會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告成因的分析

1、目錄摘 要:IAbstractII前言11、會(huì)計(jì)信息需求主體分析11.1企業(yè)的投資者(上市公司股東)11.2企業(yè)的管理當(dāng)局21.3企業(yè)的債權(quán)人21.4政府部門21.5企業(yè)的員工22、需求主體利益沖突與虛假財(cái)務(wù)報(bào)告32.1從企業(yè)投資人(上市公司股東)角度分析32.2從管理者（經(jīng)營者）的角度分析32.3從債權(quán)人的角度分析42.4從國家政府的角度分析42.5 從企業(yè)內(nèi)部員工的角度分析53、政策建議5參考文獻(xiàn)7致謝8論文寫作指導(dǎo)：QQ625880526 論文資源網(wǎng) 最專業(yè)的論文與設(shè)計(jì)資源學(xué)習(xí)、分享平臺. 摘 要:財(cái)務(wù)報(bào)告是上市公司對外輸出會(huì)計(jì)信息的載體，而會(huì)計(jì)信息最本質(zhì)的特征就是滿足會(huì)計(jì)信息需求主體的

2、決策需要。但近些年來，我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行，嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)信息需求主體的利益。有效會(huì)計(jì)信息主體缺位是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行的主要原因，因此，造就有效會(huì)計(jì)信息需求主體是遏制上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的有效途徑之一。本文通過對上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因及監(jiān)管等問題進(jìn)行的分析認(rèn)為委托代理制度下所派生的利益不一致是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)誘因，信息不對稱是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的客觀環(huán)境，而會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中存在的諸多誤區(qū)是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告得以存在的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。進(jìn)而提出應(yīng)從完善公司治理機(jī)制、推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革、健全民事賠償機(jī)制等方面建立一套有效的監(jiān)管機(jī)制。上市公司質(zhì)量控制制度引發(fā)了上市公司管理當(dāng)局虛假披露的壓力和動(dòng)機(jī)

3、，會(huì)計(jì)信息披露的行為制度給管理當(dāng)局以從事虛假披露的機(jī)會(huì)，而會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控制度掩飾了他們作假行為被發(fā)現(xiàn)或處罰的概率。關(guān)鍵詞 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)信息需求主體 缺位Abstract:Financial report is listed companies to export the accounting information carrier, and the accounting information is the most essential feature is to satisfy the demand of accounting information main decision-mak

4、ing needs. But in recent years, the false financial report in listed company, serious damage to the demand of the accounting information main interests. Effective accounting information subject vacancy is false financial reports in the main reason, therefore, creating an effective accounting informa

5、tion demand is contained false financial report of listed companies is one of the effective ways. Based on false financial report of listed companies and regulatory issues of the principal-agent analysis system derived from the interest is false financial report inconsistent economic incentives, inf

6、ormation asymmetry is false financial reports of objective environment, and accounting information in the supervision of false financial report of error is the existence of the real foundation. And from the corporate governance mechanism, advance the accounting firm reform and perfect civil compensa

7、tion mechanism etc. To establish a set of effective supervision mechanism. The quality control system of listed companies listed company management authorities sparked the false reveal pressure and motivation, accounting information disclosure system to manage the behavior of the authorities to disc

8、lose in false accounting information, and the monitoring system to hide their fraud found or punishment.key false financial and accounting reports subject vacancy information needs虛假財(cái)務(wù)報(bào)告成因的分析虛假財(cái)務(wù)報(bào)告成因的分析前言財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外輸出會(huì)計(jì)信息的載體，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息。它是會(huì)計(jì)信息需求者(尤其是外部會(huì)計(jì)信息需求者

9、)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的主要的依據(jù)。然而近些年來，我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行，從早期的“瓊民源”到最近浮出的“銀廣夏”，造假手段不斷翻新，造假程度不斷惡化，嚴(yán)重?cái)_亂了我國資本市場的正常運(yùn)行。上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行的原因很多，如信息不對稱，對上市公司監(jiān)管不利，利益驅(qū)動(dòng)等。本文擬從與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的需求主體的角度去探索虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因。1、會(huì)計(jì)信息需求主體分析會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，會(huì)計(jì)信息的本質(zhì)是要滿足會(huì)計(jì)信息需求主體的決策需要，主要的需求主體包括企業(yè)的投資者、債權(quán)人、企業(yè)的管理決策者、政府調(diào)控部門、企業(yè)員工等。由于其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的程度不同，利益關(guān)系不同，其對財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注點(diǎn)和

