2015繼續(xù)教育答案解讀

1、一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計交通運輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬元，支付給合作運輸方的運費為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（ ）。A、600萬元B、520萬元C、582.52萬元D、504.85萬元    A     B     C     D 

2、;   答案解析：稅服務(wù)年銷售額600÷（13%）582.52（萬元）。2.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（ ）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.教育費附加D.車船稅    A     B     C     D    答案解析：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。3.納稅人稅務(wù)登記

3、內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向（ ）申報辦理變更稅務(wù)登記。A.地(市)級稅務(wù)機關(guān)B.縣(市)級稅務(wù)機關(guān)C.原稅務(wù)登記機關(guān)D.原工商登記機關(guān)    A     B     C     D    答案解析：變更稅務(wù)登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。4.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。A、陸路運輸服務(wù)B、鐵路運輸服務(wù)C、航

4、空運輸服務(wù)D、房屋租賃服務(wù)    A     B     C     D    答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。5.下列支付的運費中不允許計算扣除進(jìn)項稅額的是（ ）。A.銷售自產(chǎn)小轎車支付的運輸費用B.外購氣體支付的運輸費用C.外購職工福利用品的運輸費用D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運輸費用    A 

5、60;   B     C     D    答案解析：外購職工福利用品不能抵扣進(jìn)項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣進(jìn)項稅。6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2011年1月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（ ）。A.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 98000貸：銀行存款 98000B.借：應(yīng)交稅費未交增值稅  98000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交

6、增值稅）  98000C.借：以前年度損益調(diào)整 98000貸：銀行存款 98000D.借：應(yīng)交稅費未交增值稅 98000貸：銀行存款 98000    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際

7、經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過（ ）天的，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A. 90B. 180C. 240D. 360    A     B     C     D    答案解析：本題考核稅務(wù)登記的時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日

8、起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。8.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A、增值稅小規(guī)模納稅人B、增值稅一般納稅人C、銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人D、不能向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人    A     B     C     D    答案解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。小規(guī)模納稅人

9、不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。免征增值稅的納稅人不涉及增值稅專用發(fā)票。不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，也不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。9.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（ ）。A.建材商店向甲銷售建材，也為乙提供裝飾服務(wù)B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品同時提供軟件安裝、培訓(xùn)勞務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機    A     B    

10、 C     D    答案解析：選項A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。選項D繳納營業(yè)稅。10.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。A.1B.1.5C.2     A     B  &#

11、160;  C     D    答案解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15100×141（萬元）。11.某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元），發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（ ）萬元。A.

12、850B.842C.844D.902    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5，銷售收入×52000936÷（117%）×514（萬元），實際發(fā)生數(shù)×60%20×60%12（萬元），業(yè)務(wù)招待

13、費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額2000936÷（117%）×15420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300180）42060（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用（1102012）（60060）200842（萬元）。12.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份發(fā)票用完，已開發(fā)票銷售額合計15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購時，須向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（ ）。A.0.45萬元B.0.6萬元C.1.5萬元D.2.55萬元    

14、A     B     C     D    答案解析：納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=15×3%=0.45(萬元)。13.2012年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2012年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事

15、運輸服務(wù)，取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。    A     B     C     D    答案解析：會計利潤20002201550200

16、100370（萬元）捐贈扣除限額370×12%44.4（萬元）實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。14.下列收入屬于免稅收入的是（ ）。A、財政撥款B、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C、國債利息收入D、銷售產(chǎn)品收入    A     B     C     D    答案解析：A、B都屬于不征稅收入；D都屬于征稅收入。15.主

17、管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（ ），一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.第一個月內(nèi)D.一個征期之內(nèi)    A     B     C     D    答案解析：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每

18、小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.納稅人的納稅申報方式包括（ ）。A、自行申報B、郵寄申報C、電文方式D、代理申報    A     B     C     D     E    答案解析：以上四種方式都是納稅人的申報方式。2.下列項目，（ ）通過“應(yīng)交稅費”科目核算。A.增值稅

