Aenaxmd中小企業(yè)財務(wù)問題分析

1、生命是永恒不斷的創(chuàng)造，因為在它內(nèi)部蘊(yùn)含著過剩的精力，它不斷流溢，越出時間和空間的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表現(xiàn)的形式表現(xiàn)出來。泰戈爾摘要中小企業(yè)一般是相對于大企業(yè)而言資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都要小的企業(yè)。我國中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過不斷調(diào)整現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)按生產(chǎn)規(guī)模把企業(yè)劃分為特大型、大型（大一、大二）、中型（中一、中二）和小型，中小企業(yè)多指中二和小型企業(yè)。它們在解決工業(yè)化時期農(nóng)業(yè)勞動力的轉(zhuǎn)移，緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)組織中的分工和專業(yè)化協(xié)作，為大企業(yè)提供配套服務(wù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級。技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新、推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等方面發(fā)揮著重要作用。管理好中小企業(yè)財務(wù)，管理是關(guān)鍵。

2、目前我國的經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)體制都發(fā)生了相當(dāng)大的變化，隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的不斷完善，以及加入世貿(mào)組織后我國不斷加快發(fā)展步伐，大程度地融入世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。經(jīng)濟(jì)全球化，對于我國中小企業(yè)而言，由于內(nèi)外各方面的原因財務(wù)管理混亂、存在的問題影響中小企業(yè)的生存發(fā)展，因此，研究中小企業(yè)財務(wù)管理具有重要的理論價值和實(shí)踐指導(dǎo)意義。本文首先闡述了中小企業(yè)的定義及性質(zhì)著重分析了中小企業(yè)的相關(guān)財務(wù)問題，深入研究財務(wù)問題的解決方法及應(yīng)對策略。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)問題 對策分析SummarySMEs are generally opposed to large enterprises, asset size, staf

3、f size and scale to be small businesses. Criteria for the classification of SME standards through continuous adjustment of the existing production scale by the enterprises into large, large (freshman, sophomore), medium (one, in the second) and small, many small and medium enterprises and small busi

4、nesses that in the two. They address the transfer of agricultural labor during industrialization, ease employment pressure, maintaining social stability, the promotion of industrial organization in the division of labor and specialization and cooperation, providing support services for large enterpr

5、ises, promote industrial restructuring and upgrading. Technological progress and technological innovation, promote the industrialization of high technology has played an important role. Manage SME finance, management is the key. At present, China's economic situation and economic systems have un

6、dergone considerable change, with the market economy in our country's continuous improvement, and the addition of the WTO continue to speed up the development pace in China, a large degree to the world economy development in mainstream. Economic globalization, for our SMEs, the reasons for the o

7、utside and inside the financial management of all aspects of confusion, problems affecting the survival and development of SMEs, therefore, the financial management of SMEs, has important theoretical value and practical significance. This paper elaborated the definition of SMEs and the nature of the

8、 focus of the SME-related financial problems, in-depth study of the solution to financial problems and coping strategies.Key words: SME financial problems and suggestions目錄前言11 中小企業(yè)的定義及性質(zhì)1.1 中小企業(yè)的定義21.2中小企業(yè)的地位和作用21.3中小企業(yè)的發(fā)展歷程32 中小企業(yè)財務(wù)問題分類2.1中小企業(yè)籌資能力差，貸款難，融資難42.2.片面追求利潤最大化42.3 中小企業(yè)財力控制不到位，財務(wù)監(jiān)控不力，內(nèi)部控制

9、制度缺失52.4財務(wù)管理水平低，模式僵化，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低52.5缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系63.解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策3.1完善相關(guān)法律法規(guī)，創(chuàng)造中小企業(yè)良好融資73.2 中小企業(yè)要加強(qiáng)自身資金管理，快建立信用擔(dān)保體系73.1化財務(wù)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部資金管理83.2引進(jìn)專業(yè)管理人才，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)83.5針對企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力差的應(yīng)對策略94.中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展前景4.1確立科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)114.2財務(wù)管理的內(nèi)容應(yīng)隨著企業(yè)改革的深化，隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來而不斷拓展124.3新的理財方式戰(zhàn)略管理會計將應(yīng)用于企業(yè)144.4立足實(shí)際，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制15結(jié) 論

