基建賬務(wù)及并賬(共8頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 1、可以將基建帳的收入、支出匯總，根據(jù)匯總表編制記賬憑證轉(zhuǎn)入到大帳中。2、會(huì)計(jì)分錄（1）根據(jù)財(cái)政撥款匯總表入賬時(shí)借：銀行存款貸：專(zhuān)用基金-財(cái)政撥款（2）根據(jù)工程支出、欠款匯總表入賬時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等貸：應(yīng)付賬款-工程欠款（3）根據(jù)工程完工結(jié)轉(zhuǎn)表入賬借：專(zhuān)用基金-財(cái)政撥款貸：在建工程同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金基建賬的科目設(shè)置：1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、庫(kù)存材料； 4、庫(kù)存設(shè)備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預(yù)付工程款；9、預(yù)付備料款；10、其他應(yīng)收款；11、基建借款；12、應(yīng)付工程款；13、應(yīng)付器材款；14、其他應(yīng)付款；15、應(yīng)交結(jié)余

2、；16、基建撥款；17、其他收入；18、專(zhuān)項(xiàng)資金支出；19、其他支出?；ㄙ~會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明：1、現(xiàn)金：核算基建戶(hù)的庫(kù)存現(xiàn)金。2、銀行存款：核算基建戶(hù)的銀行存款。3、庫(kù)存材料：核算單位購(gòu)置庫(kù)存的，用于基建支出的各項(xiàng)物資材料。領(lǐng)用時(shí)，借記“在建工程”，貸記本科目。(1)庫(kù)存材料以購(gòu)入價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格作入帳價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等直接列入支出。(2)庫(kù)存材料按其類(lèi)別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。(3)庫(kù)存材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧，經(jīng)報(bào)批后，直接列作當(dāng)期支出的增加或減少處理。(4)庫(kù)存材料如果變價(jià)出售，直接沖減“庫(kù)存材料”科目。售價(jià)與購(gòu)入價(jià)的差額，列作“在建工程-其他投資”。4、庫(kù)存設(shè)備

3、：核算單位購(gòu)置庫(kù)存的用于基建項(xiàng)目的各項(xiàng)設(shè)備（其入賬價(jià)格，明細(xì)科目設(shè)置等同“庫(kù)存材料”）5、在建工程：核算建筑安裝工程、設(shè)備安裝工程和購(gòu)置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備安裝工程投資”、“其他投資”三個(gè)明細(xì)科目。(1) 建筑安裝工程投資：核算 內(nèi)容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目結(jié)算資金使用情況。核算辦法：基建、裝修項(xiàng)目支出結(jié)算時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”,“庫(kù)存材料”,“預(yù)付工程款”等科目?；?、裝修項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“專(zhuān)項(xiàng)資金支出”科目，貸記本科目。按工程項(xiàng)目

4、設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳。(1) 設(shè)備安裝工程投資：核算單位自行安裝設(shè)備和外包設(shè)備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細(xì)帳設(shè)置同“建筑安裝工程投資”）(2) 其他投資：核算單位購(gòu)置土地及其他資金支出情況。(3)改建和拆建的核算辦法：A、對(duì)在用建筑物或和已峻工并辦理好結(jié)算手續(xù)的建筑物進(jìn)行改建和拆建；對(duì)原建筑物拆除的費(fèi)用，直接列入“其他支出”，不計(jì)入建筑。工程費(fèi)用。同時(shí)，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產(chǎn)”。改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。B 、對(duì)在建建筑物進(jìn)行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。6、

5、待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對(duì)項(xiàng)目單一的建設(shè)單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。8、預(yù)付工程款：核算單位向施工 企業(yè) 預(yù)付的基建工程和設(shè)備安裝工程款項(xiàng)。9、預(yù)付備料款：核算單位向施工企業(yè)預(yù)付的工程物資材料款項(xiàng)或自行購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)。10、其他應(yīng)收款：核算單位“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款項(xiàng)。11、基建借款：核算單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基建投資借款。如

6、基建完工后尚有余額，就轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)戶(hù)”。12、應(yīng)付工程款：核算單位應(yīng)付未付的基建工程和設(shè)備安裝工程款。13、應(yīng)付備料款：核算單位應(yīng)付未付的設(shè)備、材料款項(xiàng)。14、其他應(yīng)付款：核算單位“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付備料款”以外的各項(xiàng)應(yīng)付未付款項(xiàng)。15、應(yīng)交結(jié)余：工程結(jié)轉(zhuǎn)后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結(jié)余。同時(shí)，將“結(jié)余”科目金額轉(zhuǎn)回到單位的經(jīng)費(fèi)帳的“結(jié)余”科目。如是赤字，本科目應(yīng)與“基建借款”余額一致。16、“基建撥款”反映單位收到財(cái)政、上級(jí)部門(mén)等撥入的專(zhuān)門(mén)用于單位基建，設(shè)備工程的資金。其資金來(lái)源一般由單位的“經(jīng)費(fèi)戶(hù)”轉(zhuǎn)入并存于銀行的基建戶(hù)。該科目應(yīng)按資金來(lái)源渠道和時(shí)間年度設(shè)置

