《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題及答案

1、第一章 外幣折算一、 單項(xiàng)選擇題1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元= 10.32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=10.34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為(    )。A-l0萬(wàn)元    B15萬(wàn)元    C25萬(wàn)元&

2、#160;   D35萬(wàn)元【答案解析】D 該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×10.35-10.28=35萬(wàn)元。2.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，合同約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2021年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2021年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：8.20、1：8.25、 l：8.24和1：8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本工程的金額為人民幣(

3、0;   )萬(wàn)元。A  3280    B  3296    C  3285    D  3320【答案解析】C“實(shí)收資本工程的金額=300×8.2100×8.25=3285萬(wàn)元。3.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2007年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供給，但H商品在

4、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為     元人民幣。A3120     B1560       C0      D3160【答案解析】B應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7.8-1950×8×7

5、.9=1560元人民幣4.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，以下各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是  。A.存貨       B.固定資產(chǎn)     C.實(shí)收資本   D.未分配利潤(rùn)【答案解析】C 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益工程中除“未分配利潤(rùn)工程外，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。5. 某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)20萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為

6、l美元=8.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為  萬(wàn)元人民幣。A.164    B.170    C.174    D.175【答案解析】D該設(shè)備的入賬價(jià)值=20×8.25+2+5+3=175萬(wàn)元。6. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20&#

7、215;7年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.2美元，當(dāng)日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，那么甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為  元人民幣。A.10800     B.800   C.10000      D.10600【答案解析】A 2.2x10000x7.4-2x10000x7.6= 10800二、 多項(xiàng)選擇題1.在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以下工程進(jìn)行處理時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌差額的有 。A.應(yīng)收賬款    B.長(zhǎng)期應(yīng)收

8、款    C.固定資產(chǎn)    D.無(wú)形資產(chǎn)【正確答案】A, B 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日的核算 【答案解析】 外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。貨幣性工程包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有  。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.遞延所得稅資產(chǎn) C.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

9、D.資本公積【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原那么 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。資本公積屬于所有者權(quán)益工程，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。3. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，以下工程中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有    。A存貨 B交易性金融資產(chǎn) C持有至到期投資 D盈余公積【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日的核算 【答案解析】 對(duì)境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表的折算，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債工程，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益工程中除“未分配利潤(rùn)工程外，采用發(fā)生時(shí)的即

10、期匯率折算。4. 以下工程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有。A兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額 B外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額C外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額 D外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日的核算 【答案解析】 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)下單獨(dú)列示。5. 以下交易中，屬于外幣交易的有  。A.買入以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù) B.賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)C.借入外幣資金 D.向國(guó)外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】外幣交易的含義 【答案解析】 外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣是企

11、業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易包括：1買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；2借入或者借出外幣資金；3其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。向國(guó)外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品不屬于外幣業(yè)務(wù)。6. 以下工程中屬于貨幣性工程的有    。A銀行存款    B應(yīng)收賬款    C應(yīng)付賬款    D存貨【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日的核算 【答案解析】 貨幣性工程，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。三、計(jì)算題甲有限責(zé)任公司(以

12、下簡(jiǎn)稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額。有關(guān)資料如下： 1 2021年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：工程美元金額匯率(美元：人民幣)折合人民幣金額銀行存款(美元戶)400(借方)1：7.222888 (借方)應(yīng)收賬款(美元戶)150(借方)1：7.221083 (借方)應(yīng)付賬款(美元戶)110 (貸方)1：7.22794.2 (貸方)2甲公司2021年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： 10月6日，收到國(guó)外乙公司追加的外幣資本投資1000萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。甲公

13、司與乙公司的投資合同于2021年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元=7.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.18元人民幣。 11月8日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬(wàn)美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。 11月12日，歸還應(yīng)付國(guó)外丙公司的貨款80萬(wàn)美元，款項(xiàng)已通過(guò)美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。 11月28日，收到應(yīng)收國(guó)外丁公司的貨款60萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.26元人民幣。 12月2日，自國(guó)外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬(wàn)美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)