10、17致 謝 18參考文獻(xiàn)19前言目前，我國的中小企業(yè)已超過1000萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的90%，提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%，對我國經(jīng)濟(jì)增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)作為一個財務(wù)主題，在其成長發(fā)展過程中財務(wù)管理的作用極其重要，但是在企業(yè)的財務(wù)管理中存在各種不確定性導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生、文章對這一不確定性進(jìn)行了研究分析，并提出了防范措施、中小企業(yè)在世界各國的經(jīng)濟(jì)中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經(jīng)濟(jì)增長提供了最基本的原動力。各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史表明，一個國家中小企業(yè)

11、能否健康發(fā)展，不僅僅是個微觀問題，而是直接關(guān)系到宏觀經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。1.中小企業(yè)的定義及性質(zhì)1.1中小企業(yè)的定義。2002年6月29日公布的中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法對中小企業(yè)作了明確的定義：“本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)?！边@一定義涉及到5個方面的內(nèi)容：一是地域范圍，即在中華人民共和國境內(nèi)；二是4個必備條件，即依法設(shè)立、滿足社會需要、增加就業(yè)、符合國家產(chǎn)業(yè)政策；三是企業(yè)規(guī)

12、模，即生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的；四是企業(yè)性質(zhì)，即各種所有制，包括國有、集體、私營、個人獨(dú)資、外商獨(dú)資、中外合資、中外合作和混合所有制；五是企業(yè)形式，即各種形式的企業(yè)，包括工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等行業(yè)中的工廠、公司、商場、店鋪、賓館、飯店等等。1.2中小企業(yè)的地位和作用中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。綜合國家統(tǒng)計局和國家工商總局的數(shù)據(jù)，我國2003年6月底時的全國城鄉(xiāng)全部，中小企業(yè)為1163萬個，而根據(jù)國家工商總局的數(shù)據(jù)推算，目前應(yīng)當(dāng)有8324萬個中小企業(yè)。中小企業(yè)具有機(jī)制靈活、創(chuàng)新能力強(qiáng)的特點(diǎn)，已經(jīng)成為我國創(chuàng)新的主體。如今，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)

13、濟(jì)增長和協(xié)調(diào)運(yùn)行的基礎(chǔ)性力量，也是國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，還是社會穩(wěn)定的重要保證。在我國企業(yè)中，99%以上是中小企業(yè)。改革開放以來，隨著我們對非公經(jīng)濟(jì)地位、作用認(rèn)識的不斷深化，各級政府采取強(qiáng)有力的措施，鼓勵、支持、引導(dǎo)多種所有制經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，大量中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來，成為支撐我國經(jīng)濟(jì)快速增長不可忽視的力量。1.3中小企業(yè)的發(fā)展歷程20世紀(jì)90年代以來，我國經(jīng)濟(jì)增長速度主要依賴于中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)改革的試驗區(qū)，對我國從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌有促進(jìn)作用。近年來，國家針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困難和問題出臺了一系列重大方針政策，中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境不斷改善。中小

14、企業(yè)數(shù)量的快速增長，在促進(jìn)市場競爭、推進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和管理創(chuàng)新、增加就業(yè)機(jī)會和保障社會穩(wěn)定等方面的作用明顯增強(qiáng)。中小企業(yè)在解決就業(yè)、保持社會穩(wěn)定方面也發(fā)揮了不可替代的作用。從世界發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r看，無不是通過大力發(fā)展中小企業(yè)而獲得成功，世界500強(qiáng)企業(yè)主要集中于美國和日本。從人均總量角度來看，美國是世界上中小企業(yè)最多的國家，數(shù)量達(dá)2000萬家，而人口僅為2億左右；日本約有中小企業(yè)650萬家，人口僅為1.3億。由此可見，美國人均中小企業(yè)數(shù)量是我國的近13倍，日本人均中小企業(yè)是我國的6.5倍。目前，我國中小企業(yè)總體趨勢較為落后，中小企業(yè)發(fā)展速度與發(fā)達(dá)國家的差距較大。近幾年，我國經(jīng)濟(jì)連續(xù)