19、B.代扣代繳的個人所得稅C.房產(chǎn)稅D.車輛購置稅    A     B     C     D     E    答案解析：“應(yīng)交稅費”核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，通過“應(yīng)交稅費”核算。印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在

20、“應(yīng)交稅費”核算。3.以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（ ）。A. 甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，決定減少注冊資本B. 乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替C. 丙企業(yè)在某縣A區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在當(dāng)?shù)谺區(qū)設(shè)立一家主要負(fù)責(zé)銷售貨物的分公司D. 丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在上海設(shè)立一家從事貨物運輸?shù)淖庸?#160;   A     B     C     D    

21、0;E    答案解析：變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項D，子公司是獨立法人企業(yè)，設(shè)立子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。4.在確定增值稅納稅申報表中本期進(jìn)項稅額時，下列進(jìn)項稅額不得計入當(dāng)期進(jìn)項稅額的有（ ）。A.免稅貨物的進(jìn)項稅額B.非正常損失貨物的進(jìn)項稅額C.

22、簡易辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額D.非應(yīng)稅項目所用貨物的進(jìn)項稅額    A     B     C     D     E    答案解析：發(fā)生上述A、B、D項目都不能計入當(dāng)期進(jìn)項稅，因為這些項目不可能有銷項相對應(yīng)，增值稅計算的一個技巧就在于不能抵扣沒有銷項項目對應(yīng)的進(jìn)項稅。而對于C，用簡易辦法計算銷項稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項

23、稅的。5.不需向稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的是（銷售額已換算）（ ）。A、按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月應(yīng)稅服務(wù)銷售額81萬元 B、按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元 C、按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額480萬元 D、按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額550萬元    A     B     C 

24、    D     E    答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人才需要申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。6.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（ ）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物投入生產(chǎn)C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利    A     B     C

25、     D     E    答案解析：B項屬于購進(jìn)貨物行為，不涉及視同銷售；D項屬于不得抵扣進(jìn)項稅額情況。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項資金B(yǎng).違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息    A     B 

26、60;   C     D     E    答案解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。8.下列企業(yè)2012年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（ ）。A.化妝品制造企業(yè)B.醫(yī)藥制造企業(yè)C.飲料制造企業(yè)D.酒類制造企業(yè) &

27、#160;  A     B     C     D     E    答案解析：自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9.稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容包括（ ）

28、。A、納稅人名稱B、注冊地址C、投資人聯(lián)系地址D、經(jīng)營范圍    A     B     C     D     E    答案解析：稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容不需要填寫投資人聯(lián)系地址10.主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，則下列不正確的說法是（ ）。A.納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的

29、，不再預(yù)繳稅款，可直接發(fā)售專用發(fā)票B.納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，也應(yīng)預(yù)繳稅款方可直接發(fā)售專用發(fā)票C.納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票D.納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票    A     B     C     D     E   

30、; 答案解析：主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。B、D選項錯誤。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.企業(yè)所得稅視同銷售行為同增值稅視同銷售行為一致。（ ）    對     錯  

31、0; 答案解析：兩者有相同點，但也有不同點。2.在申報納稅時，納稅人的財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。（ ）    對     錯    答案解析：稅款計算應(yīng)按稅法規(guī)定核算。3.納稅人預(yù)先收取貨款的，應(yīng)在貨物發(fā)出時開具發(fā)票。（ ）    對     錯    答案解析：預(yù)收貨款銷售貨物的，應(yīng)在貨物發(fā)出時開

32、具發(fā)票。4.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目。（ ）    對     錯    答案解析：應(yīng)借記“管理費用”科目5.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次日起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理。（ ）    對     錯   

33、; 答案解析：應(yīng)該是期滿的次月起。6.辦理開業(yè)稅務(wù)登記應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行工商登記（ ）。    對     錯    答案解析：應(yīng)先辦理工商登記，然后再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。7.經(jīng)營地址變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)在原主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（ ）    對     錯    答案解析：應(yīng)在原主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。8.從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，征收營業(yè)稅，不征增值稅。（ ）    對     錯    答案解析：屬于銷售貨物為主的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。9.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值