14、匯率為1美元=7.24元人民幣。 (3)2021年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。假定不考慮上述交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 1根據(jù)上述資料，編寫有關(guān)交易發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 2對(duì)甲公司2021年第四季度外幣賬戶匯兌差額匯總進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢附馕觥?1交易發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款美元1000X7.24 7240 貸：實(shí)收資本 7240借：應(yīng)收賬款美元120X7.24 868.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 868.8借：應(yīng)付賬款美元80X7.23 578.4 貸：銀行存款美元80X7.23 578.4借：銀行存款美元60X7.26 435.6 貸：

15、應(yīng)收賬款美元60X7.26 435.6借：原材料 724 貸：應(yīng)付賬款美元100X7.24 7242匯兌差額銀行存款(美元戶)匯兌差額=400+1000+60-80×7.25-2888+1000×7.24+60×7.26-80×7.23=19.8萬(wàn)元借方銀行存款美元戶借方發(fā)生額折合人民幣金額=1000×7.24+60×7.26+19.8=7695.4萬(wàn)元應(yīng)收賬款(美元戶)匯兌差額=150+120-60×7.25-1083+120×7.24-60×7.26= 6.3萬(wàn)元借方應(yīng)收賬款美元戶借方發(fā)生額折合人民幣

16、金額=120×7.24+6.3=875.1萬(wàn)元應(yīng)付賬款(美元戶)匯兌差額=110+100-80×7.25-794.2+100×7.24-80×7.23= 2.7萬(wàn)元貸方應(yīng)付賬款美元戶貸方發(fā)生額折合人民幣金額=100×7.24+2.7=726.7萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款美元戶         19.8    應(yīng)收賬款美元戶          6.3

17、    貸：應(yīng)付賬款美元戶            2.7        財(cái)務(wù)費(fèi)用                     23.42. M股份公司記賬本位幣為美元，期初匯率為1美元=7.2人

18、民幣簡(jiǎn)寫為1：7.2，下同，期末匯率為1：7.4，當(dāng)期平均匯率為1：7.3。股本的歷史匯率為1：8。該公司上年外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中股本為500萬(wàn)美元，折算為人民幣為4000萬(wàn)元 ；盈余公積為50萬(wàn)元，折算為人民幣371萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為120萬(wàn)美元，折算為人民幣890萬(wàn)元。該公司折算前后會(huì)計(jì)報(bào)表如下(單位：萬(wàn)元)： 參考答案注：1盈余公積上期371+本期計(jì)提511=8822未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)表中的“未分配利潤(rùn)3外幣資本折算差額=折算后的資產(chǎn)總額 - 折算后的負(fù)債與權(quán)益總額第二章 借款費(fèi)用練習(xí)題一、 單項(xiàng)選擇題1. 以下工程中，不屬于借款費(fèi)用的是(     )。

19、A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失       B.借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)       D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷【正確答案】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】借款費(fèi)用的組成 【答案解析】 發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用，債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用。2. 如果固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)    ，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開(kāi)始。 A.1年  

20、;  B.半年      C.3個(gè)月    D.兩年【正確答案】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】暫停資本化期間確實(shí)定 【答案解析】 符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。3. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月含3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入 科目。A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用   B.在建工程本錢   C.財(cái)務(wù)費(fèi)用   D.營(yíng)業(yè)外支出【正確答案

21、】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】暫停資本化期間確實(shí)定 【答案解析】 借款費(fèi)用準(zhǔn)那么規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月含3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.2007年2月1日，甲公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款500萬(wàn)元。2007年11月12日，廠房擴(kuò)建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)；2007年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格；2007年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2007年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是   。A.2007年11月12日  

22、;  B.2007年11月28日C.2007年12月1日     D.2007年12月12日【正確答案】A 【知 識(shí) 點(diǎn)】停止資本化期間確實(shí)定 【答案解析】 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。5. 某企業(yè)借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為   計(jì)算結(jié)果保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。A.7.