15、以超過10%的速度增長，中小企業(yè)也得到了迅速發(fā)展壯大，數(shù)量逐年增加。截至2006年底，我國中小企業(yè)總數(shù)已達(dá)到4200多萬戶。其中，在各地工商部門注冊的中小企業(yè)430多萬戶。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會貢獻(xiàn)進(jìn)一步增大。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的8.5%，銷售額占社會銷售總額的58.9%，出口創(chuàng)匯占68.3%，上繳稅收占48.2%，解決了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)。同時，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體，完成了66%的專利發(fā)明，74%以上的技術(shù)創(chuàng)新，80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。此外，中小企業(yè)為大企業(yè)提供了40%的中間產(chǎn)品和配套服務(wù)。值得說明的是，我國非公經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)所創(chuàng)造的財政收入占全部

16、財政收入的50%左右。在部分沿海城市和大部分的縣級市和地級市，80%以上的財政來源于非公經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)。2008年以來，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)在外部環(huán)境發(fā)生巨大變化的情況下，面臨嚴(yán)重的生存危機(jī)，很多中小企業(yè)紛紛倒閉，成為當(dāng)前社會關(guān)注的熱點(diǎn)問題。據(jù)國家發(fā)展和改革委發(fā)布的統(tǒng)計結(jié)果顯示，2008年上半年，全國約1/10規(guī)模以上中小企業(yè)的工業(yè)增加值增長率接近30%，同比降低15%。同時，全國有6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉，超過2000萬工人失業(yè)。作為勞動密集型產(chǎn)業(yè)代表的紡織行業(yè)有2/3的企業(yè)面臨重整，倒閉的中小企業(yè)超過1萬家。2 中小企業(yè)財務(wù)問題分類2.1中小企業(yè)籌資能力差，貸款難，融資難這首先表現(xiàn)

17、在部分非國有中小企業(yè)缺乏審計部門確認(rèn)的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度；其次則表現(xiàn)在中小企業(yè)獲得擔(dān)保難，抵押難籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首選問題。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸尤門的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，容易給銀行帶來較大風(fēng)險；二是中小企業(yè)做過資信評級的不足一半。個別企業(yè)抽逃資金、拖欠賬款影響了整體的信用形象；三是企業(yè)允力承受過高的融資成本，銀行可能要花較高的人力物力調(diào)查。有些銀行不愿“花大力氣干小活兒”；四是中小企業(yè)的低押擔(dān)保制度有待完善，憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等，無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手

18、續(xù)，手續(xù)的繁瑣讓不少中小企業(yè)望而卻步。2.2追求利潤最大化利潤作為一個重要的財務(wù)指標(biāo)，不僅可以直接反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對社會貞獻(xiàn)的大小而且也是企業(yè)補(bǔ)充資本，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的源泉。因此以利潤最大化為理財目標(biāo)是有一定道理的。多數(shù)的中小企業(yè)把片面追求利潤最大化作為財務(wù)管理的惟一目標(biāo)，但利潤最大化在實(shí)踐工作中存在著好多難以涵蓋的因素。譬如沒有考慮資金的時間價值；沒有重視產(chǎn)品開發(fā)、人才開發(fā)、生產(chǎn)安全、技術(shù)裝務(wù)水平、生活稿利設(shè)施和履行社會責(zé)任等素；沒有反映出創(chuàng)造的利潤與投人的資本之間的關(guān)系，因而不利于不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同時期之間的比較：沒有考慮風(fēng)險因素，高利潤往往要承擔(dān)過大的風(fēng)險。2.3 中

19、小企業(yè)財力控制不到位，財務(wù)監(jiān)控不力，內(nèi)部控制制度缺失一方面，中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。具體表現(xiàn)為對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務(wù)整體管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險控制

