會(huì)計(jì)常用分錄大全

1、會(huì)計(jì)常用分錄大全（一）實(shí)收資本收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本（二）資本公積資本公積是指由股東投入、但不能構(gòu)成 股本 或 實(shí)收資本 的資金部分，主要包括股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。 資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是彌補(bǔ)虧損。捐贈(zèng)公積（）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行

2、存款）貸：資本公積（）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊（）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款 固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本 資本公積法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款借入各種短期借款借：銀行存款

3、貸：短期借款發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款借入各種長(zhǎng)期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到

4、的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值） 應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀

5、行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí) 借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)

6、（商品進(jìn)價(jià)）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）（）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（）進(jìn)口商品（）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采

7、購(gòu)成本。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差（）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記"商品進(jìn)銷差價(jià)"科目，下同）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采

8、購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)

9、的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物

10、資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售材料物資的領(lǐng)用、銷售（）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資（）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資（）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售（）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的

11、包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他

12、應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

13、同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價(jià)值） 管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）采用五

14、五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入"管理費(fèi)用"借：材料物資（殘料價(jià)值） 低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額） 管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款的收入（）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資

15、本（）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）（）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）（）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入（）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益（）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金、銀行存款的支出（）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款（）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（）購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（）支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款（）支付職工工資借：應(yīng)付工資

16、貸：現(xiàn)金（）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)（）收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入（）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）應(yīng)收帳款（）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借

17、：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入（）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款（）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款）預(yù)收帳款（）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)

18、收帳款（）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入（）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（）退回購(gòu)貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款其他應(yīng)收款（）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)付票據(jù)（）企業(yè)因購(gòu)買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)等貸：應(yīng)付票據(jù)（）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（）收到銀行支付本息通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付帳款（）企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)

19、根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：庫(kù)存商品（或材料物資）貸：應(yīng)付帳款（）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等）貸：應(yīng)付帳款（）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款（）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（）收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款（）補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款其他應(yīng)付款（）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

20、用、營(yíng)業(yè)外支出等）貸：其他應(yīng)付款（）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款應(yīng)付工資（）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款（）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）（）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)（）企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出）貸：應(yīng)付福利費(fèi)（）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)

21、用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付工資） 以下是軟件使用中常遇到的會(huì)計(jì)分錄1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款-XX 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 無(wú)法查明原因 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 無(wú)法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 投資收益

22、貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款) b.持有現(xiàn)金股利和利息 (1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息 借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款) 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) (2)持有期間享有的股利和利息 借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) c.期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>帳面余額 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) d.處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額 (1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允

23、價(jià)值變動(dòng) 投資收益 (2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失 借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：(借)投資收益3.應(yīng)收票據(jù)a.取得借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b.到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c.到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d.未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4.應(yīng)收帳款a.賒銷 借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) b.代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 c.收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí) 借：銀行存款

24、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 d.改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款5.預(yù)付帳款 a.付款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 b.給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付帳款 c.預(yù)付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 6.壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)：補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù)：沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）a.計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)

25、備b.應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c.已確認(rèn)的壞帳又收回 借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a.個(gè)別計(jì)價(jià)法 b.先進(jìn)先出法 c.全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量 發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià) d.移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本 原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量 本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存

26、貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8.原材料實(shí)際成本法 （科目：原材料 在途物資） a.款貨兩清 借：原材料貸：銀行存款等 b.款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款 貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 c.發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：原材料 計(jì)劃成本法 科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異 a 采購(gòu) 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 b.驗(yàn)收入庫(kù) 按計(jì)劃成本入 借：原材料（計(jì)劃） 貸：材料采購(gòu) c.期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)節(jié)約 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異 d 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）

27、借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：原材料 e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額 材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100% 期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本       輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 9 包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本） 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 按按

28、其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 材料成本差異10.低值易耗品 五五攤銷法 領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù) 領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實(shí)際) 貸：原材料(計(jì)劃) 或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料(計(jì)