23、00%      B. 6.80%      C. 7.52%     D.6.89%【正確答案】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】一般借款資本化金額的核算 【答案解析】 資本化率=800×8%+500×6%×6/12÷800+500×6/12×100%=7.52%。6. 以下情形造成工程中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，其借款費(fèi)用仍應(yīng)繼續(xù)資本化的是 。 A.臺(tái)風(fēng)季節(jié)  B.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛  C.

24、資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難  D.發(fā)生了施工平安事故【正確答案】A 【知 識(shí) 點(diǎn)】暫停資本化期間確實(shí)定 【答案解析】 如果工程由于可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素如本地普遍存在的不利天氣，如雨季或臺(tái)風(fēng)季節(jié)等原因?qū)е率┕こ霈F(xiàn)停頓，屬于正常中斷，借款費(fèi)用的資本化可繼續(xù)進(jìn)行，不必暫停。二、 多項(xiàng)選擇題1. 以下工程中，屬于借款費(fèi)用的是   。A.借款手續(xù)費(fèi)用 B.應(yīng)付債券計(jì)提的利息C.發(fā)行債券所發(fā)生的溢價(jià) D.應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷【正確答案】A, B, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】借款費(fèi)用的組成 【答案解析】 C選項(xiàng)不是借款費(fèi)用，溢折價(jià)的攤銷才是借款費(fèi)用。2. 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)

25、間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，包括 。A.固定資產(chǎn) B.投資性房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品D.機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備【正確答案】A, B, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】滿足資本化條件的資產(chǎn)范圍 【答案解析】 以上資產(chǎn)都屬于資本化條件的資產(chǎn)。3. 以下應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有    。A.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息B.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大C

26、.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因占用一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大D.因安排周期較長(zhǎng)的大型船舶制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用【正確答案】B, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】借款費(fèi)用的組成 【答案解析】 A選項(xiàng)，購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。4. 遠(yuǎn)洋公司開(kāi)工興建一棟辦公樓自用，在借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件中，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是  。 A.提取在建工程人員的工資 B.工程領(lǐng)用自產(chǎn)的鋼材 C.用帶息銀行承兌匯票購(gòu)入工程物資 D.購(gòu)入工程物資，貨款尚未支付【正確答案】B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】

27、借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)確實(shí)定 【答案解析】 資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承當(dāng)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出，A項(xiàng)只是提取工資并沒(méi)有實(shí)際支付，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；D項(xiàng)應(yīng)付貨款不是帶息債務(wù)，所以也不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。5. 甲公司于2002年1月1日開(kāi)工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過(guò)程中發(fā)生的以下支出或者費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有    。 A.用銀行存款購(gòu)置工程物資            B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

28、60;C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓    D.計(jì)提建設(shè)工人職工福利費(fèi)【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)確實(shí)定 【答案解析】 計(jì)提建設(shè)工人工資和職工福利費(fèi)并未發(fā)生資產(chǎn)支出。6. 因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，以下選項(xiàng)中正確的有    。            A.屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化B.屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，

29、應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用C.無(wú)論屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前或之后發(fā)生的，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化 D.因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，在開(kāi)始資本化前，應(yīng)將其作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用處理【正確答案】A, B, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】專門借款資本化金額的核算 【答案解析】 因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。如果輔助費(fèi)用的金額較小，也可以于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，在開(kāi)始資本化之前也不能資本化三、 計(jì)算分析題1. 某股份2007年1月1日從銀行取得年利率為8、期限

30、為2年的專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2007年1月28日正式開(kāi)工興建。至2021年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬(wàn)元，專門借款2007年取得的利息收入30萬(wàn)元，2021年取得的利息收入為1萬(wàn)元。2021年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬(wàn)元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2021年度2月1日起與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下： 12月1日，支付購(gòu)置工程物資款702萬(wàn)元含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。 23月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品本錢為80萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)置原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，購(gòu)料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)

31、品計(jì)稅價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元。 34月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，交納增值稅11.9萬(wàn)元。 49月1日，支付購(gòu)置工程物資款234萬(wàn)元含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元。 510月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元。 611月1日，支付購(gòu)置工程物資款44萬(wàn)元含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬(wàn)元。    該工程工程于4月30日至8月31日發(fā)生非正常中斷，于11月30日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：計(jì)算該工程工程于2021年度應(yīng)予以資本化的金額。金額單位用萬(wàn)元表示。