20、系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實(shí)亡。2.4財務(wù)管理水平低，模式僵化，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低中小型企業(yè)一方面由于規(guī)模小，財務(wù)管理人員素質(zhì)低，會計機(jī)構(gòu)往往不健全，內(nèi)部會計控制不力，缺乏完整嚴(yán)密的制度約束，因此會計信息概不真實(shí)、完整。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集極、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重。并且，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等。由于中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營

21、者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使使有也很難保證內(nèi)部審核的獨(dú)立性，另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，有些企業(yè)管理者基于其自身的原因沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念使財務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。同時，中小企業(yè)管理者本身管理能力和管理素質(zhì)不高，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，因而不注重培養(yǎng)合格的財務(wù)人員。財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。2.5缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系我國加入WTO

22、后，市場競爭更加激烈，不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上了許多投資項目。但由于中小企業(yè)產(chǎn)品種類少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，大多數(shù)企業(yè)沒有專業(yè)的成本核算員，對企業(yè)發(fā)生的各種成本費(fèi)用沒有能力進(jìn)行分類核算：加之先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，有的企業(yè)即使設(shè)有成本核算員，仍存在著成本費(fèi)用核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。使相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用問題上仍處于事后算賬的階段。這樣，不利于企業(yè)的有關(guān)成本管理工作，造成了企業(yè)產(chǎn)品定價不準(zhǔn)，成本費(fèi)用過高，不利于市場競爭。3.解決中小企業(yè)

23、財務(wù)管理中存在問題的對策3.1完善相關(guān)法律法規(guī)，創(chuàng)造中小企業(yè)良好融資（1)政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策。客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的中小企業(yè)基本法，美國的中小企業(yè)法等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，且我國也已開始著手這方面的工作。(2)建立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。（3）企業(yè)融資方面：a.中小企業(yè)自身改革，提高資金融入效率。

24、中小企業(yè)必須構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)制度，增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)源融資能力；建立健全中小企業(yè)財務(wù)會計制度，加強(qiáng)企業(yè)自身信用來拓展企業(yè)的融資渠道，減少融資成本和風(fēng)險，提高中小企業(yè)融資效率。b.服務(wù)體系，保障中小企業(yè)融資效率。加強(qiáng)國有商業(yè)銀行對中小企業(yè)的金融扶持；緩解信息不對稱，大力扶持和發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)；引導(dǎo)和規(guī)范民間金融，開拓中小企業(yè)融資渠道，降低融資風(fēng)險，從而提高中小企業(yè)融資效率。c.次資本市場。拓展企業(yè)的融資渠道，提高中小企業(yè)融資效率。d.擔(dān)保體系，提高中小企業(yè)融資效率。e.集群式融資，提高中小企業(yè)融資效率。3.2 中小企業(yè)要加強(qiáng)自身資金管理，快建立信用擔(dān)保體系要形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，

25、提高承受財務(wù)風(fēng)險的能力，同時又要注意不能限制企業(yè)的長期發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)積極參加信用保險和信用擔(dān)保，改變自身的融資環(huán)境。要有效地利用企業(yè)現(xiàn)有的各種閑置資本和存貨，通過抵押貸款、融資、租賃融資、抵押企業(yè)債券等各種融資渠道，進(jìn)行企業(yè)籌資。一些優(yōu)秀的中小企業(yè)還可以通過股票上市、債券發(fā)行等方式或通過各種基金組織籌集資金。中小企業(yè)要樹立現(xiàn)代融資意識，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)去選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。目前，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要注意把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系結(jié)合起來，為中小

26、企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。3.3優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部資金管理，(1)中小企業(yè)要提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。(2)努力提高資金的使用效率。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。(3)要加強(qiáng)財產(chǎn)控制。要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維

27、護(hù)安全。其次，財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。要定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。(4)要加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)力求加強(qiáng)對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善還款的期限與辦法，嚴(yán)格控制帳齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。3.4進(jìn)專業(yè)管理人才，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)不少中小企業(yè)會計賬日不清，信息失真。