10、利用目的也就不同。1.1企業(yè)的投資者(上市公司股東)由于投資方式、時(shí)間、內(nèi)容、數(shù)額不同，權(quán)益投資人又進(jìn)一步分為控股股東、一般股東，股民(特指股市投機(jī)者)，由于持股比例不同，投資目的不同，他們對財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注可能會(huì)有所差異?？毓尚怨蓶|關(guān)注的是利潤分配，投資轉(zhuǎn)讓收益，薪酬收入三者之和最大化，投資風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之和最小化；不參與經(jīng)營的一般股東其關(guān)注的是投資報(bào)酬、利潤分配的最大化，投資風(fēng)險(xiǎn)最小化；既不參與企業(yè)經(jīng)營也不準(zhǔn)備長期投資的股民所關(guān)注的是企業(yè)短期的獲利能力，股利分配政策，股票交易的收益最大化和投資風(fēng)險(xiǎn)的最小化。1.2企業(yè)的管理當(dāng)局企業(yè)的管理當(dāng)局中既包括企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，如董事會(huì)、經(jīng)營管理委員會(huì)、各

11、種專門委員會(huì)，也包括企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如管理職能部門。狹義地講，管理者當(dāng)局就是企業(yè)的經(jīng)營者。企業(yè)的管理者既是會(huì)計(jì)信息的需求者，又是會(huì)計(jì)信息的制造者。1.3企業(yè)的債權(quán)人企業(yè)的債權(quán)人可以分為兩類，一類是普通債權(quán)人，一類是優(yōu)先債權(quán)人。普通債權(quán)人指借給企業(yè)實(shí)體或現(xiàn)金形式的資金的金融機(jī)構(gòu)，普通債權(quán)人尤其對公司的現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)更為關(guān)注。優(yōu)先債權(quán)人即與企業(yè)存在商業(yè)信用的供應(yīng)商，他們對企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的關(guān)注側(cè)重于與其款項(xiàng)直接相關(guān)的部分。1.4政府部門政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控需信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就是這一信息系統(tǒng)最主要的組成部分。這里我們需要將政府部門分開來分析，中央政府需要根據(jù)會(huì)計(jì)信息對

12、國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，作為其制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策的依據(jù)，而地方政府可能更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對地方經(jīng)濟(jì)，政府政績，甚至是對政府官員個(gè)人業(yè)績的影響。1.5企業(yè)的員工企業(yè)員工對企業(yè)投入的主要形式是勞動(dòng)和人力資本,其對會(huì)計(jì)信息的關(guān)注在于與薪酬相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。一般來說,主要包括:工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利、考核指標(biāo)的定成情況,以及企業(yè)福利資金的開支情況等。需要指出的是企業(yè)的員工中應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)人員。2、需求主體利益沖突與虛假財(cái)務(wù)報(bào)告各會(huì)計(jì)信息需求主體有著不同的目標(biāo)行為和經(jīng)濟(jì)特征，他們各自從自身利益最大化，風(fēng)險(xiǎn)最小化的角度出發(fā)，對財(cái)務(wù)報(bào)告的生成提供與財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量產(chǎn)生不同的影響。2.1從企業(yè)投資人(上市公司股東

13、)角度分析企業(yè)（公司）的權(quán)益投資人是企業(yè)凈資產(chǎn)的所有者，也是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者，與企業(yè)利益關(guān)聯(lián)程度最大，對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容關(guān)注最多，對財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量也要求最高。但對于企業(yè)的投資人我們要分別來看：控股股東和一般股東需要真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，擁有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，由于信息不對稱，他們可以為了集團(tuán)或個(gè)人利益對那些不參與經(jīng)營的股東提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，而我國目前的法律法規(guī)缺乏民事賠償?shù)囊?guī)定，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的法律責(zé)任追究很難保證，致使虛假財(cái)務(wù)報(bào)告大行其道。另一部分股東就是我們所說的股民，他們最關(guān)心的是股票交易的收益最大化，只關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)告中的某些利好信息，從某種意義上說，股民的這種需求是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行的直接

14、誘因之一，并形成一種惡性循環(huán)。2.2從管理者（經(jīng)營者）的角度分析經(jīng)營者與其他需求主體不同，做為內(nèi)部經(jīng)營者，對會(huì)計(jì)信息有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，可以得到最客觀的財(cái)務(wù)報(bào)告和真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。就目前而言，這應(yīng)該是企惟一的一本真賬，這一本賬通常是不對外提供的，對外提供往往的經(jīng)過粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)告。首先，信息不對稱是其提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的客觀環(huán)境。我國國有企業(yè)中存在的委托一代理關(guān)系是所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系，由于二者存在信息不對稱，其利益目標(biāo)也不相同，經(jīng)營者可能制造虛假的財(cái)務(wù)信息，以欺騙所有者，獲利自身的最大利益。其次，利益驅(qū)動(dòng)使虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行成為現(xiàn)實(shí)。作為企業(yè)的經(jīng)營者，其對利益的追求有兩個(gè)層次：第一是對企業(yè)（公司