32、【正確答案】 2021年2月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出中有585702-(1000-883萬(wàn)元占用了一般借款。因?yàn)樵摴こ坦こ贪l(fā)生非正常中斷的期間超過(guò)了3個(gè)月，所以4月30日至8月31日應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在計(jì)算資本化金額時(shí)，可先計(jì)算2月1日至4月30日的資本化金額，然后再計(jì)算9月1日至11月30日的資本化金額，兩者之和即為2021年度該工程應(yīng)予以資本化的金額。2021年2月1日至4月30日一般借款按資產(chǎn)累計(jì)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算資本化的金額 585×3/388.5×2/32011.9×1/3 ×6×3/129.82萬(wàn)元2021年9月1日至11月30日一般借

33、款按資產(chǎn)累計(jì)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算資本化的金額(58588.531.9234×3/320×2/344×1/3×6×3/1214.51萬(wàn)元2021年一般借款按資產(chǎn)累計(jì)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算資本化金額9.8214.5124.33萬(wàn)元，一般借款2021年可資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息=800×6%×6/12=24萬(wàn)元，2021年一般借款應(yīng)予以資本化的金額為24萬(wàn)元。2021年專門借款應(yīng)予以資本化的金額=1000×8%×7/12-1=45.67萬(wàn)元2021年利息資本化金額=24+45.67=69.67萬(wàn)元【知 識(shí) 點(diǎn)】一般借款資本化

34、金額的核算,專門借款資本化金額的核算2. 甲公司2007年10月15日開(kāi)工建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6%，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬(wàn)元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于2021年6月30日到期。工程采用出包方式，2021年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元；工程因質(zhì)量糾紛于2021年3月1日到2021年6月30日發(fā)生非正常中斷。2021年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬(wàn)元，工程于2021年1月31日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。2021年2月10日辦理竣工決算，2021年2月28日交

35、付使用。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。2021年未動(dòng)用的專門借款資金取得的利息收入分別為：1月1日到2月28日的2萬(wàn)元、3月1日到6月30日為4萬(wàn)元、7月1日到9月1日為2萬(wàn)元。要求：1指出借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)和停止資本化的時(shí)點(diǎn)；2計(jì)算2021年借款利息資本化的金額；3編制甲公司2021年年末計(jì)提利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 【知 識(shí) 點(diǎn)】一般借款資本化金額的核算,專門借款資本化金額的核算 【答案解析】 1開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2021年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2021年1月31日。2由于2021年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定，在此期間應(yīng)暫停資本化，應(yīng)將這一

36、期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2021年專門借款利息資本化金額的計(jì)算如下：專門利息資本化金額1000×6%×8/12-2+2=36萬(wàn)元。另外，因?yàn)樵?021年9月1日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為1100萬(wàn)元，超過(guò)了專門借款1000萬(wàn)元，超過(guò)的100萬(wàn)元局部占用的是一般借款，其應(yīng)資本化的金額為：100×7%×4/122.33萬(wàn)元。所以，2021年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為：362.3338.33萬(wàn)元3費(fèi)用化的金額：專門借款費(fèi)用化的金額=1000×6%×4/12- 4=16萬(wàn)元      

37、;             一般借款費(fèi)用化的金額=200×7%-2.33=11.67萬(wàn)元2021年借款利息應(yīng)予費(fèi)用化的金額為：16+11.67=27.67萬(wàn)元賬務(wù)處理：借：在建工程         38.33        銀行存款       &#

38、160;  8        財(cái)務(wù)費(fèi)用         27.67  貸：應(yīng)付利息          74第三章 非貨幣交易一、 單項(xiàng)選擇題1. A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。A公司支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元

39、。假定A公司和B公司的商品交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為  。A.497    B.490    C.492    D.552【正確答案】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】以賬面價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 乙設(shè)備的入賬價(jià)值600-30-30-50+2=492萬(wàn)元。2. 天石公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從海運(yùn)公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減

40、法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。天石公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為  元。A.220000       B.236000     C.290000       D.320000【正確答案】A 【知 識(shí) 點(diǎn)】以賬面價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的

41、本錢。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40%+500000500000×40%×40%=320000元，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000元，天石公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000元。3. A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為22萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，甲設(shè)備的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價(jià)值為24萬(wàn)元。D公司另向A公司收取補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為  。A.