28、財務(wù)管卵混亂企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，工作弄虛作假譴成靡盈實(shí)，或虛，實(shí)盈的假象等等。因此，必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的盟督意識，加強(qiáng)全員素質(zhì)教育首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念，依靠企業(yè)全體員工上下的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況、搞好財務(wù)管理、提高企業(yè)的競爭實(shí)力。加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，建立健全財務(wù)監(jiān)督管理體制。新會計法在 “會計監(jiān)督”一章中規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。而會計監(jiān)督制度的執(zhí)行者首先就是企業(yè)的會計人員。因此，要對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加

29、強(qiáng)財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。要對全員進(jìn)行素質(zhì)教育，普遍提高企業(yè)員工的素質(zhì)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭抓管理，加強(qiáng)對企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)、教育，在企業(yè)中進(jìn)行普法教育，提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。3.5針對企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力差的應(yīng)對策略(1)建立財務(wù)控制制度。中小企業(yè)要搞好財務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度，具體包括以下幾個方面：不相容職務(wù)分離制度。這要求中小企業(yè)合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。(2)現(xiàn)金流量預(yù)算控制。企業(yè)財務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會計利潤。中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收

30、定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總、平衡，最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制。(3)應(yīng)收賬款控制。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個方面來進(jìn)行：財務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整；評價客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶資信程度的分析對客戶進(jìn)行排隊，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。(4)財務(wù)風(fēng)險控制。財務(wù)風(fēng)險主要是指舉

31、債給企業(yè)收益帶來的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債要支付利息，債務(wù)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利，萬一公司經(jīng)營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債、破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。但是另一方面，有效地利用債務(wù)，可以大大地提高企業(yè)的收益，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時，高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。4.中小企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展前景市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)時代的到來以及中國加入世貿(mào)組織后眾多市場的開放都將給企業(yè)帶來劃時代影響，它正改變著傳統(tǒng)的財務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)容、方式乃至整個財務(wù)管理機(jī)制。眾多自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)要想生存、持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)要走出困境，重振雄風(fēng)，必須思考改革

32、的未來與面臨的挑戰(zhàn)，探索日益完善的市場經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)管理發(fā)展趨勢。4.1確立科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財活動所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)地設(shè)置財務(wù)管理目標(biāo)，有利于優(yōu)化理財行為，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的良性循環(huán)。目前，在我國及西方國家廣泛應(yīng)用的財務(wù)管理目標(biāo)主要有三種：產(chǎn)值最大化、利潤最大化和股東財富最大化。那么企業(yè)選擇怎樣的財務(wù)管理目標(biāo)才更科學(xué)、更合理呢？首先應(yīng)該分析究竟哪些利益關(guān)系人會對企業(yè)理財產(chǎn)生重要影響。與企業(yè)有關(guān)的利益集團(tuán)很多，但不一定都對企業(yè)理財產(chǎn)生重大影響，在此我們可以借鑒理論界提出的三條標(biāo)準(zhǔn)：必須對企業(yè)有投入，即對企業(yè)有資金、勞務(wù)或服務(wù)方面的投入

33、；必須分享企業(yè)收益，即從企業(yè)取得諸如工資、獎金、利息、股利和稅收等各種報酬；必須承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險，即當(dāng)企業(yè)失敗時，會承擔(dān)一定損失。根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，不難看出影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的利益集團(tuán)主要有企業(yè)所有者、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)職工和政府四個方面。從上述分析可以看出，財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)多個利益集團(tuán)有關(guān)，是這些利益集團(tuán)共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果，在一定時期和一定環(huán)境下，某一利益集團(tuán)可能會起主導(dǎo)作用，但從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，不能只強(qiáng)調(diào)某一利益集團(tuán)的利益，而置其他集團(tuán)的利益于不顧。從理論上來講，各個利益集團(tuán)的目標(biāo)都可以折衷為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)總價值的不斷增長，各個利益集團(tuán)都可以借此來實(shí)現(xiàn)他們的最終目的。因此，企業(yè)

