生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算培訓(xùn)課件(共48頁).ppt

1、生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算輔導(dǎo)老師：袁利華 目錄第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容第二節(jié) 資金籌集核算第三節(jié) 采購過程核算第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算生產(chǎn)企業(yè)定義：定義：按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求面向市場獨立核算、自負盈虧、自按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求面向市場獨立核算、自負盈虧、自我開展、制造產(chǎn)品的盈利性單位。我開展、制造產(chǎn)品的盈利性單位。根本任務(wù)：根本任務(wù)：努力增加產(chǎn)品產(chǎn)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，滿足市場需求，加強企業(yè)管理，努力增加產(chǎn)品產(chǎn)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，滿足市場需求，加強企業(yè)管理，進行技術(shù)創(chuàng)新，減少活勞動和物化勞動的消耗，降低本錢

2、，增加盈利，進行技術(shù)創(chuàng)新，減少活勞動和物化勞動的消耗，降低本錢，增加盈利，提高經(jīng)濟效益，為開展社會主義市場經(jīng)濟積累更多資金。提高經(jīng)濟效益，為開展社會主義市場經(jīng)濟積累更多資金。一一. . 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容1 1主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算是生產(chǎn)企業(yè)完成根本任務(wù)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算是生產(chǎn)企業(yè)完成根本任務(wù)的需要。的需要。第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及本錢計算的意義和內(nèi)容一一. . 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容2 2主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容第一節(jié)

3、主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及本錢計算的意義和內(nèi)容供給過程：企業(yè)用貨幣購置材料、物資，支付貨款及采購費用，結(jié)轉(zhuǎn)材供給過程：企業(yè)用貨幣購置材料、物資，支付貨款及采購費用，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購本錢，資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲藏資金形態(tài)；料采購本錢，資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲藏資金形態(tài)；生產(chǎn)過程：企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品，發(fā)生物化勞動和活勞動的消耗，生產(chǎn)過程：企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品，發(fā)生物化勞動和活勞動的消耗，這些生產(chǎn)費用要歸集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。隨著這些生產(chǎn)費用要歸集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。隨著生產(chǎn)費用的支出，資金就從儲藏資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。生產(chǎn)費用的支出，資金就從儲藏資

4、金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。 產(chǎn)品產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。銷售過程：企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)銷售過程：企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，計算財務(wù)成果。的生產(chǎn)本錢，計算財務(wù)成果。2主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及本錢計算的意義和內(nèi)容生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容：生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容：供給、生產(chǎn)、銷售過

5、程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)濟供給、生產(chǎn)、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)濟活動?；顒印?主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及本錢計算的意義和內(nèi)容第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及本錢計算的意義和內(nèi)容a通過本錢計算，可以取得產(chǎn)品實際本錢資料，據(jù)以確定實際本錢與方案本錢的差異；b通過本錢計算，分析本錢升降原因，挖掘降低本錢潛力，可以有效地控制各項費用支出，到達預(yù)期的本錢目標；c通過本錢計算，為本錢預(yù)測、規(guī)劃下期本錢目標以及制定產(chǎn)品價格提供參考資料。 二本錢計算的意義和內(nèi)容二本錢計算的意義和內(nèi)容1 1本錢計算的意義本錢計算的意義第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容作為

6、本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。a 按規(guī)定的本錢內(nèi)容進行確認和計量；企業(yè)一般對會計要素的計量一般應(yīng)采用歷史本錢，按實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額進行計量。 b 按權(quán)責發(fā)生制原那么進行本錢計算權(quán)責發(fā)生制以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原那么。指但凡在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的一切費用，不管其款項是否收到或付出，都(2) (2) 本錢計算的根本要求本錢計算的根本要求第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容c 劃清支出與費用、費用與本錢的界限；支出在進行本錢計算時，但凡與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，應(yīng)當從當期