42、4    B.0    C.2    D.6【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益=24-22-3-3-2=6萬(wàn)元。4. 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的本錢時(shí)，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是  。A.按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定B.按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額

43、的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的本錢總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的本錢D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的本錢總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的本錢【正確答案】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的本錢總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的本錢。5. 甲公司以一臺(tái)固定資產(chǎn)換入乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。換

44、出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2640萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；乙公司另外向甲公司支付現(xiàn)金100萬(wàn)元。假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為  萬(wàn)元。A.240    B.-5.6    C.200    D.0【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】以賬面價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)

45、交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的或者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量。應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢，不確認(rèn)損益。6. 甲公司將其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)。假設(shè)其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司在此交易中發(fā)生了30萬(wàn)元的稅費(fèi)。甲公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 。 A.330   B.230   C.300   D.240 【正確答

46、案】A 【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 此題屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的本錢換出資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。所以甲公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值30030330萬(wàn)元。 二、 多項(xiàng)選擇題1. 以下資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有  。A.存貨 B.預(yù)付賬款 C.可供出售金融資產(chǎn) D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)的定義 【答案解析】 貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

47、等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，“選項(xiàng)A、B和C都屬于非貨幣性資產(chǎn)。2. 以下工程中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有  。A.以公允價(jià)值10萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)B.以公允價(jià)值200萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車床換取B車床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)D.以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)【正確答案】A, B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】非貨幣資產(chǎn)交換的判斷 【答案解析】 15÷301533.33大于25，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。3、以下交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有  。A.以l00萬(wàn)元應(yīng)收債

48、權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為l00萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)【正確答案】A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】非貨幣資產(chǎn)交換的判斷 【答案解析】 應(yīng)收債權(quán)和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)“A和C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；50÷100=50%不小于25%，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。4. 以下各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有  。A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán) B.以銀行匯票購(gòu)置原材料C.以銀行本票購(gòu)置固定資產(chǎn) D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入原材料【正確答案】A, D 【知

49、識(shí) 點(diǎn)】非貨幣資產(chǎn)交換的判斷 【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換(包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金，不屬于非貨幣性資產(chǎn)。5. 對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在收到補(bǔ)價(jià)的情況下，如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有  。A.收到的補(bǔ)價(jià) B.換入資產(chǎn)賬面價(jià)值C.換出資產(chǎn)公允價(jià)值 D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值【正確答案】A, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出

50、資產(chǎn)公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)。6. 甲股份發(fā)生的以下非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是   。 A以公允價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元B以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元C以公允價(jià)值為400萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元D以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元【正確答案】B, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】非貨幣資產(chǎn)交換的判斷 【答案解析】 選

51、項(xiàng)A，80÷280+80=22.22%，小于25%； 選項(xiàng)B，80÷200+80=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，100÷400+100=20%，小于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。通過(guò)計(jì)算和分析，選項(xiàng)“A和“C屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。三、 計(jì)算分析題1. 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下： (1)2021年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期

52、股權(quán)投資的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元，公允價(jià)值為9100萬(wàn)元，甲企業(yè)另行以現(xiàn)金向乙企業(yè)支付100萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。兩企業(yè)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。 (2)2021年5月10日，甲企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向乙企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款100萬(wàn)元。 (3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2021年6月30日全部辦理完畢。    假定甲換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按本錢法核算；乙換入的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。要求：(1)指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制乙企

53、業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)  【正確答案】 1指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期。     資產(chǎn)置換日期是：2021年6月30日。2編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款            100         貸：銀行存款       

54、;        100甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=9000+100=9100萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資          9100       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             9000       

55、         預(yù)付賬款                      100  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢         8000       貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品   

