商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定招股說明書

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定（招股說明書，2001）第一條為規(guī)范公開發(fā)行證券商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)證券法等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，除應(yīng)遵循中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。第三條商業(yè)銀行應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容：（一）說明貸款的種類和范圍，應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的標(biāo)準(zhǔn)，及非應(yīng)計(jì)貸款的帳務(wù)處理方法。（二）說明計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的范圍和方法。根據(jù)余額一定比率計(jì)提的一般準(zhǔn)備，應(yīng)說明該比率是如何確定的；根據(jù)個(gè)別款項(xiàng)的實(shí)際情況認(rèn)

2、定的特別準(zhǔn)備，應(yīng)說明認(rèn)定的依據(jù)，如根據(jù)對(duì)借款人還款能力、財(cái)務(wù)狀況、抵押擔(dān)保充分性等的評(píng)價(jià)。（三）說明回售證券的計(jì)價(jià)方法、收益確認(rèn)方法。（四）對(duì)于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)方法。采用公允價(jià)值的，還應(yīng)說明公允價(jià)值取得方法，如市場(chǎng)比價(jià)、未來現(xiàn)金流量等。對(duì)于投機(jī)活動(dòng)的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，應(yīng)說明損益的確認(rèn)方法，及將衍生金融工具確認(rèn)為套期保值的標(biāo)準(zhǔn)。第四條商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中應(yīng)披露：（1） 按性質(zhì)（如準(zhǔn)備金、備付金等）分類列示存放中央銀行款項(xiàng)，披露計(jì)算依據(jù)。（2） 按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同

3、業(yè)款項(xiàng)。（3） 按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項(xiàng)。（4） 四）按貸款性質(zhì)（如信用、保證、抵押、質(zhì)押等）列示短期貸款。（5） 應(yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞帳準(zhǔn)備：帳齡期初期末金額比例壞帳準(zhǔn)備金額比例壞帳準(zhǔn)備合計(jì)應(yīng)收利息應(yīng)按表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息分別披露。（6） 應(yīng)按性質(zhì)（如國(guó)債、金融債券回購(gòu)）披露回售證券。（7） 應(yīng)按下列格式披露中長(zhǎng)期貸款：期末數(shù)性質(zhì)期初數(shù)合計(jì)13年3年以上合計(jì)13年3年以上信用貸款保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款合計(jì)（8） 應(yīng)按下列格式披露逾期貸款：性質(zhì)期初數(shù)期末數(shù)信用貸款保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款合計(jì)（9） 應(yīng)按下列格式披露呆滯貸款：性質(zhì)期初數(shù)期末數(shù)合計(jì)12年23年3年以上

4、合計(jì)12年23年3年以上信用貸款保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款合計(jì)（十）應(yīng)按性質(zhì)（如信用，保證，抵押和質(zhì)押）分類披露呆帳貸款。以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5以上（含5）股份的股東單位貸款，應(yīng)在各項(xiàng)目注釋中說明。（十一）應(yīng)按下列格式披露呆帳準(zhǔn)備情況；類別期初數(shù)本期計(jì)提本期轉(zhuǎn)回本期核銷期末數(shù)一般準(zhǔn)備特別準(zhǔn)備1若本期某些款項(xiàng)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大，應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。2 說明對(duì)某些金額較大且逾期帳齡較長(zhǎng)的款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提呆帳準(zhǔn)備比例較低的理由。3以前年度計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的款項(xiàng)，如在本期全額或部分收回，應(yīng)說明原確定計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。4如已

5、批準(zhǔn)核銷呆帳的款項(xiàng)金額較大，應(yīng)說明其性質(zhì)和金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露。（十二）應(yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入：拆入性質(zhì)期初數(shù)期末數(shù)境內(nèi)同業(yè)拆入境外同業(yè)拆入合計(jì)（十三）應(yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開證保證金、外匯買賣交易保證金等短期保證金：款項(xiàng)內(nèi)容期初數(shù)期末數(shù)合計(jì)（十四）應(yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券，債券名稱面值發(fā)行日期到期日發(fā)行金額（十五）應(yīng)按性質(zhì)披露銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證。外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等表外負(fù)債，包括它們的年末余額及其他具體情況。（十六）披露比較式母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中下列項(xiàng)目注釋：短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款總額、短期存款、長(zhǎng)期存款總額、利息收入、利息支出、投資收益。第五條商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況：項(xiàng)目人民幣美元港幣其他幣種合計(jì)折合人民幣合計(jì)資產(chǎn)項(xiàng)目：負(fù)債項(xiàng)目：資產(chǎn)負(fù)債凈頭寸表外項(xiàng)目?jī)纛^寸貸款承諾第六條商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況：1按行業(yè)分類的貸款情況行業(yè)年初數(shù)年末數(shù)合計(jì)減呆帳準(zhǔn)備金貸款凈余額2按地區(qū)分類的貸款情況地區(qū)年初數(shù)年末數(shù)合計(jì)減呆帳準(zhǔn)備金貸款凈余額第七條商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動(dòng)性情況：項(xiàng)目已逾期即時(shí)償還3個(gè)月內(nèi)3個(gè)月至1年1至5年5年以上總資