7、產(chǎn)品銷售收入中得到補償?shù)纳a(chǎn)費用，才能計入產(chǎn)品本錢費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。本錢費用的共同點：經(jīng)濟內(nèi)容一致本錢費用的不同點：計算根底不同本錢是以產(chǎn)品為對象進行歸集的資金消耗；生產(chǎn)費用是按照一定會計期間聚集的資金消耗一般地說，生產(chǎn)費用和本錢不一定相等。只有一定會計期間內(nèi)所發(fā)生的生產(chǎn)費用都已歸屬于該期的產(chǎn)品，該期的生產(chǎn)費用和本錢才會相等。2 2本錢計算的根本要求本錢計算的根本要求第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容1確定本錢計算對象確定本錢計算對象2確定本錢計算期確定本錢計算期一般地說，本錢計算期應(yīng)與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相一致，但這要取決于企業(yè)一般地說，本錢計算

8、期應(yīng)與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相一致，但這要取決于企業(yè)生產(chǎn)組織的特點生產(chǎn)組織的特點3確定本錢工程確定本錢工程產(chǎn)品本錢工程一般分為直接材料、直接人工、制造費用料、工、費產(chǎn)品本錢工程一般分為直接材料、直接人工、制造費用料、工、費4準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用只同某一個本錢計算對象有關(guān)的生產(chǎn)費用直接計入該本錢計算對象。只同某一個本錢計算對象有關(guān)的生產(chǎn)費用直接計入該本錢計算對象。直接費用直接費用而同幾個本錢計算對象有關(guān)的生產(chǎn)費用，就要按一定標準在幾個本錢計而同幾個本錢計算對象有關(guān)的生產(chǎn)費用，就要按一定標準在幾個本錢計算對象之間進行分配。間接費用算對象之間進行分配。間接費用(5)健全本錢計

9、算原始記錄健全本錢計算原始記錄設(shè)置登記生產(chǎn)費用、本錢明細分類賬戶，對材料耗用、工時消耗、生產(chǎn)設(shè)置登記生產(chǎn)費用、本錢明細分類賬戶，對材料耗用、工時消耗、生產(chǎn)費用分配、產(chǎn)品入庫都要有健全的原始記錄，據(jù)以進行費用、本錢的明費用分配、產(chǎn)品入庫都要有健全的原始記錄，據(jù)以進行費用、本錢的明細分類核算，取得必要的本錢計算資料，編制采購本錢、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢細分類核算，取得必要的本錢計算資料，編制采購本錢、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算表計算表2.3 2.3 本錢計算的內(nèi)容和程序本錢計算的內(nèi)容和程序第二節(jié) 資金籌集核算涉及的主要會計科目：涉及的主要會計科目：實收資本、短期借款、長期借款、固定資產(chǎn)和工程物資一一 籌集資金的主要經(jīng)

10、濟業(yè)務(wù)核算籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算1 1投入資金的核算投入資金的核算例例 收到投資者投入企業(yè)的股款收到投資者投入企業(yè)的股款200 000200 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 200 000 200 000 貸：實收資本貸：實收資本XXXXXX投資投資 200 000 200 000例例 某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認，價值為某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認，價值為250 000250 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 250 000 250 000貸：實收資本貸：實收資本XXXXXX單位投資單位投資 250 000 250 0

11、00第二節(jié) 資金籌集核算一一 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算2 2借入資金的核算借入資金的核算例 由于季節(jié)性儲藏材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50 000元，存入銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000例 因在建工程需要，購置建筑材料120 000元包括增值稅，向銀行借入長期借款支付價款。借：銀行存款 120 000 貸：長期借款 120 000借：工程物資 120 000 貸：銀行存款 120 000第三節(jié) 采購過程核算1 1采購過程涉及的會計科目采購過程涉及的會計科目一一 采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算A A 材料

12、采購：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價和材料采購：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價和采購費用，據(jù)以計算物資采購本錢。月末一般無余額，假設(shè)有借方余額，那么采購費用，據(jù)以計算物資采購本錢。月末一般無余額，假設(shè)有借方余額，那么為尚未驗收入庫的在途材料。通過該賬戶的記錄、計算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核為尚未驗收入庫的在途材料。通過該賬戶的記錄、計算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購方案的執(zhí)行情況，計算材料采購本錢，控制在途材料動態(tài)。采購方案的執(zhí)行情況，計算材料采購本錢，控制在途材料動態(tài)。B B 原材料：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和原材料：該賬戶

