

9、時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：(一)固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；(二)企業(yè)所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營(yíng)銷市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；(三)同期市場(chǎng)利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響公司計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；(四)固定資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞；(五)預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用方式發(fā)生重大變化；(六)其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十五條 股份公司及所屬企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額

10、孰低計(jì)量，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力降低，導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，則將可收回金額低于無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，按照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回：(一)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；(二)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；(三)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；(四)其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上

11、已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則第一節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則第十六條 股份公司及所屬企業(yè)對(duì)按規(guī)定計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第十七條 當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第十八條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國(guó)資委有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核

12、銷手續(xù)。第十九條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第二十條 未計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的財(cái)務(wù)核銷工作，參照本規(guī)則執(zhí)行；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作同時(shí)參照股份公司固定資產(chǎn)購(gòu)置、后續(xù)支出、淘汰處置管理暫行辦法相關(guān)條款執(zhí)行。第二節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)第二十一條 股份公司及所屬企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)等。第二十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

13、備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：(一)被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；(二)被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；(三)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；(四)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；(五)其他足以證明該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第二十三條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：(一)債務(wù)

14、單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；(二)債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明；(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行

15、完畢的相關(guān)證明；(六)與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；(七)債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及股份公司黨政聯(lián)席會(huì)議或所屬企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第二十四條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：(一)發(fā)生盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門(mén)審核決定；(二)報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明； (

16、三)被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；(四)對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；(五)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；(六)應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；(八)其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第二十五條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：(一)已被其他新技術(shù)等所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和

17、轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門(mén)專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；(二)已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；(三)其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第三節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序第二十六條 股份公司及所屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：(一)各企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)提出核銷報(bào)告，說(shuō)明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)；(二)股份公司審計(jì)監(jiān)察部對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)；若是固定資產(chǎn)損失，先由經(jīng)營(yíng)管理部對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，

18、提出審核意見(jiàn)，再由股份公司審計(jì)監(jiān)察部進(jìn)行復(fù)審，提出復(fù)審意見(jiàn)；(三)股份公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)；(四)股份公司黨政聯(lián)席會(huì)議核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；(五)按照內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限，需報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)確認(rèn)；(六)股份公司根據(jù)公司黨政聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要、公司(或省國(guó)資委)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由公司總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)(或總經(jīng)理)簽字確認(rèn)后，公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷；所屬企業(yè)根據(jù)股份公司黨政聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要、股份公司(或省國(guó)資委)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由所屬企業(yè)主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。第二十七條 股份公司及所屬企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算中有會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；股份公司形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告，隨年度財(cái)務(wù)決算一并向省國(guó)資委報(bào)備，并在財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)中單獨(dú)披露。第二十八條 股份公司每年隨年度財(cái)務(wù)決算向省國(guó)資委報(bào)備相關(guān)資產(chǎn)減