15、）利益的追求；第二是對個(gè)人利益的追求?；诠纠娴目紤]，經(jīng)營者會(huì)為了獲取信貸資金，商業(yè)信用，為了取得上市資格，配股資格，為了稅收目的等利用自己信息資源優(yōu)勢提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告?；诮?jīng)營者個(gè)人利益的考慮，管理者會(huì)為了自己的政績、職務(wù)、薪酬、股票升值，甚至是推卸責(zé)任而提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.3從債權(quán)人的角度分析債權(quán)人關(guān)心的是債權(quán)能否按時(shí)收回，利息能否得到保證，從理論上講他們需要真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，但事實(shí)并非如。優(yōu)先債權(quán)人之所以賒賬，是因?yàn)樗麄兣c企業(yè)存在著足夠好的商業(yè)信用，他對企業(yè)的情況比較了解，對債權(quán)能否收回基本確定，否則不會(huì)賒賬。一般來說，收不回款項(xiàng)的原因可能是不可抗力的因素，或信用問題，與財(cái)務(wù)報(bào)告

16、的真實(shí)與否關(guān)系并不十分密切，因此他們并十分在意財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。對于普通債權(quán)人，主要是各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的貸款人，就目前我國的情況，銀行大部分是國有大銀行，得到貸款的絕大部分是國有大型企業(yè)，(大部分上市公司都是以前的國有大型企業(yè)改制)中小企業(yè)和民營企業(yè)均受到銀行的歧視，大都無法得到銀行的支持。由于歷史遺留問題，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)依然影響著人們的觀念，“企業(yè)是國家的企業(yè)， 銀行是國家的銀行”，因此他們在發(fā)放貸款前并不十分慎重，如果說在放貸前需要真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的話,那么放貸之后就可能顯得有那么重要了,出于銀行業(yè)績考核的需要,虛假財(cái)務(wù)報(bào)告可能甚至?xí)蔀槠錁I(yè)績考核的支持。2.4從國家政府的角度分析根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要

17、求，政企必須分開，但這在我國政企并沒有完全分開。一此地方官員的政績往往與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的經(jīng)營狀況相關(guān)，所謂“官出數(shù)字，數(shù)字出官”。由于地方保護(hù)主義，地方各級政府在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告生成中充當(dāng)著非常復(fù)雜的角色，雖然還沒有直接證據(jù)能證明地方政府是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的制造者之一，但地方政府對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的形成始終持“睜一只眼，閉一只眼”的態(tài)度，也助長了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的盛行。2.5 從企業(yè)內(nèi)部員工的角度分析作為一個(gè)利益相關(guān)者群體，企業(yè)員工在沒在組織起來的情況下是一個(gè)弱勢群體。在人數(shù)眾多，權(quán)利高度分散化的狀態(tài)下，他們在決定企業(yè)命運(yùn)和財(cái)富分配過程中，往往被邊緣化，企業(yè)經(jīng)營管理層在提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，根本對其視而不見，而員工由于沒

18、有組織，也沒上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告成因分析是小柯論文網(wǎng)通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理后發(fā)布的，上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告成因分析是篇質(zhì)量較高的學(xué)術(shù)論文，供本站訪問者學(xué)習(xí)和學(xué)術(shù)交流參考之用，不可用于其他商業(yè)目的，上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告成因分析的論文版權(quán)歸原作者所有，因網(wǎng)絡(luò)整理，有些文章作者不詳，敬請諒解，如需轉(zhuǎn)摘，請注明出處小柯論文網(wǎng)，如果此論文無法滿足您的論文要求，您可以申請本站幫您代寫論文，以下是正文。3、政策建議基于上述分析，我們認(rèn)為雖然上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行的原因有很多，但財(cái)務(wù)報(bào)告有效需求主體缺位是最主要的原因之一，為此提出以下建議：1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)，完善民事賠償制度，加大財(cái)經(jīng)執(zhí)法力度，明確單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。應(yīng)該說上市公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，操縱利潤，首先不是一個(gè)會(huì)計(jì)問題，而是一個(gè)法律問題，監(jiān)管問題，監(jiān)管不利，缺乏民事賠償責(zé)任是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告盛行的最主要原因。2.理順多方利益關(guān)系，減少利益沖突。由于企業(yè)內(nèi)部存在復(fù)雜的委托代理關(guān)系，因此理順委托與代理方的利益關(guān)系極為重要。首先要盡早建立專業(yè)經(jīng)理人才市場，將競爭機(jī)制引入企業(yè)經(jīng)營者的任命；其次，進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)我國證券市場的建設(shè)，鼓勵(lì)市場并購行為，活躍資本市場。通過資本市場的有效運(yùn)行將替換機(jī)制引進(jìn)專業(yè)經(jīng)理人才市場，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部建立對經(jīng)營者的基于其經(jīng)營成果