13、是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細分類賬，具體反映每種材料的庫存和等。按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。增減變動情況。第三節(jié) 采購過程核算一一 采購過程涉及的會計科目采購過程涉及的會計科目C C 應(yīng)付賬款：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞應(yīng)付賬款：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供給而應(yīng)付供給單位的款項。務(wù)供給而應(yīng)

14、付供給單位的款項。D D 應(yīng)付票據(jù)：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞應(yīng)付票據(jù)：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供給而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。務(wù)供給而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。E E 應(yīng)交稅金：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值應(yīng)交稅金：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。在稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅明細賬

15、戶。應(yīng)交增值稅明細賬戶。第三節(jié) 采購過程核算(2)(2)采購過程核算的主要任務(wù)采購過程核算的主要任務(wù): :二二 采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算A 核算與監(jiān)督材料的買價和采購本錢B 確定采購本錢，檢查材料采購方案執(zhí)行情況C 核算與監(jiān)督儲藏資金占用量，考核儲藏資金使用情況。(3)(3)材料采購本錢計算：材料采購本錢計算：將供給過程中所發(fā)生的物資買價和有關(guān)采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定該種物資的實際本錢。(4)材料采購本錢的主要內(nèi)容：買價；運雜費；運輸途中的合理損耗；入庫前的挑選整理費用；購入物資負擔的稅金和其他費用第三節(jié) 采購過程核算例例 以銀行存款支付甲、乙、丙

16、三種材料運輸費用以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用1 7601 760元，以現(xiàn)金支元，以現(xiàn)金支付裝卸費付裝卸費440440元。元。 采用方案本錢計價采用方案本錢計價二二 采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算借：材料采購 2 200 貸：銀行存款 1 760 庫存現(xiàn)金 440例 向本地某單位購入丙材料5 000千克，每千克10元；計50 000元。進項增值稅率17%，計8 500元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 采用方案本錢計價借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 8 500 貸：銀行存款 58 500第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算一一 主要任務(wù)：主要任務(wù)：1 1核算與

17、監(jiān)督生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配核算與監(jiān)督生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配2 2核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量3 3計算產(chǎn)品本錢，考核生產(chǎn)資金定額和本錢方案計算產(chǎn)品本錢，考核生產(chǎn)資金定額和本錢方案的執(zhí)行情況。的執(zhí)行情況。4 4反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗，促使企業(yè)反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)本錢，提高經(jīng)濟效益。不斷降低生產(chǎn)本錢，提高經(jīng)濟效益。第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算二二 主要賬戶主要賬戶生產(chǎn)本錢：該賬戶是本錢類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程生產(chǎn)本錢：該賬戶是本錢類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品

18、實際生產(chǎn)本錢。中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢。制造費用：該賬戶是本錢類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供制造費用：該賬戶是本錢類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的費用勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的費用。庫存商品：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際本庫存商品：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際本錢，包括外購商品、自制商品等。錢，包括外購商品、自制商品等。應(yīng)付職工薪酬：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額應(yīng)付職工薪酬：該賬戶是負

19、債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，都，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，都要通過該賬戶核算。要通過該賬戶核算。累計折舊：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算固定累計折舊：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。資產(chǎn)因磨損而減少的價值。第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算三三 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1 1車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)2 2計算和分配職工工資計算和分配職工工資3 3從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工

20、資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資4 4計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊5 5分配制造費用，計算產(chǎn)品本錢分配制造費用，計算產(chǎn)品本錢6 6產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算三三 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例例 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24 00024 000元，其中，制元，其中，制造造A A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資14 00014 000元，制造元，制造B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資6 6 000000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資1 6001 600元，廠部管理人員元，廠部管理人員工資工資2 400

21、2 400元。元。借：生產(chǎn)本錢借：生產(chǎn)本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 14 000 14 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 6 000 6 000 制造費用制造費用 1 600 1 600 管理費用管理費用 2 400 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000 24 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算三三 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例例 從銀行存款中提取現(xiàn)金從銀行存款中提取現(xiàn)金24 00024 000元，準備用以發(fā)放職工工資。元，準備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000例例 以現(xiàn)金以現(xiàn)金24 00024 000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資