7、明細(xì)科目。項(xiàng)目完工結(jié)算后，與“交付使用資產(chǎn)”同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。18、“專(zhuān)項(xiàng)資金支出”核算單位基建工程、設(shè)備安裝工程和其他基建費(fèi)用的實(shí)際支出款項(xiàng)。明細(xì)科目按工程項(xiàng)目、類(lèi)型設(shè)置。19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。以上不違反，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。僅供參考。行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)處理一般流程行政事業(yè)單位基本建設(shè)資金，大部分屬財(cái)政性資金，一般應(yīng)對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算，業(yè)務(wù)相對(duì)單純，但如不理清思路，也容易出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂現(xiàn)象。筆者結(jié)合工作實(shí)際認(rèn)為，行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。 一、收到財(cái)

8、政等基建撥款時(shí)（“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目） 借：銀行存款貸：基建撥款本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目二、用撥款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)借：設(shè)備投資貸：銀行存款三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)借：預(yù)付工程款工程項(xiàng)目施工單位貸：銀行存款四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)借：預(yù)付備料款工程項(xiàng)目施工單位（預(yù)付備料款時(shí)）貸：銀行存款五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時(shí)借：建筑安裝工程投資貸：應(yīng)付工程款預(yù)付工程款銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)（如購(gòu)置房屋和辦公家具等）借：

9、其他投資貸：銀行存款七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等特殊支出時(shí)借：待核銷(xiāo)基建支出貸：銀行存款發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出，應(yīng)在下年初報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷(xiāo)有關(guān)資金來(lái)源借：基建撥款以前年度撥款等貸：待核銷(xiāo)基建支出八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時(shí)借：待攤投資明細(xì)項(xiàng)目貸：銀行存款待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)?，間接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤ê蛯?shí)際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資待攤投資九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)借：待攤投資貸：固定資產(chǎn)十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項(xiàng)目，在年度決算

10、批復(fù)后，下年初建立新賬時(shí)，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。借：基建撥款本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目貸：基建撥款以前年度撥款十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖借：基建撥款以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)同時(shí)，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄借：固定資產(chǎn)貸：固定基金基建會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)講解一、建設(shè)單位的基建資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：1、一次性運(yùn)動(dòng)形式，不發(fā)生資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)（基建結(jié)束后，就要沖銷(xiāo)基建撥款等科目，與大帳合并）2、資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，一般不發(fā)生資金的增值（基建形成的資產(chǎn)以實(shí)際成本入帳）二、相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置資金來(lái)源類(lèi)基建撥款（總帳科目），本年自籌資金撥款、以前年度撥款、其他撥款基建投資借

11、款（總帳科目）部門(mén)統(tǒng)借基建基金借款,核算建設(shè)單位向主管部門(mén)借入的由主管部門(mén)從財(cái)政統(tǒng)借的基建基金借款。部門(mén)基建基金借款，核算建設(shè)單位借入的由部門(mén)管理和安排的基建基金投資借款。其他投資借款，核算除以上借款以外的其他借款如：從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款（總帳科目），核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。待沖基建支出（總帳科目），是基建投資借款的備抵科目，核算待沖銷(xiāo)的已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的各項(xiàng)交付使用的資產(chǎn)。應(yīng)付器材款（總帳科目）應(yīng)付工程款（總帳科目）其他應(yīng)付款（總帳科目）資金占用類(lèi)交付使用資產(chǎn)（總帳科目）待核銷(xiāo)基建支出（總帳科目），核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的

12、江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。在財(cái)政部門(mén)批復(fù)竣工決算后，沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，不在本科目核算，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”等科目核算。轉(zhuǎn)出投資（總帳科目），核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套而建成的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專(zhuān)用設(shè)施的實(shí)際成本。發(fā)生支出時(shí)，借“建筑安裝工程投資”等科目，貸“銀行存款”等。完工后，借“轉(zhuǎn)出投資”，貸“建筑安裝工程投資”等科目。下年初進(jìn)行沖銷(xiāo)，借“基建撥款以前年度撥款”等科目，貸“轉(zhuǎn)出投資”產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，不通過(guò)本科目核

13、算，應(yīng)通過(guò)“建筑安裝工程投資”等科目核算，并計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。建筑安裝工程投資（總帳科目），核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 設(shè)備投資（總帳科目），核算建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。按設(shè)備品名進(jìn)行明細(xì)核算。    需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)

14、部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。 待攤投資（總帳科目）,核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，二級(jí)明細(xì)科目包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、借款利息