34、財務(wù)管理應(yīng)以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，它將比產(chǎn)值最大化、利潤最大化和股東財富最大化更為合理。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達(dá)到最大。這一目標(biāo)是將企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)價值增長中滿足各方面利益關(guān)系。具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與報酬的均衡，將風(fēng)險限制在企業(yè)可以承擔(dān)的范圍之內(nèi)；創(chuàng)造與股東之間的利益協(xié)調(diào)關(guān)系，努力培養(yǎng)長期穩(wěn)定的股東；不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的聯(lián)系，培育可靠的資金供應(yīng)渠道；關(guān)心企業(yè)職工利益，充分調(diào)動企業(yè)職工的積極性；注重人力資源開發(fā)與引進(jìn)，適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)

35、時代的挑戰(zhàn)；以信譽(yù)為本，不斷宣傳企業(yè)，擴(kuò)大企業(yè)知名度；重視新產(chǎn)品的研制和開發(fā)，不斷推出新產(chǎn)品來滿足客戶的需要，以保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長；關(guān)心國際、國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢，使企業(yè)不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，盡管目前我國絕大多數(shù)企業(yè)仍采用利潤最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，但許多財務(wù)管理人員已經(jīng)認(rèn)識到了價值最大化理論在重視企業(yè)長遠(yuǎn)利益方面的突出優(yōu)點(diǎn)，越來越多的理財人員開始接受這一觀點(diǎn)。因此，筆者認(rèn)為在今后幾年中，企業(yè)價值最大化將會逐漸成為我國財務(wù)管理的主導(dǎo)目標(biāo)。4.2財務(wù)管理的內(nèi)容應(yīng)隨著企業(yè)改革的深化，隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來而不斷拓展（1）與資本運(yùn)營相關(guān)的財務(wù)管理問題。資本運(yùn)營的目的是加速

36、資本周轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)資本增值、提高資本投資使用效果，這正是市場經(jīng)濟(jì)條件下財務(wù)管理的本質(zhì)特征。資本運(yùn)動由資本投入、運(yùn)營、保值增值、回收等環(huán)節(jié)組成。按照傳統(tǒng)的理財觀念，資本運(yùn)動與企業(yè)的供、產(chǎn)、銷活動構(gòu)成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的兩個側(cè)面。資本運(yùn)動應(yīng)圍繞供、產(chǎn)、銷活動而展開。長期以來，受這種觀念的束縛，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)有效利用各項資產(chǎn)，影響了企業(yè)資本經(jīng)營水平的提高。事實(shí)上，資本運(yùn)動具有相對的獨(dú)立性，它完全可以暫時與企業(yè)供、產(chǎn)、銷脫離，根據(jù)資本本身的特點(diǎn)，在資本運(yùn)營、保值增值環(huán)節(jié)上下功夫，開展資本的多元化經(jīng)營，優(yōu)化資源配置，不斷調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，為企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)源源不斷地提供資金。隨著國企改革的深入，資本運(yùn)營

37、的方式也在不斷擴(kuò)展。目前主要有：上市公司購并上市公司、非上市公司入駐弱小型上市公司、上市公司內(nèi)部的資本運(yùn)營、有限責(zé)任公司之間的資本運(yùn)營、運(yùn)用品牌優(yōu)勢進(jìn)行資本運(yùn)營以及增資、聯(lián)合、分設(shè)、重組、轉(zhuǎn)讓、出售、投資參股、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、租賃、托管等等。這些資本運(yùn)營方式的不斷出現(xiàn)，極大地豐富了企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容，為財務(wù)管理充分發(fā)揮作用提供了更加廣闊的舞臺。（2）與基建相關(guān)的財務(wù)管理問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)基建招標(biāo)活動日益頻繁，隨之而來的企業(yè)招標(biāo)過程中的資金管理就成為理財?shù)挠忠恍聝?nèi)容。在招標(biāo)過程中的資金管理，既要遵循財務(wù)管理的節(jié)約支出，提高效益原則，更要遵循保證工程質(zhì)量原則。如何通過管理，使二者