22、。借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫存現(xiàn)金 24 000第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 四四 產(chǎn)品制造本錢計算產(chǎn)品制造本錢計算按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，并按本錢工程計算各種產(chǎn)品發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，并按本錢工程計算各種產(chǎn)品的總本錢和單位本錢。的總本錢和單位本錢。1 1 產(chǎn)品制造本錢的內(nèi)容產(chǎn)品制造本錢的內(nèi)容勞動資料消耗的費用固定資產(chǎn)折舊；勞動資料消耗的費用固定資產(chǎn)折舊；勞動對象消耗的費用原材料、輔助材料；勞動對象消耗的費用原材料、輔助材料；活勞動消耗的費用人工；活勞動消耗的費用人工；其他費用支出間接費用其他費用支出間接費用

23、 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算產(chǎn)品制造本錢計算產(chǎn)品制造本錢計算2 2 產(chǎn)品制造本錢計算應(yīng)歸入的本錢工程產(chǎn)品制造本錢計算應(yīng)歸入的本錢工程直接材料：企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接材料：企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。氣等動力。直接人工：企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎直接人工：企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。工

24、福利費等。第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算產(chǎn)品制造本錢計算產(chǎn)品制造本錢計算2 2 產(chǎn)品制造本錢計算應(yīng)歸入的本錢工程產(chǎn)品制造本錢計算應(yīng)歸入的本錢工程制造費用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種制造費用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工間接費用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費和修理費、資及福利費，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費和修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費，季節(jié)辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。性停工損失、修理期間的停工損失等。注意：制造費用可能是兩多種產(chǎn)品共同負擔的注

25、意：制造費用可能是兩多種產(chǎn)品共同負擔的間接費用，需按一定標準在各種產(chǎn)品之間進行分配，間接費用，需按一定標準在各種產(chǎn)品之間進行分配，然后再分別計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。然后再分別計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。分配的標準一般有：分配的標準一般有：按生產(chǎn)工人工資；按直接原材料本錢；按生產(chǎn)工人按生產(chǎn)工人工資；按直接原材料本錢；按生產(chǎn)工人工時；工時；按直接總本錢；按機器工時按直接總本錢；按機器工時第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算一一 銷售過程核算的主要任務(wù)銷售過程核算的主要任務(wù): :1 1準確核算產(chǎn)品銷售收入；準確核算產(chǎn)品銷售收入；2 2核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況；核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況；3 3準確計算

26、銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務(wù)成果準確計算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務(wù)成果第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算二二 銷售過程核算涉及的會計賬戶銷售過程核算涉及的會計賬戶: :主營業(yè)務(wù)收入：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。已銷售產(chǎn)品、提包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入在期末轉(zhuǎn)入供勞務(wù)等的收入在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。無

27、余額。主營業(yè)務(wù)本錢：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)主營業(yè)務(wù)本錢：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的本錢。品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的本錢。已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供給等的實際本錢在期末轉(zhuǎn)入已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供給等的實際本錢在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算二二 銷售過程核算涉及的會計賬戶銷售過程核算涉及的會計賬戶: :銷售費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品銷售費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費用。包括

28、運輸費、裝卸費、包裝費、過程中所發(fā)生的各種費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售保險費、展覽費、廣告費和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。月內(nèi)發(fā)生的機構(gòu)的職工工資及福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費用在期末轉(zhuǎn)入各種銷售費用在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。余額。營業(yè)稅金及附加：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日常營業(yè)稅金及附加：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔的稅金及附加。包括增值稅以外的消費稅、營業(yè)活動應(yīng)負擔的稅金及附加。包括增值稅以外的消費稅

29、、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。按規(guī)定稅率計算應(yīng)負擔的各種稅金及附加按規(guī)定稅率計算應(yīng)負擔的各種稅金及附加在期末轉(zhuǎn)入在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本年利潤賬戶，該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算三三 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品；辦理結(jié)算；收回貨款；支付費用；計算銷售稅金及附加第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算三三 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 向本市某廠出售向本市某廠出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100臺，每臺售價臺

