合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表_第1頁
合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表_第2頁
合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表_第3頁
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文檔簡介

索引號(hào):審計(jì)機(jī)關(guān)名稱合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)頁次：執(zhí)行工作底審計(jì)程序情況稿索引說明號(hào)1 索取長期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章程、協(xié)議等法律文件, 投資企業(yè)與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查：1檢查被審計(jì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是否正確。2檢查被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、 會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策的 一致性。2.母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資工程的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中 母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價(jià)差在長期 投資工程中單獨(dú)反映貸方余額以負(fù)數(shù)列示。3 母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方的債券應(yīng)予抵銷， 其差額作為合并價(jià)差處理。4.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)工程，包括應(yīng)收、 應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等工程應(yīng)予以抵銷。5 母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵 銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵 銷。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷后應(yīng)收賬款計(jì)提 的數(shù)額列示。6.對(duì)于以前會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而 抵銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制抵銷分錄 時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備工程，貸記年初未分配利潤。對(duì)于本期內(nèi) 部應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng) 借記壞賬準(zhǔn)備工程，貸記管理費(fèi)用工程；對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款 減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷時(shí)，編制抵銷分錄時(shí)，借記管

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