38、有機(jī)地結(jié)合起來，是基建招標(biāo)活動的主要財務(wù)管理問題。這一新課題的出現(xiàn)將使企業(yè)理財方法、內(nèi)容和任務(wù)發(fā)生很大變化。（3）與環(huán)保相關(guān)的財務(wù)管理問題。隨著人類環(huán)保意識的逐漸加強(qiáng)，一個現(xiàn)代化企業(yè)，必須把環(huán)境問題作為企業(yè)財務(wù)管理的要素來看待。這是企業(yè)理財?shù)挠忠恍纶厔?。環(huán)境問題對企業(yè)理財?shù)挠绊懼饕憩F(xiàn)為：從環(huán)保角度，從可持續(xù)發(fā)展角度，加入環(huán)境因素，制定綠色財務(wù)預(yù)算。增加新的成本項目，如企業(yè)違反環(huán)境準(zhǔn)則可能導(dǎo)致被罰款而增加的成本費(fèi)用；控制環(huán)境污染導(dǎo)致的成本費(fèi)用增加等。增加新的資本管理內(nèi)容，如環(huán)境資產(chǎn)監(jiān)測，環(huán)境資產(chǎn)管理等。對企業(yè)的投資分析應(yīng)加入改善環(huán)境或不損壞環(huán)境的內(nèi)容。（4）與無形資產(chǎn)投資管理相關(guān)的財務(wù)管理問題

39、?，F(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理活動中對無形資產(chǎn)的管理僅限于被動的計價、攤銷、轉(zhuǎn)讓等。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、計算機(jī)軟件等無形資產(chǎn)的比重將大大增加，企業(yè)必須加強(qiáng)對無形資產(chǎn)投資的管理。無形資產(chǎn)相對有形資產(chǎn)而言，存在著更多的不確定性因素，因而對其投資決策水平的要求也就越高。我們必須結(jié)合知識經(jīng)濟(jì)時代的特點(diǎn)和無形資產(chǎn)本身的特點(diǎn)，創(chuàng)造出新的無形資產(chǎn)投資決策方法，構(gòu)造出適用于無形資產(chǎn)投資決策的數(shù)學(xué)模型。仔細(xì)考慮無形資產(chǎn)投資帶來的現(xiàn)金流入與流出，運(yùn)用時間價值理論與風(fēng)險價值理論正確而有效地對無形資產(chǎn)進(jìn)行決策分析。（5）與人力資產(chǎn)投資相關(guān)的財務(wù)管理問題。人力資產(chǎn)的管理在財務(wù)管理領(lǐng)域至今是一

40、個空白。 隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，人力資源會計核算必將在企業(yè)中逐步興起，從而為人力資產(chǎn)財力管理打下一個良好的基礎(chǔ)。人力資產(chǎn)與傳統(tǒng)資產(chǎn)相比，它既是有形資產(chǎn)，因為人是人力資產(chǎn)的載體，它是實(shí)實(shí)在在存在的；又是無形資產(chǎn)，因為你不可能一眼看出該資產(chǎn)價值到底有多大，因此對人力資產(chǎn)投資決策必將具備自身的特點(diǎn)。我們可以借鑒傳統(tǒng)投資決策的相關(guān)知識，結(jié)合人力資產(chǎn)投資的特點(diǎn)，建立起一套新的人力資產(chǎn)投資決策理論和方法，并在此基礎(chǔ)上開展人力資產(chǎn)投資決策：是否進(jìn)行人力資產(chǎn)投資、怎樣投資、是引進(jìn)還是自己培養(yǎng)等等。通過實(shí)踐的檢驗，我們可以對該理論做出修正，逐步完善該理論與方法。4.3新的理財方式戰(zhàn)略管理會計將應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略管

41、理會計（SMA）是近年來新興的一門分支學(xué)科，是企業(yè)戰(zhàn)略管理與管理會計相結(jié)合的產(chǎn)物。它的主要目的是幫助企業(yè)管理當(dāng)局為取得企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)的競爭優(yōu)勢而設(shè)計行動藍(lán)圖。它要解決的主要問題是：如何適應(yīng)變化中的內(nèi)外環(huán)境、企業(yè)資源在內(nèi)部如何分配與利用、如何使企業(yè)內(nèi)部之間協(xié)調(diào)行動以取得整體上更優(yōu)的戰(zhàn)略效果。戰(zhàn)略管理會計的主要特點(diǎn)可概括為以下幾點(diǎn)：（1）具有明確的外向性。戰(zhàn)略管理會計跳出了單一狹小的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境主要包括政治形勢、社會文化環(huán)境、自然環(huán)境、法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。因此戰(zhàn)略管理會計特別強(qiáng)調(diào)各類相對指標(biāo)或比較指標(biāo)的計算和分析，如相對價格、相對成本、相對

