行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

1、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法分享：2013-9-2 14:55:44東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小小編 星云流水”本篇為2013高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第九章知識(shí)點(diǎn)精講：行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法，該知識(shí)點(diǎn)主要講解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)控制方法。本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制 >> 第七 節(jié)內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法目錄：1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序3風(fēng)險(xiǎn)控制方法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。（一）風(fēng)險(xiǎn)

2、評(píng)估工作機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，通常由單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制， 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交 單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分

3、析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)步驟，見下表：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序內(nèi)容目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定是指單位采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對(duì)于控制對(duì)象的控制目標(biāo)，確認(rèn)所選定的目標(biāo)支持和切合單位的職責(zé)使命。每個(gè)控制對(duì)象的控制目標(biāo)總體上是與內(nèi)部控制的整體目 標(biāo)一致的，但是每個(gè)控制對(duì)象的控制目標(biāo)又各有其側(cè)重點(diǎn)，如貨幣資金的控制目標(biāo)重點(diǎn)是 保證貨幣資金的安全完整，而支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點(diǎn)是支出業(yè)務(wù)符合開支范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng) 過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行確認(rèn)，如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的別 決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位 責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制等；業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況、

4、收支情況、政府采購情況、資 產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等。風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 策略、 選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決經(jīng)過分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過程。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略一般有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受四種。（三）風(fēng)險(xiǎn)控制方法在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi)。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括8種，具體見下表風(fēng)險(xiǎn)控

5、制方法1不相容崗位 相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形 成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2內(nèi)部授權(quán)審 批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事 項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。3歸口管理根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定 牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。4預(yù)算控制強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。5財(cái)產(chǎn)保護(hù)控 制建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤 點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。6會(huì)計(jì)控制建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員岡位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中 明確界定7單據(jù)控制單據(jù)控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作