15、、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤(pán)虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。（具體科目解釋見(jiàn)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度）    建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。待攤投資支出應(yīng)按照一定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 其他投資（總帳科目），核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。銀行存款（總帳科目）現(xiàn)金（總帳科目）預(yù)付工程款（總帳科目）預(yù)付備料款（總

16、帳科目）其他應(yīng)收款（總帳科目）固定資產(chǎn)（總帳科目）三、案例示范：某行政機(jī)關(guān)，執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度，2003年下半年立項(xiàng)建造新辦公樓，通過(guò)招標(biāo)與某建筑公司簽訂建造合同，屬發(fā)包工程，工程價(jià)款分段結(jié)算，資金來(lái)源為自籌，2003年10月在某銀行開(kāi)設(shè)了一個(gè)基建帳戶(hù)，在單位行政帳外單獨(dú)建一套帳用于核算基建業(yè)務(wù)，有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程簡(jiǎn)述如下:1、 2003年10月10日，將自籌資金2200萬(wàn)轉(zhuǎn)入銀行基建帳戶(hù)，在單位行政帳中 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建       2200     

17、0;           貸：銀行存款基本存款戶(hù)   2200            同時(shí)，在新建的基建帳中            借:銀行存款基建戶(hù)     2200  

18、0;            貸：基建撥款本年自籌資金撥款    22002、2003年10月15日，支付城市綠化費(fèi)0.2萬(wàn)元借：待核銷(xiāo)基建支出 0.2貸：銀行存款基建戶(hù)  0.23、2003年11月8日，從工行貸款100萬(wàn)元用于工程建設(shè)借：銀行存款基建戶(hù) 100 貸：基建投資借款其他投資借款 1004、支付銀行借款利息0.1萬(wàn)元，借：待攤投資借款利息 0.1貸：銀行存款基建戶(hù) 0.1    

19、60;   5、2003年12月1日，根據(jù)建筑公司提交“工程價(jià)款預(yù)支帳單”，在基建帳中            借：預(yù)付工程款        500               貸：銀行存款自籌資金存款   &#

20、160;  500          2003年12月30日，根據(jù)建筑公司“工程價(jià)款結(jié)算帳單”并經(jīng)單位審核后，            借：建筑安裝工程投資    700             

21、60; 貸：預(yù)付工程款           500                    應(yīng)付工程款           200       

22、0;     借：應(yīng)付工程款          200                 貸：銀行存款基建戶(hù)  2006、建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。借：銀行存款基建戶(hù) 貸：待攤投資其他     7、其他一些建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的成本，

23、費(fèi)用分別計(jì)入建筑安裝工程投資、其他投資，待攤投資等科目。（詳見(jiàn)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度）8、2003年12月31日，某附屬工程完工交付使用，借：交付使用資產(chǎn) 20貸：建筑安裝工程投資 18待攤投資 2借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款某行政機(jī)關(guān) 20貸：待沖基建支出 20        9、年底，基建工程仍未完工，在行政帳中，           借：結(jié)余       &

24、#160;   2200             貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建        2200 10、次年初,在基建帳中， 借：基建撥款本年自籌資金撥款      2200             貸：基

25、建撥款以前年度撥款            2200 借：基建撥款以前年度撥款 0.2 貸：待核銷(xiāo)基建支出 0.2 借：待沖基建支出 20貸：交付使用資產(chǎn) 20         上年若有其他交付使用資產(chǎn)，則          借：基建撥款以前年度撥款       

26、;       貸：交付使用資產(chǎn) 同時(shí)，在行政帳內(nèi)，借：固定資產(chǎn) 20貸：固定基金 2011、工程于次年6月正式竣工，單位留滯承包建筑公司5工程質(zhì)量保證金75萬(wàn)元，待一年后支付。辦理竣工決算后，根據(jù)決算價(jià)值核定資產(chǎn)入帳金額，在基建帳中           借：交付使用資產(chǎn)        2000     &#

27、160;      貸：建筑安裝工程投資      1425                  設(shè)備投資                 300 &#

28、160;                待攤投資                   200       應(yīng)付工程款質(zhì)量保證金 75至此，基建事項(xiàng)全部結(jié)束，撤銷(xiāo)基建銀行帳戶(hù)，將基建帳與單位行政帳合并， 

29、;           借：基建撥款以前年度撥款      2000              貸：交付使用資產(chǎn)                

30、60;   2000償清銀行貸款，借：基建借款其他投資借款 80貸：銀行存款以前年度撥款 80機(jī)關(guān)從基本戶(hù)付基建貸款20萬(wàn)元，借：結(jié)余 （如資產(chǎn)全部為今年交付，則經(jīng)費(fèi)支出） 20貸：銀行存款基本戶(hù) 20同時(shí)，在基建帳中借：基建投資借款其他投資借款 20貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 20         銀行基建戶(hù)的余款轉(zhuǎn)存基本戶(hù)            借：基建撥款以前年度撥款       199.8