42、現(xiàn)金流量、相對市場份額等。（2）更注重長期、持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)代企業(yè)非常重視自身健康的可持續(xù)發(fā)展，國外研究表明，以下幾個因素對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要：顧客滿意度；制造優(yōu)良；市場占有率；產(chǎn)品質(zhì)量；可信賴程度；敏感性；技術(shù)領(lǐng)先地位；優(yōu)良的財務(wù)業(yè)績。因此，戰(zhàn)略管理會計必須超越單一的期間界限，著重從長期競爭地位的變化中把握企業(yè)未來的發(fā)展方向。所以，構(gòu)成企業(yè)競爭地位的上述八大因素都是戰(zhàn)略管理會計必須研究的內(nèi)容，而不是僅局限于財務(wù)業(yè)績這一財務(wù)指標(biāo)。（3）是一種全面性、綜合性的風(fēng)險管理。戰(zhàn)略管理會計既重視主要生產(chǎn)經(jīng)營活動，也重視輔助活動；既重視生產(chǎn)制造，也重視其他價值鏈活動；既重視現(xiàn)有經(jīng)營范圍內(nèi)的活動，也重

43、視各種可能的活動。因此，戰(zhàn)略管理會計應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚地把握各種潛在的機(jī)會、客戶、供應(yīng)商等過分集中而產(chǎn)生的風(fēng)險，由于流動性差所導(dǎo)致的風(fēng)險等等，以便從戰(zhàn)略的角度最大限度地增加企業(yè)的盈利能力和價值創(chuàng)造能力。（4）對企業(yè)的效益評價更加科學(xué)、合理。未來的企業(yè)競爭將是以知識和人力為核心的綜合素質(zhì)的競爭，并以智力和技術(shù)投資為基本的投資方向。與此相適應(yīng)，對企業(yè)效益的評價，也應(yīng)站在時代的高度，面向國際大市場，以為企業(yè)全面、長期地提高競爭力、發(fā)展能力奠定牢固基礎(chǔ)為基本出發(fā)點(diǎn)，而不應(yīng)拘泥于一時的、短暫的得失，它是微觀效益和宏觀效益、目前效益和長遠(yuǎn)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機(jī)統(tǒng)一體。同時，隨著智力投資的擴(kuò)大和知識創(chuàng)新步伐

44、的加快，物化勞動的轉(zhuǎn)移價值所占的比重越來越小，而由高智力的員工所擁有的專利權(quán)等無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的價值增值卻大幅增長，所占比重越來越大。這樣，企業(yè)計算經(jīng)營成果的重點(diǎn)應(yīng)從計算利潤轉(zhuǎn)向計算價值增值。4.4立足實(shí)際，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制我國企業(yè)經(jīng)過50多年的建設(shè)，20多年的改革開放，生產(chǎn)社會化程度明顯提高，規(guī)模也正在擴(kuò)大，雖然隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)管理活動在企業(yè)管理中的地位日益突出，財務(wù)管理范圍也由過去的成本費(fèi)用控制為主，擴(kuò)大到資金籌集、資金投放和收益分配。但實(shí)際工作中，經(jīng)營與理財脫節(jié)，基礎(chǔ)管理薄弱，理財行為不合理的狀況普遍存在，并嚴(yán)重制約著我國企業(yè)的改革與發(fā)展。面對現(xiàn)實(shí)，我們必須從生產(chǎn)力發(fā)展的客觀規(guī)律出發(fā)，以優(yōu)化資源配置為中心，立足我國國情和企業(yè)實(shí)際，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制。（1）建立有效的公司財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。