30、，每臺售價921921元，計元，計92 10092 100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項產(chǎn)品應(yīng)交消費稅稅率元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項產(chǎn)品應(yīng)交消費稅稅率10%10%，應(yīng)交增值稅稅率，應(yīng)交增值稅稅率17%17%。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 107 757 107 757 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 92 100 92 100 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交增值稅銷項稅額 15 657 15 657第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算三三 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 計算已銷計算已銷A A產(chǎn)品應(yīng)交消費稅，按銷售收入的產(chǎn)品應(yīng)交消費稅，按銷售收入

31、的10%10%計，稅金為計，稅金為9 2109 210元。元。借：營業(yè)稅金及附加 9 210 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 9 210第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算三三 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 以銀行存款支付以銀行存款支付A A產(chǎn)品包裝費用產(chǎn)品包裝費用148148元。元。借：銷售費用 148 貸：銀行存款 148第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算三三 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 結(jié)轉(zhuǎn)已銷結(jié)轉(zhuǎn)已銷A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100臺，實際生產(chǎn)本錢臺，實際生產(chǎn)本錢53 55253 552元。元。借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 53

32、 552 53 552 貸：庫存商品貸：庫存商品 53 552 53 552第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算三三 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費300300元。元。借：銷售費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算四四 利潤和利潤分配的核算利潤和利潤分配的核算營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢營業(yè)本錢= =主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢+ +其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入+ +營業(yè)本錢營業(yè)本錢- -銷售費用銷

33、售費用- -管理費用管理費用- -財務(wù)費用財務(wù)費用- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+/-+/-公允價值變動損益公允價值變動損益+/+/投資投資收益收益利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算1 1利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶其他業(yè)務(wù)收入：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營其他業(yè)務(wù)收入：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷

34、售、代業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。其他業(yè)務(wù)本錢：該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)本錢：該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)本錢、費用，以及相關(guān)稅金及附料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)本錢、費用，以及相關(guān)稅金及附加等。加等。管理費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行管理費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應(yīng)

35、由企業(yè)統(tǒng)一政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費。負擔的公司經(jīng)費。第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算1 1利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶財務(wù)費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營財務(wù)費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。所需資金等而發(fā)生的費用。營業(yè)外收入：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的營業(yè)外收入：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨

36、幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。收入等。營業(yè)外支出：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與營業(yè)外支出：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如固定資產(chǎn)盤虧、處企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。理固定資產(chǎn)凈損失等。第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算1 1利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶投資收益：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取投資收益：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。得的收益

37、或發(fā)生的損失。本年利潤：該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年本年利潤：該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。借方：由借方：由“主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)本錢、“銷售費用、銷售費用、“管理費用、管理費用、“財財務(wù)費用、務(wù)費用、“其他業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、“營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加、“營業(yè)外支營業(yè)外支出賬戶及出賬戶及“所得稅費用賬戶轉(zhuǎn)入的余額。所得稅費用賬戶轉(zhuǎn)入的余額。貸方：由貸方：由“主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入等賬戶轉(zhuǎn)入的余額。等賬戶轉(zhuǎn)入的余額。期末余額：貸方余額表示本期的利潤總額；借方余

38、額表示本期期末余額：貸方余額表示本期的利潤總額；借方余額表示本期的虧損總額。的虧損總額。第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算1 1利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶應(yīng)付股利：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股應(yīng)付股利：該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。東大會或類似機構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。所得稅費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本所得稅費用：該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。期損益中扣除的所得稅。盈余公積：該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企

39、業(yè)按規(guī)定盈余公積：該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算2 2利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 出售材料一批，價值出售材料一批，價值3 5003 500元，應(yīng)交銷項增值稅稅率元，應(yīng)交銷項增值稅稅率17%17%，計計595595元?？钜咽盏?，存入銀行。元。款已收到，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 4 095 4 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 3 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交增值稅銷項稅額 595 595例例 以現(xiàn)金支付交通違章罰款以現(xiàn)金支付交通違章罰款450450元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 450 450 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 450 450第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算2 2利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算例例 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。過程略計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。過程略借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 92 100.00 92 100.00 其他