56、60;             80003編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款              100       貸：預(yù)收賬款           

57、60;      100乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=9100-100=9000萬(wàn)元借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品           9000            預(yù)收賬款            100     

58、;       投資收益            100       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資          9200【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 2. 甲乙公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要經(jīng)雙方協(xié)商作資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)，甲公司用一處庫(kù)房和存貨換入乙公司汽車及設(shè)備，

59、雙方預(yù)計(jì)交換后的現(xiàn)金流量與交換前有顯著不同。條件如下：  甲公司庫(kù)房甲公司存貨乙公司運(yùn)輸車輛乙公司生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)原值本錢8000004600007000001000000累計(jì)折舊120000 200000300000減值準(zhǔn)備 2000010000050000賬面價(jià)值680000440000400000650000公允價(jià)值700000480000450000670000補(bǔ)價(jià)    收到補(bǔ)價(jià)60000支付補(bǔ)價(jià)60000假定除存貨的增值稅外不考慮其他稅金。  要求：1判斷交易性質(zhì)，選擇換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)根底。2并作出甲、乙公司上

60、述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示【正確答案】 1判斷交易性質(zhì)補(bǔ)價(jià)比例：6 /70+485.08，屬于非貨幣性資產(chǎn)交易。雙方預(yù)計(jì)交換后的現(xiàn)金流量與交換前有顯著不同的非同類資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量應(yīng)采用公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)。2甲公司的會(huì)計(jì)處理甲公司換入資產(chǎn)本錢總額70+48×117-6120.16萬(wàn)元甲公司換入汽車的入賬價(jià)值45/45+67×120.1648.28萬(wàn)元甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值67/45+67×120.1671.88萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理 68      

61、 累計(jì)折舊     12    貸：固定資產(chǎn)    80借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸工具 48.28        固定資產(chǎn)設(shè)備     71.88        銀行存款            6  

62、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      48          應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額8.16          固定資產(chǎn)清理      

63、60;               68          營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益    2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢  44        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備   2   貸：庫(kù)存商品      4

64、63乙公司的會(huì)計(jì)處理乙公司換入資產(chǎn)本錢總額45+67+6-48×17109.84萬(wàn)元乙公司換入庫(kù)房的入賬價(jià)值70/70+48×109.8465.16萬(wàn)元乙公司換入存貨的入賬價(jià)值48/70+48×109.8444.68萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)清理    105        固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15        累計(jì)折舊       &#

65、160; 50   貸：固定資產(chǎn)         170借：固定資產(chǎn)庫(kù)房 65.16        原材料         44.68        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.16   貸：固定資產(chǎn)清理 105    

66、;       銀行存款      6           營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 7【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值為核算根底的非貨幣性資產(chǎn)交換 第四章 債務(wù)重組一、單項(xiàng)選擇題1. 2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余局部延期兩年支付，年利率為5%相當(dāng)于實(shí)際利率，利息

67、按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為  萬(wàn)元。A10       B12        C16         D20【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組 【答案解析】 甲公司債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=100*2020萬(wàn)元。2. 2007年5月1日甲企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用

68、庫(kù)存商品一批和銀行存款5萬(wàn)元?dú)w還乙公司貨款90萬(wàn)元。庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%，那么債務(wù)重組日甲企業(yè)債務(wù)重組收益是 萬(wàn)元。A.60       B.10       C.50      D.14.8【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】以非現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理 【答案解析】 債務(wù)人甲公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)

69、賬面價(jià)值90-轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值60-銷項(xiàng)稅額60*17%-轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金資產(chǎn)5=14.8萬(wàn)元。甲企業(yè)債務(wù)人的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款                   90    貸：銀行存款               5  

70、      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入          60        應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 10.2 (600*17%)        營(yíng)業(yè)外收入 14.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢     50    貸：庫(kù)存商品   

71、0;        503. 2021年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。乙公司由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法歸還貨款。2021年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2的利息假設(shè)乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月另加收1的利息，利息和本金于2021年10月4日一同歸還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為100000元，假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為   元。A118000